2010年稅收政策與制度調整

國家稅務總局科研所 劉 佐

2010年稅收政策與制度調整

國家稅務總局科研所 劉 佐

一、宏觀政策與重大改革

1月8日，中共中央政治局就世界主要國家財稅體制和深化我國財稅體制改革進行第十八次集體學習。中共中央總書記胡錦濤在主持學習時強調：面對錯綜復雜的國際國內形勢，我們要奪取應對國際金融危機沖擊全面勝利、保持經濟平穩較快發展，把改革開放和社會主義現代化建設不斷推向前進，必須深化財稅體制改革，完善公共財政體系，提高財政管理績效。

1月10日，財政部部長謝旭人在全國財政工作會議的講話中提出了2010年稅收工作的主要任務，包括做好增值稅法、車船稅法、耕地占用稅法法律的立法工作，改革完善稅收制度，落實結構性減稅政策等。

3月5日，國務院總理溫家寶在第十一屆全國人民代表大會第三次會議上所作的《政府工作報告》中肯定了2009年稅收工作的成績，提出了2010年稅收工作的要求：繼續實施結構性減稅政策，促進擴大內需和經濟結構調整。依法加強稅收征管，嚴厲打擊偷騙稅行為，做到應收盡收。小排量汽車購置稅按7.5%征收。對部分小型微利企業實行所得稅優惠政策。中小企業貸款稅前全額撥備損失準備金。落實好符合條件的中小企業信用擔保機構免征營業稅、準備金提取和代償損失稅前扣除的政策。加大稅收在收入初次分配和再分配中的調節作用。繼續做好增值稅轉型工作，推進資源稅改革，統一內外資企業和個人城市維護建設稅、教育費附加制度。落實和完善出口退稅等政策措施。

4月1日，中共中央、國務院印發《國家中長期人才發展規劃綱要（2010～2020）》。綱要中提出：實施促進人才投資優先保證的財稅金融政策。適當調整財政、稅收政策，提高企業職工培訓經費的提取比例。通過稅收、貼息等優惠政策，鼓勵和引導社會、用人單位和個人投資人才資源開發。大力吸引海外高層次人才回國（來華）創新創業，制定完善稅收等方面的特殊政策措施。

5月27日，國務院批轉國家發展和改革委員會報送的《關于2010年深化經濟體制改革重點工作的意見》。意見中提出：出臺資源稅改革方案，統一內外資企業和個人城市維護建設稅、教育費附加制度，逐步推進房產稅改革，研究實施個人所得稅制度改革，完善消費稅制度，研究開征環境稅的方案。

10月18日，中國共產黨第十七屆中央委員會第五次全體會議通過《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十二個五年規劃的建議》。建議中提出：加快財稅體制改革。積極構建有利于轉變經濟發展方式的財稅體制。改革和完善稅收制度。擴大增值稅征收范圍，相應調減營業稅等稅收，合理調整消費稅范圍和稅率結構，完善有利于產業結構升級和服務業發展的稅收政策。逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度。繼續推進費改稅，全面改革資源稅，開征環境保護稅，研究推進房地產稅改革。逐步健全地方稅體系，賦予省級政府適當稅政管理權限。

12月10日～12日，中共中央、國務院召開中央經濟工作會議。提出：要繼續實施積極的財政政策，發揮財政政策在穩定增長、改善結構、調節分配、促進和諧等方面的作用；保持財政收入穩定增長，優化財政支出結構。要積極推進財稅、金融、投資體制和資源環境等領域改革，加快建立和完善縣級基本財力保障機制，逐步完善個人所得稅制度，研究推進在一些生產性服務業領域擴大增值稅征收范圍改革試點，進一步推進資源稅改革。

2010年12月21日，全國稅務工作會議召開。會議的主要內容是：總結“十一五”時期的稅收工作，研究“十二五”時期的稅收發展思路，部署2011年的稅收工作。中共中央政治局常委、國務院副總理李克強對做好稅務工作作出重要批示。他指出，過去5年全國稅務系統按照黨中央、國務院決策部署，在促進發展、推動改革、規范管理、加強服務等方面做了大量工作，取得了顯著成績。希望稅務戰線廣大干部職工全面貫徹落實黨的十七屆五中全會和中央經濟工作會議精神，堅持依法征稅、和諧征稅，取之于民、用之于民，繼續落實結構性減稅政策，積極推進稅制改革，優化稅收征管和納稅服務，更好地發揮稅收對轉變經濟發展方式、調節收入分配、保障和改善民生的積極作用，為促進經濟長期平穩較快發展與社會和諧進步作出新的貢獻。

