完善我國融資租賃業法律制度

郝蘊

(山西職業技術學院，山西 太原 030006）

完善我國融資租賃業法律制度

郝蘊

(山西職業技術學院，山西 太原 030006）

我國融資租賃業作為以滿足承租人的不同設備需要而開展籌資業務的新興金融產業，在我國經濟發展過程中發揮了及其重要的作用。但是，它還難以滲透到社會經濟生活的各個方面，其原因在于我國涉及融資租賃的相關法律配套制度的落后且監管不足。

融資租賃；問題；對策

一、我國融資租賃業的現狀

我國融資租賃業是隨著我國改革開放的進一步深入，而在20世紀70年代末產生和發展起來的。1980年中國國際信托投資公司在我國開展了第一筆融資租賃業務。1981年中信公司與北京機電設備公司、日本東方租賃公司共同創造了我國第一家租賃公司，即中國東方租賃公司。同年，又由中信公司和國家物資局等單位共同組建了中國租賃有限公司。這兩家公司的成立，標志著我國融資租賃業的誕生和融資租賃體制的建立。

從1980年初中信公司試辦第一批融資租賃業務起，我國從事融資租賃的公司和金融機構逐漸發展到數百家，租賃業務累計達到1900億元。1983年我國租賃業務進入初創階段，當時年業務量很小。1984年——1989年平均業務量為34116.67萬美元，并在1988年達到頂峰為44314萬美元。我國的民航、城市出租汽車行業、移動通訊業基本都是采用融資租賃方式引進國外飛機、汽車和設備后迅速發展起來的。但在20世紀90年代后期，因受國內外金融機構整頓和亞洲金融危機的沖擊，以及國內信用環境、稅收政策、行業管理等客觀因素和租賃業自身經營管理等方面的原因，我國融資租賃業的經營規模處于一種停頓狀態，到1999年，僅剩15家租賃公司。1999年通過的《合同法》對融資租賃合同做出了專章規定，從根本上解決了融資租賃交易無法可依的問題。之后，我國又陸續出臺了一系列規章制度，這些都說明我國租賃業投資環境明顯改善。

融資租賃業在我國還屬于新興行業，缺乏專門的法律可以保障當事人的合法權益，因此在處理有關融資租賃業務的法律糾紛時，只能按照相關的法律法規來解決，如《民法通則》、《合同法》等。但這些法律中的相關條款是以傳統租賃為對象的，而不是以融資租賃為對象的，它們已不能適應融資租賃業的發展需要。

二、我國融資租賃業存在的問題

(一)制約我國融資租賃業發展的環境因素

由于我國融資租賃業自身以及賴以生存和發展的外部環境方面存在諸多問題，抑制了行業的健康發展。融資租賃業遠未達到應有的規模，遠遠落后于發達市場經濟國家和一些發展中國家，與我國在世界經濟中的地位很不相稱。我國的租賃業務是在學習和借鑒西方經驗的基礎上發展起來的，具有重國際、輕國內、計劃審批等特點，這種情形從一定程度上制約了我國融資租賃業務的發展，是我國融資租賃在長期資本市場比重極度偏低的重要原因，因此迫切需要大力加以改變。

（二）我國融資租賃業在立法中存在的問題

1.融資租賃立法嚴重滯后，使我國融資租賃業長期處于“無法可依、無章可循”的無序狀態，我國現代租賃業已有二十多年的歷史，但國家至今還沒有頒布專門的融資租賃法規，國家對融資租賃業在國民經濟中的地位始終沒有一個明確的界限，融資租賃合同條款缺乏相應的法律保障，出租方缺乏安全感。

2.在《關于審理融資租賃合同糾紛案件若干問題的規定》中，這一規定雖然彌補了立法不足的空白，但這一規定是從程序意義出發，而非實體意義出發，它直接用于指導審判實踐，很難對融資租賃交易法律關系起到系統完整的規范和調整作用。

3.《合同法》僅對融資租賃的基本內容進行了規范，而沒有對租賃的發展形式，如出售回租、轉租賃、杠桿租賃、項目融資租賃等作出規定，因此該法還有待完善。

4.根據我國入世承諾，2006年底后，準許外資銀行進入中國開辦租賃業務。但因為法律不明確引起實際操作中的困難和不確定性，以及進入和退出市場的法律規則還沒有完善，所以雖然有許多便利條件，外資的進入還是受到一定的阻礙。

