經(jīng)濟責任審計應(yīng)對之策

□ 文/李慶鵬

由然//攝

經(jīng)濟責任審計是黨和國家為加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，防止和治理貪污腐敗，促進廉政建設(shè)而采取的重要措施。黨的“十七大”明確提出要加強經(jīng)濟責任審計，這是我國社會經(jīng)濟發(fā)展、經(jīng)濟體制改革和政治體制改革的必然結(jié)果。自1999年以來我國的經(jīng)濟責任審計工作得到了較快發(fā)展，但與其他審計工作相比較，經(jīng)濟責任審計起步較晚、政策性強、要求高、難度大、審計環(huán)境復(fù)雜，經(jīng)濟責任審計工作應(yīng)有的職能作用難以有效發(fā)揮。采取深入研究經(jīng)濟責任的確定方式與方法、加快法律規(guī)范建設(shè)、完善經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議機制、重視審計結(jié)果的運用等對策，有助于解決這些問題。

存在問題

經(jīng)濟責任難以界定。界定、確認領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟責任是經(jīng)濟責任審計工作的重點。但是準確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任有一定的難度。一是大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責任不僅包括微觀經(jīng)濟責任，還包括宏觀經(jīng)濟責任，而評價宏觀經(jīng)濟責任缺少科學(xué)、規(guī)范的評價標準和指標，各種宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)難以核實。二是要界定經(jīng)濟責任由誰來承擔以及經(jīng)濟責任的邊界，也不是一件容易的事。有的經(jīng)濟責任屬于集體行為，要將其具體分解到每個人頭上，很難劃分清楚。三是實際工作中，對前任責任與后任責任、個人責任與集體責任、直接責任與主管責任、經(jīng)濟責任與非經(jīng)濟責任等方面的界限也很難明確區(qū)分。

相關(guān)法律不健全。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳曾于1999年下發(fā)了《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》，2008年4月16日，國務(wù)院法制辦公室發(fā)布了《經(jīng)濟責任審計條例(征求意見稿)》。但是隨著改革的不斷深化、經(jīng)濟的快速發(fā)展以及審計實踐的深入，兩個《暫行規(guī)定》早已無法適應(yīng)新形勢，而《經(jīng)濟責任審計條例》仍未正式頒布，導(dǎo)致經(jīng)濟責任審計工作缺乏操作規(guī)范，給責任劃分、審計評價造成諸多困難。

經(jīng)濟責任審計工作不夠獨立。獨立性是經(jīng)濟責任審計發(fā)揮其監(jiān)督職能的重要保證。經(jīng)濟責任審計作為評價政府和國有企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任履行情況的一種審計形式，其獨立性和作用的發(fā)揮受制于它的機構(gòu)設(shè)置和權(quán)限劃分。我國國家審計機關(guān)設(shè)在政府，是國家行政機構(gòu)的組成部分。這就決定了經(jīng)濟責任審計仍是一種“體系內(nèi)”的監(jiān)督形式，即政府的自我監(jiān)督，國家審計機關(guān)實質(zhì)上是政府的內(nèi)部審計部門，其獨立性和權(quán)威性相對較弱。另外，審計機關(guān)在行政上要受同級行政政府部門的領(lǐng)導(dǎo)，在對同級政府領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責任的審查、判斷和評價時不可避免地會受到人為的限制和干擾，限制了經(jīng)濟責任審計作用的發(fā)揮。

審計結(jié)果時效性不強。經(jīng)濟責任審計的結(jié)果具有時效性，距離組織人事、紀檢監(jiān)察等委托部門需要審計結(jié)果的時點越遠，其發(fā)揮的作用越小。按照兩個《暫行規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)干部在任期屆滿或任期內(nèi)調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前，應(yīng)當及時安排任期經(jīng)濟責任審計。但是由于干部管理體制的特殊性，在現(xiàn)實中先離任后審計的情況比較普遍。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)調(diào)任，但經(jīng)濟責任審計還沒開始實施，而且這種先離后審的方式使審計結(jié)果的時效性較差，不能及時了解被審計對象的情況，不能防患于未然，造成審計與問責、審計與干部任用相脫節(jié)，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

審計結(jié)果運用不規(guī)范。經(jīng)濟責任審計對干部監(jiān)督管理工作的服務(wù)具體反映在審計結(jié)果的利用上，反映在干部管理部門是否參照審計結(jié)果對干部進行任免，以及其他有關(guān)部門是否根據(jù)審計結(jié)果對責任人進行問責等方面。在實際操作過程中，審計機關(guān)將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任的審計結(jié)果報告報送給組織部門后，組織部門對審計結(jié)果的運用沒有信息的反饋，至于組織部門有沒有參照審計結(jié)果對領(lǐng)導(dǎo)干部進行任免，有沒有對責任人進行問責，審計部門更是不得而知。審計結(jié)果運用不公開、不透明、隨意性大、缺乏標準，這在一定程度上造成了經(jīng)濟責任審計結(jié)果在運用時大打折扣。