12月27日，中共中央政治局常委、國務院副總理李克強在全國財政工作座談會上的講話中提出：要加強財稅對科技創新、節能環保和產業升級的支持。要深化財稅改革，建立健全與社會主義市場經濟體制相適應的公共財政體系，形成有利于科學發展和加快轉變經濟發展方式的財稅體制。要充分發揮財稅杠桿調節國民收入分配的功能。要堅持房地產市場調控不動搖，綜合采取財稅、金融、土地、市場監管等聯動措施。

同日，財政部部長謝旭人在全國財政工作會議上的講話中論述了有關稅收工作。他在論述“十二五”財政發展時提出：深化財稅改革，積極構建有利于轉變經濟發展方式的財稅體制機制，健全公共財政體系。改革完善稅收制度，擴大增值稅征收范圍，相應調減營業稅等稅收，合理調整消費稅范圍和稅率結構，完善有利于產業結構升級和服務業發展的稅收政策；逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度；開征環境保護稅；研究推進房地產稅改革，完善財產稅制度；按照強化稅收、規范非稅收入的原則，繼續推進稅費改革；逐步健全地方稅體系，賦予省級政府適當稅政管理權限等。他在論述2011年稅收工作時提出：繼續實行結構性減稅，繼續對部分小型微利企業實施所得稅優惠政策，實施有利于節能減排、環境保護和增加就業的稅收優惠政策等。發揮財稅政策穩定物價的作用。認真落實推動區域協調發展的各項財稅政策。逐步完善個人所得稅制度。深化稅收制度改革。做好增值稅法、車船稅法等法律的立法工作。繼續開展重大財稅政策實施情況專項檢查。

二、農業、資源、能源、環境保護、交通與基礎建設

1月1日～12月31日，購置1.6升以下排量乘用車，暫減按7.5%的稅率征收車輛購置稅。12月27日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局發出《關于1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅減征政策到期停止執行的通知》。

1月2日，經國務院批準，國務院辦公廳發出《關于采取綜合措施對耐火粘土螢石的開采和生產進行控制的通知》。通知中規定：為了有效地縮減耐火粘土和螢石的開采量，合理引導市場需求，保護生態環境，提高耐火粘土和螢石的資源稅稅率。5月11日，財政部、國家稅務總局據此發出《關于調整耐火粘土和螢石資源稅適用稅額標準的通知》。

2月6日，國務院發出《關于進一步加強淘汰落后產能工作的通知》。通知中規定：落實、完善資源和環境保護稅費制度，強化稅收對節能減排的調控功能。充分發揮科技對產業升級的支撐作用，統籌安排技術改造資金，落實、完善相關稅收優惠和金融支持政策，支持符合國家產業政策和規劃布局的企業，運用高新技術和先進適用技術，以質量品種、節能降耗、環境保護、改善裝備和安全生產等為重點，對落后產能進行改造。

4月2日，經國務院批準，國務院辦公廳轉發國家發展和改革委員會、國家稅務總局等4個部門報送的《關于加快推行合同能源管理促進節能服務產業發展的意見》。意見中提出：在加強稅收征管的前提下，對節能服務產業采取適當的稅收扶持政策。一是對節能服務公司實施合同能源管理項目取得的營業稅應稅收入暫免征收營業稅，其無償轉讓給用能單位的因實施合同能源管理項目形成的資產免征增值稅。二是節能服務公司實施合同能源管理項目符合稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產、經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。三是用能企業按照能源管理合同支付給節能服務公司的合理支出可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區分服務費用和資產價款作出稅務處理。四是能源管理合同期滿以后，節能服務公司轉讓給用能企業的因實施合同能源管理項目形成的資產，按照折舊或者攤銷期滿的資產作出稅務處理；節能服務公司與用能企業辦理上述資產的權屬轉移時，也不另行計入節能服務公司的收入。上述稅收政策的具體實施辦法由財政部、國家稅務總局會同國家發展和改革委員會等部門另行制定。

4月23日，財政部、國家稅務總局發出《關于國際運輸勞務免征營業稅的通知》。通知中規定：自當年1月1日起，中國境內的單位和個人提供的國際運輸勞務免征營業稅。上述國際運輸勞務指在中國境內載運旅客和貨物出境、在中國境外載運旅客和貨物入境、在中國境外發生載運旅客和貨物的行為。

