科學納稅籌劃 助推企業發展

文/李春

鐵煤集體企業聯合發展有限公司，是鐵法煤業（集團）有限責任公司所屬的集體企業，企業員工多、效益低、歷史負擔過重，流動資金周轉遲緩緊張，制約著企業的快速發展。企業每年上繳各項稅費多達2000多萬元，稅收成本負擔較重，實施科學納稅籌劃顯得尤為重要。

科學納稅籌劃的實施背景和目標

2006年以來，聯發公司經過專業化重組整合，依靠科技進步和管理創新，實現了跨越式發展，企業規模和效益逐年上臺階。然而，隨著企業規模和產品品種的不斷擴大，稅收成本也逐年增加。2006年至2009年，公司每年稅收成本多達2000多萬元。由于我國現行稅種繁多、計算復雜，國地稅業務交叉，某些業務重復征稅以及稅務政策多變，為企業進行納稅籌劃提供了空間和條件。

納稅籌劃就是納稅人為了維護自己的權利，在法律允許范圍內，對各種納稅方案進行優化選擇，運用國家稅收優惠政策，合理避稅。而納稅籌劃的前提必須是合法，否則不僅達不到減輕稅賦的目的，還可能因違法而加大稅收成本。因此，聯發公司結合實際制定了切實可行的科學納稅籌劃方案。一是明確以減少增值稅支出為重點的科學納稅籌劃。二是明確納稅籌劃的目標是：減輕企業的稅費負擔，節約稅收成本；實現涉稅零風險，維護企業合法權益。

科學納稅籌劃的主要做法

第一，建立健全組織機構，成立專業稅費籌劃部門。聯發公司在納稅籌劃工作中，積極進行人員業務培訓，學習國家稅收政策、學習先進企業經驗和方法，建立健全組織機構，成立稅費管理科專題研究納稅籌劃工作，避免籌劃風險。

第二，實行發票統一管理，提高資金回款速度。稅費管理科負責開具全公司的銷售收入發票，負責日常發票購買、開具發票及事后抄稅工作。各車間銷售人員提報填寫詳細的“發票申請單”，由成本管理科成本員核實庫存產品數量，票管員根據不同情形分別開具并逐筆登記，5日內送達到對方，由對方財務部門簽字確認后，票管員再把發票移交到會計科記賬。這樣，實現了發票閉環管理，避免出現錯開、虛開、漏開發票現象，杜絕發票管理過程中存在的問題，也保證了當月開出的發票當月掛賬，避免了因對方當月不掛賬，為其墊付了稅金，合理避稅的同時提高了資金回款速度。

第三，改變廠點經營方式，合理避稅。聯發公司下屬的3家粉矸廠，年合計銷售收入1600余萬元，主要加工粉碎煤矸粉，進項稅額很少。根據粉矸廠廠點多、分散，單獨作業加工生產的特點，重新整合廠點，改變廠點的經營方式，將粉矸廠從聯發公司分離出來，采用“小規模納稅”經營，充分利用小規模納稅人與一般納稅人征收率不同的優惠政策，以小規模納稅人方式繳納增值稅，稅率為3%，不再按聯發公司增值稅一般納稅人17%的稅率繳納增值稅，從而降低聯發公司稅收成本，全年節稅249萬元。

第四，成立福利企業，獲取退稅優惠。2009年，經政府有關部門審查批準，聯發公司下屬的天成機電設備總廠成為安置殘疾人的福利企業。安置殘疾員工上崗是一項民生工程，這方面的稅收優惠政策是國家所鼓勵、支持的，風險小、效果好。截至2009年末，聯發公司已退增值稅200余萬元。另外，根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）的有關規定，企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業因此又享受所得稅優惠23.3萬元。

第五，界定銷項稅額和進項稅額，減少稅費支出。聯發公司成立專業稅費管理部門，對發票進行統一管理，各廠點使用一個增值稅號，統一匯總繳納稅金，并進行發票審計。采取以下方法界定銷項稅額：一是實現銷售收入時，采用特殊結算方式，延長入賬時間，延續稅款繳納；二是公司內部生產加工的產品采用內部結算方式，避免作為對外銷售處理；三是發生折扣銷售時，將銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明，發生銷售退回和銷售折讓時，及時沖減當期銷售額和銷項稅額。對進項稅額界定，由于進項稅越大，抵扣的稅額越多，因此公司規定：在物資采購中，對相同品種，在同質同價基礎上，必須到一般納稅人企業集中采購，開具增值稅專用發票，普通發票和小規模企業發票不予受理，做到進項抵扣最大化。

第六，完善規章制度，做到責任落實。聯發公司制定了《關于加強稅務管理的獎罰規定》，對各子公司稅務管理工作業績突出的，給予適當激勵；對在不同年度的稅務稽查中出現相同性質的稅務問題，財務主管負主要責任，聯發公司稅務管理部門可根據具體情況給予經濟考核；對子公司取得虛假發票，或者虛開發票、虛報、漏報稅額，造成重大損失的，比照《中華人民共和國稅收征管法》的處罰標準，對單位進行考核，并對具體人員予以處罰；對各單位因涉稅問題處理不當，影響聯發公司整體形象及信譽的，將視性質嚴重程度，給予單位及相關人員經濟處罰。

科學納稅籌劃的實施效果

2009年，聯發公司運用精細化管理技法，積極探索管理創新，經過一年的納稅籌劃運行，在各項經濟技術指標穩步增長的同時，減少了稅收成本，實現涉稅零風險，維護了企業合法權益，取得了顯著經濟效益和社會效益。

直接經濟效益方面。聯發公司通過學法、懂法、用法這一不斷循環的提高過程，增強了自覺依法納稅的意識，樹立了納稅新觀念。通過合理、合法的稅收籌劃，提高了企業經濟效益，實現收益最大化。2009年，聯發公司節稅593.3萬元。

企業效益方面。經過一年多的納稅籌劃運行，2009年，聯發公司上繳增值稅、營業稅等各種稅費2700萬元，較上年增加570萬元，榮獲“遼寧省工業納稅十強企業”。稅費的增加，反映了企業的發展、規模的擴大、經營管理和納稅意識的增強。2009年，公司在積極應對國際金融危機情況下，實現了銷售收入不滑坡，利稅總額上升，員工收入不減少，企業不裁員，獲得了巨大效益。主要表現在：一是主要指標增加。銷售收入達3.15億元，其中，外銷收入2800萬元；實現利稅總額3000萬元；固定資產增加180萬元。二是員工收入增加。為集體工漲一級工資，對部分生產一線人員實行安全獎勵基金增加員工收入，員工人均年收入達1.08萬元，同比增幅8%；新安置上崗員工113人，增加工資收入135.6萬元。社會效益方面，通過納稅籌劃的實施，加強了企業生產經營管理，提高了創新管理水平，獲取了超額利潤，加大了科技裝備投入，改進了生產技術，擴大了生產規模，促進了企業發展。同時也促進了社會和諧和穩定。