完善之策

深入研究經(jīng)濟責任的確定方式與方法，為經(jīng)濟責任審計評價提供科學(xué)、合理的依據(jù)。經(jīng)濟責任的準確界定是審計工作能否順利展開的關(guān)鍵。要深入探索、研究，尋找到確立各級領(lǐng)導(dǎo)者任期目標經(jīng)濟責任的方法與機制。任期目標經(jīng)濟責任的確定可以由上級管理部門在委任或聘任時提出，也可以由受任者本人提出，但最好通過合法有效的合約形式予以確定，作為離任審計和任中審計的重要依據(jù)。此外，在界定經(jīng)濟責任時，要注意分清五類責任，即直接責任與間接責任、主觀責任與客觀責任、前任責任與現(xiàn)任責任、集體責任與個人責任、故意責任與過失責任。

加快相關(guān)法律規(guī)范建設(shè)。加快法律規(guī)范建設(shè)是做好經(jīng)濟責任審計工作的保證，國家應(yīng)盡快出臺《經(jīng)濟責任審計條例》，明確經(jīng)濟責任審計的范圍、形式、程序、評價和責任等內(nèi)容。待《經(jīng)濟責任審計條例》出臺后，各地可在《審計法》和《經(jīng)濟責任審計條例》的指導(dǎo)下，結(jié)合本地實際情況制定經(jīng)濟責任審計地方法規(guī)，使經(jīng)濟責任審計工作逐步規(guī)范化、法制化。

完善經(jīng)濟責任審計聯(lián)席工作會議機制，提高經(jīng)濟責任審計的獨立性和權(quán)威性。經(jīng)濟責任的審計對象是位高權(quán)重的領(lǐng)導(dǎo)干部，需要更高的獨立性和權(quán)威性。因此要繼續(xù)完善經(jīng)濟責任審計聯(lián)席工作會議機制，真正形成統(tǒng)一、協(xié)調(diào)、高效的工作機制。經(jīng)濟責任審計具有很強的政策性和嚴肅性，要注重與組織、紀檢部門的協(xié)調(diào)。經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度就是要求組織、紀檢、審計部門在工作上配合聯(lián)動，統(tǒng)一安排，集中發(fā)揮組織人事部門的“權(quán)”、紀檢監(jiān)察部門的“威”和審計部門的獨立性，形成共同做好經(jīng)濟責任審計工作的合力，從組織上保證經(jīng)濟責任審計的權(quán)威性，確保審計結(jié)果的獨立、客觀、公正。

積極開展任中經(jīng)濟責任審計，前移審計關(guān)口。為保證審計的時效性和質(zhì)量，合理選擇適合國情的經(jīng)濟責任審計模式極為關(guān)鍵。應(yīng)認真貫徹“先審后離”制度，積極推行任中審計。開展任中經(jīng)濟責任審計，可以科學(xué)確定年度經(jīng)濟責任審計計劃，改變先離后審的弊端，提高審計效率，及時發(fā)現(xiàn)問題進行整改，彌補先離后審事后監(jiān)督時效性差的不足。同時任中審計結(jié)果可作為離任審計的依據(jù)，彌補了離任審計時間緊、任務(wù)重的局限，保證審計質(zhì)量，體現(xiàn)出經(jīng)濟責任審計的實際意義。

重視審計結(jié)果的運用。經(jīng)濟責任審計要發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計結(jié)果的正確處理和運用。重視審計結(jié)果的運用，對于有效發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的監(jiān)護職能和增強經(jīng)濟責任審計的威懾力具有重大作用。對此可以采取如下途徑:

第一，擴大審計結(jié)果的公開范圍。堅定不移地實行經(jīng)濟責任審計結(jié)果公告制度，提高審計公告的透明度，保證社會公眾的知情權(quán)，更好地發(fā)揮輿論監(jiān)督和社會監(jiān)督作用。

第二，加大對違法違紀問題處分的力度。在2008年全國審計工作會議上，審計署審計長劉家義表示，2008年全國審計機關(guān)共對2.4萬多名領(lǐng)導(dǎo)干部進行了經(jīng)濟責任審計，其中64名領(lǐng)導(dǎo)干部被審計拉下馬，同時還有226名其他問題人員被移送司法紀檢監(jiān)察機關(guān)，受處分的比例并不高?！皩徲嬰y，處理更難”、“法不責眾”，造成一種惡性循環(huán)，因此應(yīng)加大處罰力度，將審計結(jié)果落到實處。

第三，重視審計成果的轉(zhuǎn)化。為使經(jīng)濟責任審計能取得預(yù)期效果，應(yīng)把審計結(jié)果和推進黨的廉政建設(shè)緊密結(jié)合起來，進一步完善干部選拔任用機制。組織人事部門應(yīng)將其作為領(lǐng)導(dǎo)干部考察任用、教育管理和年度考評的依據(jù)，同時將審計結(jié)果列入干部考核檔案；紀檢監(jiān)察部門應(yīng)將其作為對領(lǐng)導(dǎo)干部追究責任和查辦違法違紀案件立案的依據(jù)，同時將審計結(jié)果列入干部廉政檔案。的分析，及時解決相關(guān)問題，便于采取有效措施，實現(xiàn)工程項目的目標。