蘇州中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化調(diào)查分析

田意穎

一、中小企業(yè)概況

我國(guó)目前中小企業(yè)不僅數(shù)量多，并且提供了相當(dāng)一部分的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，成為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可缺少的組成部分，但由于其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于弱勢(shì)地位，比其他企業(yè)面臨更為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在與大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中，中小企業(yè)在規(guī)模、資金、政府的支持程度等各方面處于弱勢(shì)，形成了巨大的生存壓力。同時(shí)，融資困難，技術(shù)創(chuàng)新能力不足，市場(chǎng)開拓能力不強(qiáng)等因素也困擾著中小企業(yè)的發(fā)展。

二、中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化的必要性

中小企業(yè)的信息是高度內(nèi)部化的，而且存在大量非經(jīng)濟(jì)的信息，通過(guò)一般渠道很難獲得。大多數(shù)中小企業(yè)并不需要由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，就更增加了信息的不透明問(wèn)題。鑒于中小企業(yè)信息披露的問(wèn)題，無(wú)論是金融機(jī)構(gòu)還是普通投資者，或者是有意愿進(jìn)入中小企業(yè)工作的高端人才，在面對(duì)信息不足，無(wú)法全面透徹的了解中小企業(yè)的情況下，最后都還是選擇了大型企業(yè)。正是上述情況導(dǎo)致了中小企業(yè)發(fā)展陷入瓶頸，同時(shí)也說(shuō)明了中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化的重要和必要性。

三、關(guān)于蘇州地區(qū)中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化的問(wèn)卷調(diào)查

（一）調(diào)查范圍及抽樣數(shù)據(jù)量

為了取得蘇州地區(qū)相關(guān)的中小企業(yè)數(shù)據(jù)資料，筆者共發(fā)放200份調(diào)查問(wèn)卷，涉及調(diào)查的均為蘇州地區(qū)中小企業(yè)，回收問(wèn)卷169份，回收率84.5%，實(shí)際有效問(wèn)卷為157份，有效問(wèn)卷數(shù)量占回收總數(shù)的92.90%。本次發(fā)放的調(diào)查問(wèn)卷的對(duì)象主要是蘇州地區(qū)中小企業(yè)的員工、財(cái)會(huì)人員及其他管理人員，本次調(diào)查采取不記名方式進(jìn)行，故此可認(rèn)為本次調(diào)查的可信度和效度較高。

（二）關(guān)于本次調(diào)查結(jié)果的分析

1.關(guān)于中小企業(yè)會(huì)計(jì)管理現(xiàn)狀的各項(xiàng)問(wèn)題調(diào)查結(jié)果分析

在回收的157份有效問(wèn)卷樣本中，對(duì)所在的企業(yè)或了解的中小企業(yè)對(duì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等會(huì)計(jì)政策和規(guī)范的了解和執(zhí)行程度調(diào)查顯示，只有14.65%了解該制度，有15.92%的企業(yè)一般了解，不太了解的有36.94%，還有32.48%的沒(méi)聽(tīng)說(shuō)過(guò)，以上數(shù)據(jù)可以得出《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的執(zhí)行力度仍待提高。“會(huì)計(jì)人員與單位領(lǐng)導(dǎo)有親友關(guān)系，使得會(huì)計(jì)管理基本無(wú)效”，選取此項(xiàng)的占有效問(wèn)卷總數(shù)的46.50%，由此得出近半數(shù)涉及調(diào)查的中小企業(yè)在會(huì)計(jì)人員設(shè)置上不夠科學(xué)化，可能直接影響其內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息由于企業(yè)高層少數(shù)人的意識(shí)而失真。“企業(yè)只關(guān)心盈利指標(biāo)，會(huì)計(jì)信息不全面、不準(zhǔn)確”選取此項(xiàng)的占有效問(wèn)卷總數(shù)的39.49%，說(shuō)明中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化執(zhí)行態(tài)度存在問(wèn)題，關(guān)注程度不高，沒(méi)有全面考慮各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的深層次含義，這與之前的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和管理混亂問(wèn)題也有關(guān)聯(lián)。“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱”，選取此項(xiàng)的占有效問(wèn)卷總數(shù)的21.02%，“企業(yè)對(duì)國(guó)家關(guān)于中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范的有關(guān)政策和法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)不足，并未有效執(zhí)行”，選取此項(xiàng)的占有效問(wèn)卷總數(shù)的55.41%，由此項(xiàng)數(shù)據(jù)可以看出《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)政策和法律法規(guī)的執(zhí)行力度被弱化，是小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范工作中需要解決的一個(gè)重要問(wèn)題。

2.針對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化有關(guān)政策建議的調(diào)查結(jié)果分析