5月4日，國務院發出《關于進一步加大工作力度確保實現“十一五”節能減排目標的通知》。通知中規定：積極落實國家支持節能減排的所得稅、增值稅等優惠政策，適時推進資源稅改革。

5月25日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局發出《關于免征國家重大水利工程建設基金的城市維護建設稅和教育費附加的通知》，即日起執行。

7月5日，國務院發布《關于促進農業機械化和農機工業又好又快發展的意見》。意見中提出：切實落實稅費優惠政策。繼續免征農機機耕和排灌服務營業稅、農機作業和維修服務項目的企業所得稅。進一步落實關于企業研發投入稅前扣除政策。對生產國家支持發展的新型、大馬力農機裝備和產品，確有必要進口的關鍵零部件和原材料，免征關稅和進口環節增值稅。屬于國家重點扶持高新技術企業中的農機制造企業，依法減按15%的稅率征收企業所得稅。按照現行規定對批發和零售的農機免征增值稅。

9月30日，財政部、國家稅務總局等4個部門發出《關于調整大型環保及資源綜合利用設備等重大技術裝備進口稅收政策的通知》。通知中規定：（1）自當年6月1日起，符合規定條件的國內企業為生產國家支持發展的大型環保和資源綜合利用設備、應急柴油發電機組、機場行李自動分揀系統、重型模鍛液壓機確有必要進口部分關鍵零部件、原材料，免征關稅和進口環節增值稅。（2）自2011年起，對2009年8月20日財政部、國家稅務總局等6個部門發布的《重大技術裝備進口稅收政策暫行規定》第三條所列項目（即對相應國產裝備尚不能完全滿足需求，確需進口的部分整機和設備，根據上下游產業的供應情況，經財政部會同發展改革委等有關部門嚴格審核，采取降低優惠幅度、縮小免稅范圍的過渡措施，在一定期限以內繼續給予進口優惠政策，過渡期結束以后完全停止執行整機的進口免稅政策）和企業進口本通知附件3《進口不予免稅的部分重大技術裝備目錄》所列自用設備以及按照合同隨上述設備進口的技術及配套件、備件，一律征收進口稅收。

12月9日，經國務院批準，財政部、海關總署和國家稅務總局發出《關于營運支線航線的國內航空公司維修用航空器材進口稅收問題的通知》。通知規定：在“十二五”期間（2011年至2015年），國內航空公司用于支線航線飛機、發動機維修的進口航空器材（包括送往境外維修的零部件）免征進口關稅和進口環節增值稅。

12月17日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局發出《關于對利用廢棄的動植物油生產純生物柴油免征消費稅的通知》，自2009年1月1日起執行，此前有關生產企業為利用廢棄的動植物油生產純生物柴油繳納的消費稅可以按照規定退還。

12月25日，全國人大常務委員會第十八次會議通過修訂以后的《水土保持法》。該法中規定：國家鼓勵單位和個人按照水土保持規劃參與水土流失治理，并在資金、技術和稅收等方面予以扶持。

12月31日，財政部新聞辦公室宣布：繼續實行結構性減稅是2011年積極財政政策的重要內容之一。繼續對部分小型微利企業實施所得稅優惠政策，支持中小企業發展。落實好各項稅費減免政策，促進產業結構升級和服務業發展。實施有利于節能減排、環境保護和增加就業的稅收優惠政策。

三、進出口貿易與利用外資

1月1日，經國務院批準，國務院關稅稅則委員會開始實施2010年關稅調整方案。根據上述方案，中國降低了鮮草莓等6個稅目商品的進口關稅稅率，2010年的進口關稅稅率總水平與2009年相同，仍為9.8%。其中，農產品平均稅率為15.2%，工業品平均稅率為8.9%。至此，中國2001年加入世界貿易組織的降低關稅稅率承諾已經全部履行。此外，中國2010年關稅稅目總數從2009年的7868個增加到7923個，對600多種產品實施較低的年度進口暫定稅率，普通稅率和出口稅則稅率不變。

3月29日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局發出《關于邊境地區一般貿易和邊境小額貿易出口貨物以人民幣結算準予退（免）稅試點的通知》。

