淺述貨幣資金管理

趙軼虹

一、貨幣資金概念

貨幣資金是指在企業生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，按其形態和用途不同可分為庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業中最活躍的資金，流動性強，是企業的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產的審查重點。

二、庫存現金管理

現金的概念有廣義和狹義之分。在西方會計中的“現金”包括企業的庫存現金、銀行存款和現金等價物，屬于廣義的概念；在我國企業會計報表的現金流量表中的“現金”概念，包括企業的庫存現金、隨時可以用于支付的存款以及現金等價物也屬于廣義的現金概念。狹義的“現金”概念，是僅指企業的庫存現金，包括庫存人民幣和外幣。在我國的會計核算中所指的現金即為狹義的概念。

現金的強流動性決定了其重要性，因此企業需要制定周全、縝密的管理制度。例如規定庫存現金的開支范圍、庫存現金限額、不得坐支現金等等。企業需配備保險柜以及防盜的安保設備，投入大量人力和財力。盡管如此保險柜被盜，大量現金丟失；財務人員挪用公款等案件卻不絕于耳，屢有發生。究其原因其實并不復雜，一是沒有嚴格執行規章制度，庫存現金超過限額而沒有及時存入銀行賬戶，存在僥幸心理；二是財務人員的職業素質教育缺失，職業道德觀念淡薄；三是忽視各崗位牽制、稽核工作的開展，導致很多問題長期存在，而沒有被及時發現。

一是要加強對財務人員的思想品德教育，樹立牢固的職業道德觀念，而且要常抓不懈。因為再完善的規章制度也要靠人去執行，思想是一切行動的指引，如果思想上有所動搖必然會產生相應的行動及結果。二是要認真貫徹執行各項規章制度，而不是敷衍了事，流于形式。切實做到現金日清月結，不讓問題過夜；月末結賬后會計與出納核對明細賬與日記賬，并就核對結果簽字確認。三是堅持月末定期盤點和月中臨時抽盤相結合。很多財務人員出于同事間面子上考慮，未把盤點工作落實到實處，就給一些人制造了可乘之機，孰不知此舉害人害已，也會給企業造成巨大損失。四是隨著科學技術的不斷發展，電子支付方式的不斷推新，特別是隨著銀行卡和網上支付業務的出現和廣泛應用，現代企業應不再大量使用現金，而代之以采用將工資薪酬、費用報銷等直接撥付到個人銀行卡的操作方式。這種操作方式在很大程度上減少了財務工作上人力、財力支出，同時也降低了企業的現金管理風險。

三、銀行存款的管理

銀行存款是指企業存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金。按照國家現金管理和結算制度的規定，每個企業都要在銀行開立賬戶，稱為結算戶存款，用來辦理存款、取款和轉賬結算。

銀行存款是企業貨幣資金三個組成要素中最重要的一個，更需要企業在管理上給予充分的重視，并配備合理的人力、物力、財力支持。

銀行存款的管理中存在許多漏洞。例如：銀行存款對賬單直接寄給出納；銀行存款余額調節表由出納人員編制；預留印鑒由同一人保管；任意開立銀行賬戶；長期未達賬項無人過問等等。

造成這些問題的原因，一是規章制度不健全。例如一般的規章制度中會寫到預留印鑒需分開保管，但未明確財務專用章由誰保管，人名章由誰保管，保管者不在時由誰代替等。再例如規章制度中很少會涉及銀行存款對賬單應由何人接收并保管，銀行存款余額調節表應由何人編制。二是制度建設相對滯后，趕不上飛速發展的銀行業務的需要。例如很多銀行開展各種類型的臨時、短期、長期存款業務，各種基金、理財產品業務，有閑置資金的企業特別是國有企業能不能做這些業務，需要什么批準程序，往往沒有文字規定，現用現問，常會錯失良機。三是內部牽制職能執行力度弱。例如出納崗位的人員輪換制度，很多企業怕因為換人，業務不熟練降低工作效率，差錯率高，就不輪崗，所以我們常會看到出納人員僅采用涂改銀行存款對賬單和編造銀行存款余額調節表等低級方法，就可以長時間挪用公款，直到數額巨大或崗位輪換才被發現。

針對以上問題，解決方法是：一是明確預留印鑒的保管人。具體是：財務專用章由財務經理親自保管，財務經理不在時由副經理或主管會計保管，人名章由出納保管。這樣做是從風險的可控性和印鑒的法律效力出發。財務專用章的法律效力僅次于公章，因而風險較大，所以對其投入的管理力量應與公章相同。在使用上也應加強管理，出納人員因基本銀行業務需要，需加蓋財務專用章，需在財務經理當面加蓋，不得拿開。其他必須加蓋財務專用章的，需執行登記、簽批制度，登記本要妥善、永久保管。二是切實執行崗位輪換制度，由于對入職人員的基本要求條件不同，例如學歷、工作經驗、專業技術職稱等，現金出納可與銀行出納崗位之間輪換，每二年一次。新招聘人員在試用期不得單獨執行銀行業務，必需有第二人復核。三是銀行對賬單要直接寄交財務經理收，并轉會計月末編制銀行存款余額調節使用，并按年度裝訂成冊，妥善保管。現在各銀行都提供網上銀行查詢、支付等功能，財務經理應養成每日銀行最后一次交割后，關注網上銀行業務活動的良好習慣。這樣既可以隨時掌握最新的可用資金情況，也可以及時掌握大額資金流入流出情況，判斷其正確性。四是推行“收支兩條線”管理方法。“收支兩條線”是在行政事業單位普遍應用資金管理方法，很多企業可以參考執行。具體操作方法是，假設企業有2個銀行賬號，可以指定一個為收款賬號，通知所有銷售客戶；同時指定另一個賬號為付款賬號，所有付款業務都通過此賬戶執行。每月初以月度預算支出為依據，從收款賬號撥付一定金額到付款賬戶，用于管理和業務支出。這種方法的優點是通過收款賬號及時掌握資金流入情況；并與資金預算管理密切結合，將資金流出控制在可控范圍內，避免大額預算外資金流出的產生，不給想挪用公款者以可乘之機，最大限度的保證資金的安全，降低企業的資金風險。五是加強對未達賬項的管理。很多企業沒有發揮銀行存款余額調節表的作用，為編制而編制，不明白其中的根本原因，表格編制完成后即束之高閣，不聞不問，產生了很多長期未達賬項。解決方法是參照應收賬款的管理方法，對未達賬項按賬期進行管理。賬期一個月的為關注，賬期二個月的為密切關注，賬期三個月的重點關注，必須尋根問底，予以解決。不允許賬期三個月以上的未達賬項存在。六是加強銀行業務知識的培訓力度。銀行業因與國際業務接軌和網絡技術、電子信息技術的迅猛發展而不斷推出新的業務品種，這就要求財務人員及時更新知識，充分利用銀行業務為公司的資金運作最大限度的發揮作用。

四、其他貨幣資金的管理

其他貨幣資金是指企業除現金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途均與現金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等。參照銀行存款管理，基本可以滿足管理上的需要。

總之，對于貨幣資金這種企業流動性最強的資產管理，要作到人員思想品德、職業素質和業務技能培訓兩手抓；規章制度建設、執行力度和流程設計兩手抓，使貨幣資金能夠最大限度的為企業經營發揮作用。