5.對于非金融機構的內資租賃公司，我國在立法上一直處于空缺狀態。由于立法的空白，導致其在從事融資租賃業務時，出現外資合法、內資不合法的狀況。有時即使內資租賃公司做了融資租賃業務，也享受不到國家的稅收政策。而且內資營業稅負大大高于外資營業稅負，這明顯有悖于公平，因此在很大程度上抑制了內資租賃公司的發展。

6.在市場準入標準上，外資融資租賃公司的注冊資本是不低于1000萬美元，而金融租賃公司的注冊資本則為1億元人民幣或等值的自由兌換貨幣。這種市場準入標準不統一沒有體現市場公平原則，而且這種注冊資本在世界上也是很高的，不利于我國融資租賃市場的發展。

7.政策環境不寬松，限制了我國融資租賃業的發展。國家財政沒有對租賃業項目投資，銀行信貸資金也沒有針對租賃業的貸款，租賃公司發債券或上市也提不上日程，致使我國租賃業缺乏國內資金支持。在信貸政策方面，國家也沒有實施租賃業傾斜的措施，租賃企業自身承受較大的信用風險。

三、完善我國融資租賃業的立法對策

（一）無論出于規范和發展的目的，還是迫于時代的需要，我國都必須盡快制定一部有利于融資租賃業發展的法，即《中華人民共和國融資租賃法》。在該法中，應明確調整租賃的交易的范疇，既要重視交易的法律形式，又要重視交易的經濟實質。同時，該法調整的融資租賃行業所從事的交易范圍，不僅應包括交易形式即合同法所指的兩個合同、三方當事人的融資租賃交易，還應包括從經濟實質上，即會計準則規定所指的融資租賃交易，如以租代售業務。另外，我國應借鑒國外的先進經驗，開展多種形式的租賃。除直接租賃外，還要利用轉租賃、杠桿租賃、回租等業務，后幾種業務的使用更有利于租賃業的發展。

（二）在租賃資產的收回問題上，融資租賃的雙方當事人應明確租賃設備的所有權和使用權概念，出租人在承租人無力支付租金時，要理直氣壯地將租賃設備收回。

（三）在政策環境上我國應有所放寬，同時要在稅收、保險、信貸、外匯等方面都引起重視，以期能更好地為我國融資租賃業的發展服務。

（四）對于不同的機構性質，在《融資租賃法》中應明確其資金來源和經營范圍。因為資金來源的差異是界定租賃公司是否是金融機構的關鍵因素。金融機構的租賃公司除做融資租賃業務外，還應當允許吸收一定限額以上的機構存款，建議銀行也可以直接從事融資租賃業務，拓寬銀行服務范圍，加強資產的控制手段。非金融機構的租賃公司除做融資租賃以外，不得從事其他金融業務，其資金來源僅限于自有資本金、銀行貸款、資本市場募集和發展債券。

（五）在保障體系上，應采取切實有力的措施，改善和加強融資租賃業的保障體系，國家有關部門應與保險公司協商，為租賃物品提供和擴大保險服務范圍；發展融資租賃業的市場，把眾多的生產廠商、租賃企業、承租企業吸引到市場開展業務，用會員制的形式把各方連接起來，使市場具有信息、交易、結算、擔保、調劑、規避風險等功能，共同承擔風險，營造良好的市場環境。

（六）在租金問題上，對于承租人欠租問題，要加強對承租人租金償付的法律約束。由于承租人欠租現象嚴重，致使一些租賃公司不堪重負，面臨破產和重組的境地，所以，如何確保租金償付已成為租賃法律保護的重點。為了解決這一問題，我國應在用匯、擔保等法律制度方面考慮到租賃業務的特殊因素，設置合理的租金償付法律體系，以促進我國融資租賃業的健康發展。

（七）在融資渠道方面，租賃企業應在現有政策的指導下，積極拓寬資金來源渠道，可以通過加強與銀行合作和通過關聯企業進行融資，積極做好未來上市的準備。

（八）制定優惠的財稅政策，完善融資租賃業的稅收體系，扶持和鼓勵融資租賃業的快速發展。我國的融資租賃業要想擺脫步履維艱的狀況，要求財政、稅收和信貸等方面給予傾斜、扶持。如可以借鑒美國的做法，實行投資減稅政策。美國在投資稅收抵免制度中規定出租人投資購買租賃設備時，可享受相當于投資設備購置成本10%的優惠，租賃公司的投資數額一般較大，其可獲得的稅收優惠是很可觀的。另外，還應允許企業采用加速折舊的方法，通過加速折舊可使承租人獲得較多的稅收優惠，從而鼓勵投資及設備更新。

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1673-0046（2011）11-0074-02