4月6日，國務院發布《關于進一步做好利用外資工作的若干意見》。意見中提出：在當年12月31日以前，對符合規定條件的外資研發中心確需進口的科技開發用品免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。對符合條件的西部地區內外資企業繼續實行企業所得稅優惠政策，保持西部地區吸收外商投資好的發展勢頭。對東部地區外商投資企業向中西部地區轉移，要加大政策開放和技術資金配套支持力度，同時完善行政服務，在辦理工商、稅務、外匯和社會保險等手續時提供便利。

5月25日，中國政府與芬蘭政府在北京簽訂新的關于避免對所得雙重征稅及防止偷漏稅的協定，自2011年起執行。

6月1日，經國務院批準，國務院關稅稅則委員會發出《對埃塞俄比亞等32個最不發達國家部分商品實施零關稅的通知》，自當年7月1日起執行。

6月22日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局發出《關于取消部分商品出口退稅的通知》。通知中規定：自當年7月15日起，取消部分鋼材，部分有色金屬加工材，銀粉，酒精、玉米淀粉，部分農藥、醫藥、化工產品，部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品共406種貨物的出口退稅。

7月25日，中國政府與贊比亞政府在盧薩卡簽訂關于避免對所得雙重征稅和防止偷漏稅的協定。

10月18日，根據1993年12月29日第八屆全國人大常務委員會第五次會議公布的《關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定》，國務院發出《關于統一內外資企業和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知》。

10月23日，中國政府與馬耳他政府在瓦萊塔簽訂新的關于避免對所得雙重征稅和防止偷漏稅的協定。

10月31日，中國政府與敘利亞政府在大馬士革簽訂關于避免對所得雙重征稅和防止偷漏稅的協定。

12月2日，經國務院批準，國務院關稅稅則委員會發出《關于2011年關稅實施方案的通知》，自2011年1月1日起實施。據此，2011年中國的關稅稅目總數將由2010年的7923個增至7977個，進口關稅最惠國稅率和普通稅率不變，對600多種資源性、基礎原材料和關鍵零部件產品實施較低的年度暫定稅率；出口關稅稅率不變，繼續以暫定稅率的形式對煤炭、原油、化肥、有色金屬等產品征收出口關稅，對部分化肥等產品繼續征收特別出口關稅。

四、高新技術產業

1月21日，國務院印發《推進三網融合的總體方案》。提出：對三網融合涉及的產品開發、網絡建設、業務應用和在農村地區的推廣，符合有關法律、法規的，給予金融、財政、稅收等支持。

3月17日，根據2009年3月5日國務院印發的《電子信息產業調整和振興規劃》，工業和信息化部、國家稅務總局等7部門發布《關于推進光纖寬帶網絡建設的意見》，工業和信息化部、國家稅務總局等8部門發布《關于推進第三代移動通信網絡建設的意見》。上述意見提出：利用寬帶、3G開展研發、技術改造和增值服務的企業，符合稅法規定條件的，依法享受有關稅收優惠。

7月28日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局和商務部發出《關于示范城市離岸服務外包業務免征營業稅的通知》。通知中規定：自當年7月1日至2013年12月31日，注冊在北京、天津、大連、哈爾濱、大慶、上海、南京、蘇州、無錫、杭州、合肥、南昌、廈門、濟南、武漢、長沙、廣州、深圳、重慶、成都、西安21個中國服務外包示范城市的企業從事離岸服務外包業務取得的收入免征營業稅。

10月10日，國務院發布《關于加快培育和發展戰略性新興產業的決定》。決定中規定：在全面落實現行各項促進科技投入和科技成果轉化、支持高技術產業發展等方面的稅收政策的基礎上，結合稅制改革方向和稅種特征，針對戰略性新興產業的特點，研究完善鼓勵創新、引導投資和消費的稅收支持政策。

11月5日，根據國務院的有關文件，財政部、國家稅務總局等5個部門發出《關于技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》。通知中規定：自當年7月1日至2013年12月31日，在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門21個中國服務外包示范城市，經認定的技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅；上述企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分可以在計算應納稅所得額時扣除，超過部分可以在以后納稅年度結轉扣除。

五、房地產

自1月1日起，個人銷售購買不足5年的非普通住房的，按照其銷售收入征收營業稅；個人銷售購買5年以上的非普通住房或者購買不足5年的普通住房的，按照其銷售收入減除購房價款以后的差額征收營業稅；個人銷售購買5年以上的普通住房的，免征營業稅。

