淺析企業固定資產的內部控制

王永紅

固定資產是企業賴以生存的物質基礎，是企業產生效益的源泉，關系到企業的運營與發展。固定資產在企業資產總額中一般都占有較大比例，確保企業資產安全、完整意義重大。

一、目前大多數企業固定資產存在如下問題

1.固定資產投資缺乏科學管理

企業缺乏市場調研，沒能購置到最新最好的設備，而且在使用設備的過程中沒有給企業帶來預期的經濟效益。

2.賬簿設置不健全

企業只設置了固定資產總賬和明細賬，但沒有實物管理賬，致使一些凈值為零，但仍有使用價值、仍在繼續使用中的固定資產沒有納入賬內管理。

3.賬實不相符

其主要表現在：①損壞、報廢和丟失的固定資產長期掛賬，沒有辦理相關報廢手續，也沒進行賬務處理。②新增固定資產沒有入賬，造成有物無賬。③外單位或個人借用或長期占用的固定資產沒辦理相關手續，也無賬務處理。④違反規定少提甚至不提折舊，使固定資產賬面凈值虛增，賬實不符。⑤有些新購置的固定資產直接從成本費用中列支。⑥缺乏專業的固定資產管理人員，管理權限不清，責任不明。

二、解決固定資產管理問題的對策

1.不相容職務分離控制，即崗位分工

①固定資產投資預算的編制和審批及執行不能由同一人完成。②固定資產采購、驗收與款項支付必須由不同的部門執行完成。③固定資產取得與處置業務及相關的會計記錄，必須由相應的部門執行完成。

2.固定資產日常管理環節關鍵控制點的控制措施

①企業應當制定固定資產目錄，對每項固定資產進行編號，按照單項資產建立固定資產卡片，詳細記錄各項固定資產為來源、驗收、使用地點、責任單位及責任人、運轉、維修、改造、折舊、盤點等相關內容。②企業應當嚴格執行固定資產日常維修和大修理計劃，定期對固定資產進行維護和保養，切實消除安全隱患。③企業要強化對生產線等關鍵設備運轉的監控，嚴格操作流程，實行崗前培訓及崗位許可制，確保安全運轉。④建立固定資產清查制度，至少每年進行全面清查。對清查中發現的問題，應當查明原因，追究責任，妥善處理。固定資產同存貨相比，遺失與被盜的可能性較小，但由于固定資產長期存在，物質實體同賬面記錄不一致，或者物質實體已處于不正常使用狀態，或被遺忘的可能性也較大，定期盤查固定資產是保護財產的必要控制手段。⑤籌集足夠的資金，加大技改投入，不斷促進固定資產技術升級，淘汰落后設備，切實做到保護本企業固定資產技術的先進性和企業發展的可持續性。⑥規范固定資產抵押、借用管理，確定固定資產抵押、借用程序和審批權限等。

3.加強對閑置固定資產處置的控制

對閑置設備的處理，應當關注資產處置中的關聯交易和處置定價，防范資產流失。

固定資產使用部門應將閑置的固定資產書面告知管理部門，填寫“閑置固定資產明細表”，管理部門擬定處理意見后，按以下步驟執行：

①固定資產如需出售，需由固定資產部門提出申請，填寫“閑置固定資產出售申請表”。②列出準備出售的固定資產明細，注明出售處理原因，出售金額，報部門經理、生產部門經理、財務部和總經理審批。③固定資產出售申請經批準后，固定資產管理部門對該固定資產進行處置，并對固定資產卡片登記出售日期，臺賬做固定資產減少。④財務部根據已經批準的出售申請表，開具發票及收款，并對固定資產進行相應的財務處理。

4.加強對報廢的固定資產處置的控制

①當固定資產嚴重損壞，沒有維修價值時，由固定資產使用部門提出申請，填寫“固定資產報廢申請表“，交固定資產管理部門報財務總監和總經理審批。②經批準后，固定資產使用部門對實物進行處理。處理后對臺賬及固定資產卡片進行更新，并將處理結果書面通知財務部。③財務部依據總經理批準的固定資產報廢申請和實物處理結果，進行賬務處理。

5.建立適合企業自身發展需要的固定資產信息化管理系統

根據企業的發展需要，建立適用的固定資產管理系統，以便可以實時、動態了解企業的存貨信息，提高固定資產運營效率。按統一的會計制度規定進行核算，對固定資產的核算應及時、準確和完整。

總之，在當今激烈的市場競爭環境下，企業通過加強資產管理，可達到降低企業綜合成本，提高企業經濟利益，確保企業持續、穩定、健康發展。