促進消費需求的稅收政策分析

姬彥麗

一、稅收政策與消費需求的關系

首先，稅收政策產生的收入效應可以起到調節需求量的作用，表現為政府課稅使消費者的可支配收入水平下降，從而降低商品購買量，使消費居于較低的水平上，稅率越高消費總量降低得越多，反之實行低稅率就能有效提高消費總量。而稅收政策的替代效應是指當政府對某些特定商品課稅以后，會使課稅商品價格相對上漲，造成消費者減少對課稅或高稅商品的購買量的一種影響。課稅范圍越小，替代效應越明顯。因而對某些商品提高或減少課稅能夠引導消費方向，從而起到調節需求結構的作用。具體來說，稅收對消費的影響作用主要體現在四個階段：首先在收入來源階段，通過個人所得稅的調節降低中低收入階層的稅收負擔，增加可支配收入；其次在收入使用階段通過調整消費稅的稅率、稅目，創造新的消費熱點；在財富占有階段，又可以通過財產稅、遺產稅、贈與稅等調節收入的存量，避免財富過分集中，鼓勵即期消費；在未來收入階段，社會保障稅可以增加居民收入預期，解除人們特別是低收入階層的后顧之憂，使其敢于即期消費。再者，稅收政策刺激消費需求對經濟的影響更具針對性。當前積極的財政政策主要是通過發行國債，靠擴大政府財政支出來促進消費、刺激經濟。但是國債的過度發行會導致財政赤字上升，而且可能產生“擠出”效應反過來拖累經濟的增長。而稅收手段則不同：稅收政策在促進民間投資和刺激消費方面具有較強的針對性。稅收對投資的影響表現在對投資的刺激和制約兩個方面，其中刺激作用主要是通過降低投資者的稅收負擔、降低投資行為的成本、加快投資成本回收三方面實現的。通過適當減稅有助于提高企業的投資回報率，具有刺激需求和供給的擴張效應。稅收對消費的影響在于通過征稅，對商品價格和可支配收入產生影響，進而改變社會消費傾向與規模。通過開征新稅種或提高調節收入差距稅種的稅率并配合財政的轉移支出，可以提高全社會的邊際消費傾向，從而達到刺激消費、拉動經濟增長的目的。從長期看，隨著稅收收入的持續增長，總規模的不斷擴大，稅收在影響整個經濟運行方面無疑更有潛力。因此，我國在繼續實施積極財政政策，不斷擴大政府財政支出的同時，要更加注重發揮稅收在促進投資、擴大消費和調控經濟發展方面的作用。

二、中國消費需求實證分析

（一）2009年城鎮居民結構分析（以杭州城鎮居民為例）

2009年，城鎮居民人均消費支出為18595元，比上年增長11.2%，增幅比上年回落1個百分點，其中服務性消費支出人均5141元，增長6.6%，比上年回落12.8個百分點。八大類消費支出除醫療保健外均呈不同程度的增長。

2009年支出增長與結構情況表

（二）消費結構分析

1.食品支出穩步增長，漲勢趨緩。2009年市區城鎮居民人均食品支出為6973元，比上年增長8.8%，增幅比上年回落7.2個百分點，漲勢有所趨緩。扣除食品價格上漲因素，實際增長7%。2009年居民在食品上的支出占消費支出的比重（恩格爾系數）由上年的38.3%下降到37.5%，回落0.8個百分點。

2.家庭設備用品及服務支出快速增長，漲幅居首。受政府返利政策和商家促銷手段兩重因素刺激，2009年居民在家庭設備及服務上的支出大增，人均家庭設備及服務支出為1097元，增長43.8%，增幅比上年提高31.4個百分點，占消費支出的比重由上年的4.6%上升到5.9%，提高1.3個百分點。其中家俱、家庭設備、室內裝飾品和家庭日用雜品支出人均229元、339元、35元和237元，分別增長1.5倍、65.1%、94.9%和13.5%。

3.交通和通信支出增長加快，增幅較大。2009年人均交通和通信支出為3009元，比上年增長16.2%，增幅比上年提高14.6個百分點，占消費支出的比重為16.2%，同比提高0.7個百分點。交通類支出人均1920元，增長24.6%，其中家庭交通工具人均支出943元，增長29.7%；車輛用燃料及零配件支出人均422元，增長40.1%；交通費支出人均395元，增長13.8%。通訊類支出人均1089元，增長3.8%，其中通訊服務支出人均1000元，增長4.4%。

4.衣著、教育文化娛樂服務和其它商品服務支出增長，增幅提高。

①是人均衣著支出為1818元，同比增長9.7%，增幅提高0.2個百分點，占消費支出的比重為9.8%，比上年下降0.1個百分點。主要是服裝、鞋類和其它衣著用品支出增加拉動衣著支出的增長，前三項人均支出分別為1377元、386元和36元，分別增長9.9%、9.2%和16.2%。

