淺談中小企業會計管理、財務管理問題

張艷秋

中小企業是與所處行業的大企業相比資產規模、人員規模與經營規模都比較小的企業。在企業界，數目最多的當屬中小企業，它在促進市場競爭、增加就業機會、推進技術創新、推動國民經濟發展和保持社會穩定等方面起著舉足輕重的促進作用，與大企業一起共同組成發達的社會經濟。雖然中小企業在我國經濟發展和社會生活中占有十分重要的地位，但中小企業發展面臨的問題很多，其中至為重要的是其資金實力弱、財務管理薄弱、籌資能力差，導致創新能力和發展能力不足。因此，找出中小企業會計與財務管理中存在的問題，并研究其對策，以促進中小企業的發展，是當前會計界需要思考和解決的問題。

一、會計管理中存在的問題

1.會計機構不健全，會計核算粗放

中小企業種類繁多、由于經營規模不大，經營機構和內部組織機構較簡單，沒有太多的管理層次，在會計機構設置上不健全、不規范的企業較多，有的獨資、合伙小企業干脆不設置會計機構，即使設置一般也是層次不清、分工不明確、兼職多，崗位責任制不明確。由于中小企業發展前景及社會勞動保障較差，對優秀會計人員的吸引遠不如大企業，知識結構老化、會計專業知識較低，使許多理論上完善的會計方法與復雜的會計技術無法實施，或實施中常有違規操作現象。

在會計核算方面粗放，建賬不規范，賬目混亂，還有相當一部分企業設兩套賬或多套賬，賬實不符、賬賬不符、賬表不符，費用不按規定攤銷，會計處理隨意性大，人為操縱利潤現象較普遍，導致會計信息失真現象嚴重。

2.會計內部制度缺失，會計監督不力

中小企業內部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等總的來說不健全，或雖有幾項制度，但實際工作中從未認真執行過。一些中小企業只重視會計核算、記賬、算賬和報賬，而忽視會計監督和會計分析。由于管理制度不健全，對原始憑證的控制不嚴格、不合要求的收據甚至白條都可以報銷入賬，資產負債業務發生入賬時間、收入的確認和成本結轉等隨意性較大、成本核算不規范等。由于中小企業的領導者常干預會計工作，會計人員受制于領導者或利益驅使，往往按其意圖行使，使會計的監督職能難以發揮。制度不健全造成資產流失、浪費嚴重、經營管理混亂，也導致外部監督困難重重。

二、財務管理中存在的問題

部分中小企業單純追求銷售和市場份額，忽視了財務管理的核心地位，管理思想落后，財務管理目標短期化，財務風險控制的作用沒有得到充分發揮，財務管理受企業經營者的影響較大，由于其產出規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟的影響，在財務管理方面存在著與自身發展和市場經濟均不適應的情況，必然對激烈的市場競爭面臨巨大的困難。

1.財務控制薄弱

中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業中，領導者不受約束，集權、家族化管理現象嚴重，越權行事，對財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，缺乏現代財務管理觀念，基礎管理薄弱，財務控制執行不嚴，造成財務管理混亂，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。如：對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足；資金使用缺少計劃安排，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境；沒有建立嚴格的賒銷政策，應收賬款周轉慢，甚至不能兌現形成壞賬；成本管理粗放；存貨控制薄弱，對原材料、半成品等管理不到位，造成資金呆滯，周轉失靈等。

2.融資能力差，財務風險大

中小企業由于自身規模小，吸引投資或借款比較困難。銀行和其他金融機構是中小企業資金的主要來源，部分中小企業缺乏審計部門確認的財務報表和良好的經營業績，資信相對較差，加大了銀行對企業財務審查判斷難度，銀行對其貸款不夠熱心，即使能融到資金，也因高風險而增大了融資成本。另外，中小企業獲得擔保難、抵押難，使之長期處于不利地位。由于中小企業吸引投資較困難，融資成本高，所面臨的財務風險自然也大，因此它們總是想盡快收回投資，很少考慮擴展規模，追求短期目標，難以滿足企業發展的要求。

3.投資缺乏科學性

債務、資產的結構性錯配，長、短期負債結構比例失調，負債的結構較單一，資產和負債結構不盡合理。企業將短期債務用于投資回收期長的長期項目投資，導致流動負債大大高于流動資產。短債長用則可能使企業的償債能力和財務風險加大，一旦市場發生變化，或意外事件發生，就可能引發企業資產經營風險，使資金周轉不靈而陷入財務困境，造成企業因不能償還到期債務而走向破產。

三、對會計管理的建議

1.建立健全會計管理內部控制制度

建立良好的會計管理內部控制制度，是抑制、解決會計工作中存在問題的重要條件。企業要不斷完善內部各項會計制度，做到工作目標明確、職責具體，權責分明，保證會計人員在工作中有章可循。更重要的是各項管理控制制度要認真貫徹實施，企業負責人要大力支持。不相容崗位人員要分離（如出納、總賬與稽核，出納與總賬、明細賬的分離等），必須由兩人或兩人以上分工處理，避免一個人從頭到尾處理一項業務，減少錯誤和舞弊出現的可能性，以起到一種相互制約的作用。

