關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制的研究

王 彤

醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制是由醫(yī)院財務(wù)管理層及其員工共同實(shí)施的，為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。通過內(nèi)部控制達(dá)到促進(jìn)經(jīng)營管理合法合規(guī)，維護(hù)資產(chǎn)安全，提高信息報告質(zhì)量，提高經(jīng)營效率、效果，最終實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的終極目標(biāo)。會計內(nèi)部控制制度則居于整個內(nèi)控制度的重要地位，是圍繞財務(wù)工作展開地，以最終保證財務(wù)安全實(shí)現(xiàn)資金效益最大化的一系列制度規(guī)范的總和。

一、目前醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理存在的問題

（一）財務(wù)信息失真問題

近年來，醫(yī)院由于混亂的財務(wù)工作秩序、不實(shí)核算而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。如常規(guī)性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及財務(wù)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的貫徹執(zhí)行；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造財務(wù)事實(shí)、篡改財務(wù)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收人和利潤；資料不清、債務(wù)不實(shí)等。

（二）控制制度不健全

實(shí)踐中，有些醫(yī)院把內(nèi)部財務(wù)控制經(jīng)常理解為各種規(guī)章制度及手冊、文件等，或者片面的將醫(yī)院的內(nèi)部財務(wù)控制理解為內(nèi)部會計制度。在實(shí)際操作過程中只強(qiáng)調(diào)效益，而忽視了內(nèi)部財務(wù)控制其它方面的作用，造成了違規(guī)現(xiàn)象時常發(fā)生。更有的醫(yī)院雖然有財務(wù)控制制度的存在，但是沒有將制度進(jìn)行適時的修改和完善，使財務(wù)控制制度在實(shí)踐操作中缺乏針對性，還有很多醫(yī)院在實(shí)際操作中將制度的規(guī)定變成空文，原因是缺乏嚴(yán)格的評價及監(jiān)督機(jī)制。

（三）財務(wù)人員素質(zhì)問題

醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制制度的運(yùn)行過程中一個最關(guān)鍵的因素，就是具體操作人員。包括醫(yī)院內(nèi)部與財務(wù)控制相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員。就大多數(shù)醫(yī)院的實(shí)際情況來看，領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)相關(guān)人員都必須充分理解內(nèi)部控制的職能，同時具有較高的財務(wù)管理水平，才能保證制定出健全的內(nèi)部財務(wù)控制制度，使內(nèi)部財務(wù)控制制度得到良好的執(zhí)行。

二、內(nèi)部財務(wù)制度的健全與完善

（一）嚴(yán)格的預(yù)算支出控制

嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算和計劃所規(guī)定的用途，對財務(wù)信息進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，使資金的使用更有效率。嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的財政、財務(wù)制度，明確開支標(biāo)準(zhǔn)及開支范圍，使用各項資金時要劃清資金渠道，分別列支。購置大型、貴重醫(yī)療儀器設(shè)備和進(jìn)行大型修繕時，要事先進(jìn)行可行性論證和專家評議，并提出多個可行方案，報衛(wèi)生主管部門審批后，專項安排預(yù)算支出。設(shè)備購置和醫(yī)院修繕時，應(yīng)由總務(wù)科和設(shè)備科按照方案進(jìn)度提出用款計劃，經(jīng)財務(wù)科審核后再確定其是否納入預(yù)算計劃，未列入預(yù)算計劃的開支必須經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)研究，在財務(wù)狀況和制度允許的情況下，追加預(yù)算支出指標(biāo)，方能辦理支出。支付大額款項時，必須嚴(yán)格執(zhí)行購銷合同或修建合同規(guī)定的撥付比例，超過范圍和不按合同支付款項造成的損失，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

（二）健全的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制

醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制的監(jiān)督機(jī)制是指醫(yī)院按照國家法律法規(guī)的規(guī)定，通過建立與完善內(nèi)部財務(wù)管理辦法和內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，對醫(yī)院資金的籌集使用、經(jīng)營管理活動及業(yè)務(wù)往來、資產(chǎn)、成本、費(fèi)用、利潤分配等方面事務(wù)實(shí)行內(nèi)部約束和自我監(jiān)督的管理活動。

在醫(yī)院內(nèi)部設(shè)立一個相對獨(dú)立的財務(wù)控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，保證財務(wù)控制的監(jiān)督權(quán)能夠有效的行使，強(qiáng)化內(nèi)部管理，加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)控制監(jiān)督的力度。通過對醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)的管理實(shí)現(xiàn)科學(xué)的管理控制方法，理順醫(yī)院日常管理工作中的內(nèi)部財務(wù)控制的運(yùn)行管理機(jī)制。

（三）加強(qiáng)財務(wù)人員管理

根據(jù)員工的個人品質(zhì)及業(yè)務(wù)水平來安排工作任務(wù)，建立業(yè)務(wù)技術(shù)考核制度，只有那些達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的人員才能勝任工作崗位的要求。在人力資源日常管理中注重崗位培訓(xùn)和崗位輪換，績效考核制度等的貫徹實(shí)行，通過這些制度提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，考核財務(wù)監(jiān)督的有效性。最重要的是要注意對會計師、財務(wù)負(fù)責(zé)人等重要崗位人員的選拔及管理工作。

綜上所述，對醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制制度的執(zhí)行要運(yùn)用多方位、多樣化的管理模式，要綜合運(yùn)用技術(shù)、財務(wù)、人力資源、行政等手段，只有這樣才能夠達(dá)到國家對醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制的要求，才能真正的建立完善的醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制制度。只有有效的財務(wù)控制與防范經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險，有效的控制醫(yī)院的收入管理，資金審批、采購審查等醫(yī)院的各項財務(wù)工作，才能為醫(yī)院的健康發(fā)展提供有力的保障。