商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制問題與對策

摘要：銀行風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在經(jīng)營中由于各種因素而招致經(jīng)濟(jì)損失的可能性，或者說是銀行的資產(chǎn)和收入遭受損失的可能性。商業(yè)銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)可分為三大類，包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和操作性風(fēng)險(xiǎn)，其中操作性風(fēng)險(xiǎn)涵蓋了銀行各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)就是其中之一。

關(guān)鍵詞：銀行 會計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)

一、基層商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題與成因

1.在會計(jì)人員內(nèi)部，由于用工形式不同收入差異也很大，同工不同酬的現(xiàn)象長期存在，一些基層單位出于降低成本考慮，較多地使用素質(zhì)不高的租賃員工，而租賃員工易進(jìn)易出、頻繁變動。會計(jì)隊(duì)伍處于如此不穩(wěn)定狀態(tài)，會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)自然難以控制。一些新員工未經(jīng)培訓(xùn)上崗，業(yè)務(wù)素質(zhì)低，風(fēng)險(xiǎn)識別能力不強(qiáng)，不講原則、怕得罪人，明知違規(guī)而操作，其根本原因就是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識、忽視內(nèi)部控制、自我保護(hù)意識淡薄，致使會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)增大。

2.商業(yè)銀行規(guī)章制度不完善，內(nèi)部控制不健全。會計(jì)操作缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，影響了會計(jì)制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性，商業(yè)銀行未建立統(tǒng)一的作業(yè)準(zhǔn)則，僅通過規(guī)章制度規(guī)范操作，必然使不同分支機(jī)構(gòu)由于理解、分工的不同，導(dǎo)致具體操作出現(xiàn)差異，這既不利于統(tǒng)一操作、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，也不利于工作效率和質(zhì)量的提高。同時(shí)，會計(jì)操作標(biāo)準(zhǔn)大多以下發(fā)文件的形式形成，當(dāng)個(gè)別環(huán)節(jié)需要變更或增添時(shí)，這種形式在靈活性和及時(shí)性上則有所欠缺，造成部分規(guī)定不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，制度的適宜性差。

3.商業(yè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)作為產(chǎn)品運(yùn)營的統(tǒng)一平臺，職責(zé)龐雜，易出風(fēng)險(xiǎn)，目前基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)崗位設(shè)置上不明晰，承擔(dān)了相當(dāng)多的業(yè)務(wù)職能，既有會計(jì)的，又有零售理財(cái)、公司業(yè)務(wù)、個(gè)貸業(yè)務(wù)的，但由于網(wǎng)點(diǎn)柜員業(yè)務(wù)上主要?dú)w口會計(jì)部門管理，容易把全部的柜面業(yè)務(wù)誤認(rèn)為會計(jì)工作，柜面業(yè)務(wù)和會計(jì)工作經(jīng)常被混為一體。由于管理職責(zé)的不明確，許多業(yè)務(wù)部門開發(fā)的產(chǎn)品，如網(wǎng)銀、信用卡、校園卡，以及各類理財(cái)零售產(chǎn)品，在投入使用后未明確后續(xù)管理責(zé)任，相關(guān)業(yè)務(wù)部門和會計(jì)部門都未將此類業(yè)務(wù)納入監(jiān)控范圍。

4.缺乏穩(wěn)定、可預(yù)計(jì)的會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，不利于化解會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失計(jì)提減值準(zhǔn)備是化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的主要手段，也便于降低可能損失對正常經(jīng)營的沖擊。而對于會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，一直以來并沒有建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金，出現(xiàn)差錯(cuò)損失時(shí)只能通過單筆入賬的形式確認(rèn)支出，容易對經(jīng)營帶來不可預(yù)計(jì)的影響。對于柜面操作帶來的損失，柜員更多是采用自掏腰包彌補(bǔ)的方式解決問題，既不利于合理控制風(fēng)險(xiǎn)，也容易引發(fā)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