2.完善會計核算方法，發揮會計監督職能的作用

要完善會計核算方法，應從會計基礎工作入手，根據《會計法》和企業會計準則及各項具體制度的要求，從編制會計憑證、登記賬簿到編制報表，各環節都要客觀、真實反映企業經營情況的會計信息。要加強會計監督職能，完善會計監督和分析。通過會計核算對企業財務狀況、經營成果等信息的揭示，對經營者的業績進行評價，對各類資源的配置進行分析，有效地發揮會計核算、監督的作用。

3.健全會計機構，提高會計隊伍素質

中小企業要依法設置會計機構，明確會計機構職責與權限，增強會計人員責任感，促進會計基礎工作制度化、規范化。由于中小企業業務量較少，會計核算只能采用集中核算方式，即由會計機構統一辦理。如果部分中小企業交易類型有限，經營活動比較簡單，一般只需要簡單的數據，沒有對數據深層分析的需要，這些企業會計人員一般應由2～3人為宜，并指派一人擔任財務主管，在職責上要注意不相容職責的分離。對會計人員進行能力考核、培訓、后續教育，除加深專業學習外，還要學習現代化的企業管理理論，接受新事物、更新知識，進一步提高會計人員的素質。

4.加強外部監管力度

從目前的現狀來看，靠企業自身約束來規范會計工作是不現實的，應更多的借助于外部監管，幫助中小企業實現會計規范化。會計監督是由國家監督、社會監督和企業內部監督構成的三位一體的監督體系，前兩種屬于外部監督。財政部門應指導督促中小企業依《會計基礎工作規范》的要求建立賬簿體系，發現不符合會計基礎工作規范要求的，應及時嚴肅處理；應加強對會計人員的監督，嚴格實行資格證書管理制度，定期對會計人員進行業務培訓、職業道德教育，不斷提高業務水平；應督促企業建立、健全會計內部控制制度和內部核算制度。但我們應該看到，財政部門直接進行企業會計工作的監督，其監督成本相對較高，又由于人力有限，監督的有效性較差，易引發腐敗等社會問題，而內部監督職能又難以起作用。因此，應使中介機構成為中小企業外部監督的主導力量，財政部門重點去監管監督企業會計信息質量的中介機構，不斷加強社會監督力量。

四、對財務管理的建議

1.優化企業自身投資結構

中小企業要發展，關鍵是要穩健理財、科學投資。中小企業的成長過程中充滿風險，對風險程度大的項目、決策面臨風險不確定性的方案應主動回避，優化財務結構，優化投資結構，適時擴大規模。企業投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究、考察和論證，努力降低投資風險。應以對內投資方面為主，盡可能采用中、短期投資模式，不斷優化投資結構。

2.強化財務意識，增強財會知識，建立嚴格的財務控制制度

沒有客觀的基礎財會資料，談不上進行財務管理。進行財務管理，首先要強化企業人員的財務意識，掌握財會知識是做好財務管理的前提。試想，一個中小企業的業主如果看不懂財務報表，如何進行財務管理？財務制度不完善，再完善的方案也只是一紙空文，無法執行。因此，中小企業要搞好財務管理工作，必須建立嚴密的財務控制制度，如：授權批準控制制度；會計系統控制制度等。改善混崗工作、職責不明的狀況，提高財務管理水平。

3.加強財務風險控制

財務風險是指由于舉債給企業收益帶來的不確定性。企業舉債經營會對企業自有資金的盈利能力造成影響，由于負債要還本付息，萬一企業經營或有其他不利因素出現，則企業資不抵債、破產倒閉的危險就會加大。但另一方面，有效地利用債務，可以大大地提高企業的收益，當企業經營好利潤高時，高負債會帶來企業的高速增長。許多民營企業正是取得了債權人的支持，抓住了好的投資機會，占領了有利市場，一步步地發展壯大起來。企業應從籌資、投資、資金回收、收益分配等各環節加強風險監測，盡可能避免或降低財務風險。

中小企業與大企業都是國民經濟的重要組成部分，搞活中小企業，是保持國民經濟強勁活力的重要舉措。中小企業在經濟發展和社會穩定中起著十分重要的作用，它已經成為推動國民經濟發展、實現市場繁榮的重要力量。但是，中小企業發展面臨的問題，也不容忽視。比如，會計財務管理混亂、資信水平低、融資困難等問題。這不僅需要中小企業不斷加強財務管理，提高自身素質和競爭能力，也需要全社會為中小企業的發展創造一個良好的環境，使我國的國民經濟得到更均衡的發展，人民生活水平和綜合國力得到進一步的提高。