②是人均教育文化娛樂服務支出為1957元，同比增長9.8%，增幅提高4.3個百分點，保持上年的增長勢頭，占消費支出的比重為10.5%，比上年下降0.2個百分點。主要原因：首先是文化娛樂用品支出加大，人均支出482元，同比增長21.8%，增幅比上年提高32個百分點；其次是文化娛樂服務消費增長較快，人均支出761元，增長12.9%；再次是教育支出四年來首次出現增長，2009年人均教育支出714元，同比增長0.2%。

③是人均其他商品和服務支出為733元，同比增長28.3%，增幅比上年提高8.1個百分點，占消費支出比重為3.9%，比上年提高0.5個百分點。服務支出增長32.4%。

④醫療保健支出明顯下降。2009年市區居民人均醫療保健支出為961元，同比下降15.1%，增幅比上年回落33.6個百分點，占消費支出比重為5.2%，比上年回落1.6個百分點。主要是除保健器具和滋補保健品支出增長30.1%和1%外，保健器具、藥品費、醫療費和其它醫療保健支出均下降15%及以上。

（三）消費不足的影響因素

制約消費的因素主要有兩個，一是消費能力，取決于收入水平；二是消費意愿。我國居民的消費傾向并不低，以2002年為例，據測算，城市居民消費傾向為78.3%，居民為74.1%。我國居民總體消費水平之所以偏低，主要是由于二元經濟結構導致居民收入不均和增長不快造成的。另外，內需不足的也是主要原因，一是居民收入不高，國民收入分配向非居民部門傾斜。收入決定消費。我國國民收入分配更多地偏向非居民部門，勞動力價值被低估，居民收入增長緩慢。這樣的分配格局，一方面會刺激投資更快增長，同時必然導致消費在GDP中的份額下降。二是收入差距過大，居民消費傾向降低。居民消費傾向是指收入中用于消費的比率，反映居民消費支出和收入水平變動關系。近幾年，隨著我國經濟社會的發展，居民收入得到進一步增長，但由于缺乏必要有效的收入分配調節措施，導致了居民收入差距的不斷擴大，財富向少數高收入者集中，高收入群體收入比重增大，高收入群體人口比重減少，低收入者的收入比重減少，低收入者的人口比重加大。高收入者經過前一時期的消費積累，對各種消費需求已經飽和，高收入者的高收入無法轉化消費，高收入者的消費傾向降低，而低收入者的消費傾向高，有消費欲望但無力消費。

三、促進消費需求的稅收政策建議

（一）完善個人所得稅制度

首先，實現個人所得稅從分類制向綜合制的轉變。在分類制所得稅顯失公平的情況下，綜合制所得稅就更為顯得合理，而且在縮小收入差距上起的作用更大。可以穩定個人所得稅的稅基，并使個人所得稅的調節更為公平，特別是發揮調節高收人群體的收入、減少中等收入者儲蓄動機方面的作用。

（二）稅收政策向農民傾斜

切實降低農民稅費負擔，提高我國農民消費水平，可以從以下幾個方面考慮：第一，實行稅收優惠與加強管理相結合，鼓勵并促使生產資料供應商降低對農民的生產資料供應成本；第二，進一步提高農產品出口退稅率。另外，目前稅收在對農民工的就業政策上還是不自覺地存在著歧視。比如企業吸收國有企業下崗職工再就業，或下崗職工自謀職業，有許多例如減免征收營業稅等稅收優惠，而眾多的農村富余勞動力在非農產業再就業，或自謀職業，卻沒有相關的稅收政策優惠。

（三）盡快開征社會保障稅、遺產稅

1.開征社會保障稅，建立規范化、法制化的社會保障機制，可使社會的中低收入群眾的基本生活確實得到保證，增強預期消費的信心，使人們敢于消費和投資。

2.居民收入分配不公，貧富差距日益加大，是目前我國社會分配中存在的主要問題，也是制約有效需求不足的重要原因。對遺留財產征收遺產稅，不但可以調節非勞動收入，避免社會財富過分集中，而且可以引導消費行為，鼓勵富有者對教育、科技、社會福利的捐贈，提高社會文明程度。

（四）住房問題

另外要講住房問題解決，對居民家庭首次購買唯一普通住宅建議免征契稅或是降低契稅稅率，而對擁有兩套以上住房的居民家庭稅率進行懲罰性的征收。這樣不僅降低了低收入居民的購房負擔，而且也體現了國家抑制炒房等稅收政策導向。同時由于對房屋保有階段征稅，使炒房成本增加，在一定程度上可以抑制投機炒房的行為。另外，必須堅決取消一切非法和不合理的收費，把屬于土地、房屋價格的收費，并入房地產價格，把屬于稅收性質的收費，改為征稅，按有償收益原則，只保留必要的規費、使用費性質的收費項目，嚴格審批收費金額，實行財政預算管理。促進房地產的消費需求。