二、會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的對策

1.重視會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制，改善會計(jì)人員待遇，商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識和重視會計(jì)工作在防范銀行風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用，在崗位設(shè)置、人員配置上給予支持，通過定崗定編方式保障會計(jì)人員的基本配置，在未達(dá)到最低配置前不得將會計(jì)人員抽調(diào)到其他崗位。調(diào)整完善薪酬制度，改善會計(jì)人員待遇，讓業(yè)務(wù)發(fā)展能更多惠及會計(jì)專業(yè)、會計(jì)人員，使會計(jì)人員珍惜會計(jì)崗位，增強(qiáng)工作動力，充分發(fā)揮控制操作風(fēng)險(xiǎn)的作用。同時(shí)要建立健全一套工作可以量化、按勞分配和優(yōu)勝劣汰的考評機(jī)制，把會計(jì)人員業(yè)務(wù)量、服務(wù)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)控制情況等客觀反映出來，并與收入和晉升機(jī)會直接掛鉤，以此增強(qiáng)會計(jì)人員工作壓力，確保會計(jì)人員充分發(fā)揮自身能力，做好本職工作。

2.實(shí)行會計(jì)人員集中管理，增強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍穩(wěn)定性，從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度看，市場拓展和會計(jì)核算在互相支持的同時(shí)，也應(yīng)起到互為制約的作用。要發(fā)揮這種作用，必須改變目前會計(jì)人員分散管理、自行調(diào)配的情況。通過對全體會計(jì)人員的條線垂直管理，實(shí)現(xiàn)人員培訓(xùn)、調(diào)動、任命、考核的集中統(tǒng)一，逐步打造一支穩(wěn)定、獨(dú)立、有較高風(fēng)險(xiǎn)控制能力的會計(jì)隊(duì)伍。

3.實(shí)行會計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，保證制度執(zhí)行的一致性 在短期內(nèi)，對現(xiàn)有規(guī)章制度進(jìn)行重新審核和整理，以作業(yè)準(zhǔn)則的形式統(tǒng)一全行的會計(jì)操作，實(shí)現(xiàn)操作流程的標(biāo)準(zhǔn)化管理。從長期看，應(yīng)改變目前以文件形式的會計(jì)操作標(biāo)準(zhǔn)形成機(jī)制，通過標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)細(xì)分，可以隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)變化，對局部進(jìn)行修訂或增添，形成“抽屜式”的便捷管理方式，達(dá)到既保證會計(jì)作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化又保持作業(yè)準(zhǔn)則修正的高度靈活性，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

4.完善制度形成機(jī)制，及時(shí)進(jìn)行制度修訂，從某種程度上講，風(fēng)險(xiǎn)控制必然會增加操作成本和服務(wù)時(shí)間，從而對業(yè)務(wù)操作和客戶服務(wù)產(chǎn)生不利影響。因此，在政策制訂過程中，要充分權(quán)衡控制措施的必要性、可行性以及可能帶來的與業(yè)務(wù)的摩擦，確保制度的有效落實(shí)，減輕基層會計(jì)人員執(zhí)行過程中的阻力。同時(shí)，要在制度管理上改變“重制定、輕檢驗(yàn)、遲修訂”的老傳統(tǒng)，建立制度規(guī)定推出后的審驗(yàn)修訂機(jī)制，對每一項(xiàng)重要的制度規(guī)定，在推出后的一定時(shí)間后，應(yīng)組織專項(xiàng)的檢驗(yàn)總結(jié)，檢驗(yàn)其成效和不足，并對制度中不合理、不完善的地方及時(shí)進(jìn)行修訂，避免由于政策制訂過程中考慮不周或偏差所帶來的負(fù)面影響。

5.正視會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和轉(zhuǎn)移機(jī)制，銀行會計(jì)操作點(diǎn)多面廣，涉及眾多網(wǎng)點(diǎn)和人員，其風(fēng)險(xiǎn)伴隨著業(yè)務(wù)開展隨時(shí)存在，積極采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)是必須的，但一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，還需具有轉(zhuǎn)移和緩釋風(fēng)險(xiǎn)的渠道?？赏ㄟ^購買商業(yè)保險(xiǎn)、計(jì)提會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)損失準(zhǔn)備等多種途徑，建立可預(yù)計(jì)、穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和轉(zhuǎn)移渠道，降低因會計(jì)差錯(cuò)引發(fā)損失對銀行經(jīng)營和員工薪酬造成的沖擊。也可將部分業(yè)務(wù)外包，緩釋風(fēng)險(xiǎn)，如會計(jì)電算化系統(tǒng)外包，可以將因系統(tǒng)原因引致的風(fēng)險(xiǎn)損失轉(zhuǎn)移到系統(tǒng)開發(fā)商身上，從而達(dá)到降低銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的目的。