淺議中小企業內部財務報告的使用

董孝華

一、內部財務報告的特點決定了其在企業內部管理中的獨特優勢和作用

內部財務報告的特點具有設計和編制靈活、及時、形式多樣、信息量充分、針對性和保密性強，便于與信息化平臺結合應用，能夠提供足夠的非財務信息，滿足企業的個性化需求，通過專業系統分析、直接高效地服務于企業內部管理決策。具體表現為:

1.內部財務報告作為企業內部管理的財務信息載體，它所披露的財務信息是企業管理活動決策的基礎。內部財務報告披露的財務信息不僅僅是企業經營活動的事后反映，更多地是對已發生的事項進行分析和對未來事項的預測和預算，因此更便于財務會計人員從事后反映轉向事前控制。

2.內部財務報告的編制是會計核算質量提高的重要途徑，同時也是企業管理控制手段。有些內部報表實質上是有關會計核算的底稿，能夠有效地核對、減少和糾正會計核算錯誤；根據內部財務報表反映出的財務信息，企業得以及時作出相應的管理指令，采取恰當的措施。

3.內部財務報告有利于管理政策的監督，檢查并反映現行管理過程中的問題并及時反饋。很多的內部報表是用以檢查有關的管理控制手段是否有效，如采取的成本控制措施是否取得成效？好的管理政策得以推廣和完善，不適合的管理措施得以較快糾正。

二、中小企業中使用內部財務報告的必要性

1.對外財務報告受國家財務會計法規和制度的統一要求限制，內容及格式滿足不了企業內部管理決策的需要。如報表內容、項目少，披露的財務信息不足等。

2.企業內部管理自身需要能夠反映企業資源配置、現金流量、內部責任單位經營業績、成本費用消耗、債權債務、人工成本和生產經營情況的個性化管理信息的內部財務報告。

3.企業處于保密性的要求編制在企業內部范圍使用財務報告。

4.企業完善高效的內部財務報告體系，提供快捷靈敏的財務信息，是企業生存和發展對內部管理水平及對企業核心競爭力追求的必然要求。

三、企業內部財務報告使用過程中應注意的問題

1.內部財務報告應集中反映切合企業內部管理需要的重要事項信息。內部財務報告反映的信息不應面面俱到，而應集中反映企業管理經常需要或某一時期特別需要的會計信息。

2.內部財務報告格式和內容應簡潔明了。內部財務報告的內容、報表種類、格式和項目盡可能做到清晰、簡明、易懂，便于理解和利用。如所用詞語要盡量通俗化，能簡潔明了地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。

3.內部財務報告應充分考慮報告使用者對會計信息的需要的不同特點。

4.內部財務報告的內容和格式應保持一定的穩定性。同一種內部財務報表的內容、格式、項目在前后期盡可能一致，保持相對穩定，以便提供相互可比的會計信息，但為更好地服務于內部管理需求的變化，可以在保持相對穩定的基礎上，不斷改進。

四、突出以成本管理、現金流管理為重點的內部報告的編制

1.披露現金流量信息的財務報告。現金流量對企業決策具有十分重要的作用。現金流量關乎企業經營活動的正常運轉，如同企業運行的“血液”。現金流量越大周轉越快的企業對現金流量報告的時間性要求越高，而且從企業的資金管控角度出發，企業現金流量報告應包括資金日報、周報、月報等基礎報表，在此基礎上匯總編制出季度、半年度和年度現金流量報告及相關書面分析。

企業現金流量報告的格式和內容要求。企業內部的現金流量報告一般來說，日報、周報、月報應格式統一，這樣在設計好資金日報的基礎上，逐日累計編制出周報、月報，保持了格式的統一，且便于分析研究。在報表項目方面，除了應反映經營活動、籌資活動、投資活動總體的現金流量狀況外，還應詳細披露三大活動下具體的現金流情況。現金流量日報的報表項目在設計上應在滿足管理的基本原則上盡可能全面地反映重點項目現金收支，且在項目支出列示上層級合理，清晰明了，便于月報、周報的數據追蹤分析。

2.披露成本信息的財務報告。成本水平的高低直接關系著企業經濟效益水平和市場競爭能力。因此反映生產要素的利用和資源配置情況成本費用報表，特別是成本具體項目的有關數據信息報告，同樣也是一種重要的內部財務報告。在此基礎之上，通過企業有關部門或班組間、月度間進行對比分析，來不斷降低成本，增加盈利，同樣也起到了成本費用消耗水平的及時監控作用。

一般地，主要成本費用報表有人工成本表、材料結存消耗表、費用明細表等。而且，成本費用報表盡可能地重點列示管理層關注及成本費用的主要影響項目。同時，可以編制能夠反映各個成本責任中心成本費用情況的明細報表，便于對比分析。

3.披露其他信息的內部財務報告。披露其他信息的內部財務報告包括應收賬款信息、經濟責任中心業績報告、生產經營產銷報告以及披露非財務信息的人力資源等其他內部財務報告。

五、內部財務報告及時性及個性化的特點決定了其對于企業信息化手段特別是財務信息化的高度依賴性。財務信息化手段，是企業內部財務報告為管理決策提供高效、準確信息的有力支持和重要平臺

1.內部財務報告本身存在不同于外部財務報告的特性與優勢，但是其優勢的發揮程度與企業會計機構工作的效率及質量水平直接相關。而財務信息化是關乎財務工作效率和水平的重要因素。信息化平臺也成了財務工作的重要工具。內部管理的多樣化，隨時隨地管理需求，對內部財務報告的數據收集、歸類、計算、匯總等數據處理能力提出了較高要求。內部財務報告及時性及個性化優勢向更好、更深發展，尤其需要相應的財務信息化水平的支撐。在財務信息化的基礎上，準確、精細化的成本核算、嚴格的預算管理、實時的資金管控、快速及時的財務報告成為很輕松、簡單的工作。

2.內部財務報告作為企業內部財務信息的基本形式，成為企業決策的基礎。企業財務職能正在更多地由核算型向決策性轉變，決策已成為企業日常管理的一種經常性需要。企業信息化平臺正是基礎財務信息與管理決策的橋梁，只有通過建立財務信息化以及企業信息化平臺，才能充分發揮內部財務報告反映出的有用財務信息對于企業管理決策的支持作用。

3.內部財務報告信息的處理系統化、綜合化的要求離不開采取信息化平臺。短時間內對多種內部財務報告、不同報告期、不同責任主體等等的系統化、綜合化分析是企業決策過程中經常性的工作，財務信息化是完成這一工作的重要手段。

綜上所述，內部財務報告在企業內部發揮著重要作用，然而與企業的內部管理工作一樣，如何構建完善和高效地內部財務報告體系，仍然有很多工作去做，這是一個持續的、不斷完善的過程。