“中小企業(yè)是否要補(bǔ)充和完善國(guó)家的相關(guān)政策法規(guī)”，回答為“是”占有效問(wèn)卷總數(shù)的71.34%，在各項(xiàng)具體政策建議中，“加強(qiáng)配套法規(guī)建設(shè)”，選取此項(xiàng)的占有效問(wèn)卷總數(shù)的33.12%，“加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范建設(shè)”，選取此項(xiàng)的占有效問(wèn)卷總數(shù)的24.20%，“提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)”，選取此項(xiàng)的占有效問(wèn)卷總數(shù)的28.66%，“做好會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換，減少會(huì)計(jì)人員的工作量”，選取此項(xiàng)的占有效問(wèn)卷總數(shù)的31.21%，“加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)施”，選取此項(xiàng)的，占有效問(wèn)卷總數(shù)的35.67%，“加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管力度”，選取此項(xiàng)的占有效問(wèn)卷總數(shù)的45.86%，各個(gè)選項(xiàng)都有較高的選中率，值得有關(guān)部門在落實(shí)中小企業(yè)規(guī)范化工作進(jìn)程中借鑒。

四、蘇州地區(qū)中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化中普遍存在的問(wèn)題及其成因

（一）相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置不符合規(guī)范

規(guī)范完善的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置是會(huì)計(jì)規(guī)范化的前提條件。回顧本次調(diào)查中第六題“中小企業(yè)在會(huì)計(jì)管理上存在以下哪些問(wèn)題”，選項(xiàng)A中“單位領(lǐng)導(dǎo)任人唯親，會(huì)計(jì)人員往往是其親朋好友，會(huì)計(jì)管理基本無(wú)效”，選取此項(xiàng)的占有效問(wèn)卷總數(shù)的46.50%，“會(huì)計(jì)相關(guān)人員素質(zhì)不高”，選取此項(xiàng)的占有效問(wèn)卷總數(shù)的30.57%，“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的層次過(guò)于簡(jiǎn)單，分工不明確”，選取此項(xiàng)的占有效問(wèn)卷總數(shù)的24.84%，說(shuō)明一部分中小企業(yè)會(huì)計(jì)管理層次設(shè)置存在一定缺陷。

（二）相關(guān)的會(huì)計(jì)制度不健全

本次調(diào)查第六題“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，比如原始憑證沒(méi)有審核環(huán)節(jié)，記賬隨意從市場(chǎng)上購(gòu)買憑證，賬頁(yè)、表格都不符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定”，選取此項(xiàng)的，占有效問(wèn)卷總數(shù)的21.02%。說(shuō)明“賬目混亂，逃避稅收，設(shè)置兩套賬或多套賬”，選取此項(xiàng)的占有效問(wèn)卷總數(shù)的53.50%。企業(yè)應(yīng)該有稽核制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度。

（三）會(huì)計(jì)核算主體界限不明

就我國(guó)當(dāng)前實(shí)際來(lái)說(shuō)，尤其是那些中小企業(yè)中的民營(yíng)企業(yè)，投資者就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生相互占用的情況，給會(huì)計(jì)核算工作帶來(lái)困難。

（四）內(nèi)部控制和監(jiān)督職能未能有效發(fā)揮

內(nèi)部控制和監(jiān)督職能沒(méi)有有效發(fā)揮是絕大部分中小企業(yè)存在的一個(gè)突出問(wèn)題。

五、關(guān)于中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化的建議和對(duì)策

（一）不斷完善會(huì)計(jì)規(guī)范體系

通過(guò)不斷完善會(huì)計(jì)規(guī)范體系，加強(qiáng)配套法規(guī)建設(shè)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范建設(shè)，使得各項(xiàng)制度規(guī)范得到不斷完善并落實(shí)執(zhí)行，改善中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展，這樣才能既促進(jìn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化建設(shè)，為中小企業(yè)的全面發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度的建設(shè)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，中小企業(yè)內(nèi)部制度主要是用于規(guī)范會(huì)計(jì)人員、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及相關(guān)人員的行為，一經(jīng)建立，要認(rèn)真履行。做好會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換，加強(qiáng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)等工作。

（三）加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管力度

加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管力度，主要是指由企業(yè)以外的部門所實(shí)施的監(jiān)督檢查，比如政府監(jiān)督和民間機(jī)構(gòu)監(jiān)督，各級(jí)行政部門如財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、工商部門等應(yīng)加大對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督力度，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。當(dāng)然，外部監(jiān)督是促進(jìn)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)規(guī)范化工作最重要的方法和途徑，但也不能忽視企業(yè)自身的努力，會(huì)計(jì)規(guī)范化工作只有在內(nèi)外共同努力下才能得以實(shí)現(xiàn)。

六、結(jié)論

筆者考慮到中小企業(yè)會(huì)計(jì)管理的現(xiàn)狀，進(jìn)行會(huì)計(jì)規(guī)范化不僅有助于滿足小企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者的要求，提高小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，減少會(huì)計(jì)操作成本，節(jié)約社會(huì)資源，也符合小企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的特點(diǎn)。

論文淺析了引起中小企業(yè)會(huì)計(jì)問(wèn)題的幾項(xiàng)原因，但因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)中影響中小企業(yè)會(huì)計(jì)管理的因素太多，筆者不可能把全部影響因素都納入到問(wèn)卷中來(lái)進(jìn)行分析，因此這可能導(dǎo)致了論文所得出的部分研究結(jié)論具有一定的局限性。