1月7日，經國務院批準，國務院辦公廳發出《關于促進房地產市場平穩健康發展的通知》。通知中規定：繼續實施差別化的住房稅收政策。要嚴格執行國家有關個人購買普通住房與非普通住房、首次購房與非首次購房的差別化稅收政策。對不符合規定條件的，一律不得給予相關稅收優惠。同時，要加快研究完善住房稅收政策，引導居民樹立合理、節約的住房消費觀念。

4月17日，國務院發出《關于堅決遏制部分城市房價過快上漲的通知》。通知中規定：發揮稅收政策對住房消費和房地產收益的調節作用。財政部、國家稅務總局要加快研究制定引導個人合理住房消費和調節個人房產收益的稅收政策。稅務部門要嚴格按照稅法和有關政策規定，認真做好土地增值稅的征收管理工作，對定價過高、漲幅過快的房地產開發項目進行重點清算和稽查。確保完成2010年建設保障性住房300萬套、各類棚戶區改造住房280萬套的工作任務，地方人民政府要切實落實土地供應、資金投入和稅費優惠等政策。6月8日，住房和城鄉建設部、國家稅務總局等7個單位發布《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》。意見中提出：對公共租賃住房（以下簡稱公租房）的建設和運營給予稅收優惠，具體辦法由財政部、國家稅務總局制定。9月27日，財政部、國家稅務總局發出《關于支持公共租賃住房建設和運營有關稅收優惠政策的通知》，即日起執行，執行期限暫定3年。通知中規定：（1）公租房建設用地和公租房建成以后占地免征城鎮土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公租房，根據政府部門出具的相關材料，可以按照公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的城鎮土地使用稅。（2）公租房經營管理單位建造公租房涉及的印花稅予以免征。在其他住房項目中配套建設公租房，根據政府部門出具的相關材料，可以按照公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的印花稅。（3）公租房經營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；公租房租賃雙方簽訂租賃協議涉及的印花稅予以免征。（4）企業、事業單位、社會團體和其他組織轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。（5）企業、事業單位、社會團體和其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律、法規規定的，捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分可以在計算應納稅所得額的時候扣除。（6）經營公租房所取得的租金收入免征營業稅、房產稅。

5月4日，財政部、國家稅務總局發出《關于城市和國有工礦棚戶區改造項目有關稅收優惠政策的通知》，自當年1月1日起執行。通知中規定：（1）改造安置住房建設用地免征城鎮土地使用稅。改造安置住房經營管理單位、開發商與改造安置住房相關的印花稅和購買安置住房的個人涉及的印花稅免征。在商品住房等開發項目中配套建造安置住房的，根據政府部門出具的相關材料和拆遷安置補償協議，按照改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮土地使用稅、印花稅。（2）企業、事業單位、社會團體和其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額不超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。（3）經營管理單位回購已經分配的改造安置住房繼續作為改造安置房源的，免征契稅。（4）個人首次購買90平方米以下改造安置住房，可以按照1%的稅率計征契稅；購買超過90平方米，但是符合普通住房標準的改造安置住房，按照法定稅率減半計征契稅。（5）個人取得的拆遷補償款和因拆遷重新購置安置住房，可以按照規定免征、減征個人所得稅和契稅。

9月29日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局、住房和城鄉建設部發出《關于調整房地產交易環節契稅、個人所得稅優惠政策的通知》，自當年10月1日起執行。通知中規定：個人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅。個人購買90平方米以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%的稅率征收契稅。對于出售自有住房并在1年以內重新購房的納稅人，不再減免個人所得稅。

六、就業、社會保障、民政

3月4日，財政部、國家稅務總局發出《關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策審批期限的通知》。通知中規定：財政部、國家稅務總局2009年3月3日發出的《關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策的通知》規定的稅收優惠政策的審批期限2009年底到期以后，繼續執行至2010年底。

3月9日，經國務院批準，國務院辦公廳發布《關于統籌推進新一輪“菜籃子”工程建設的意見》。意見中提出：對“菜籃子”產品初加工和流通企業簡化增值稅抵扣手續，對“菜籃子”產品出口繼續實行出口退稅政策。

3月10日，經國務院批準，國務院辦公廳轉發中國殘疾人聯合會、財政部等16個單位報送的《關于加快推進殘疾人社會保障體系和服務體系建設的指導意見》。意見中提出：落實殘疾人個人所得稅減免和安置殘疾人單位稅收優惠政策。

4月7日，經國務院批準，人力資源和社會保障部、國家稅務總局等6個部門發出《關于實施2010高校畢業生就業推進行動大力促進高校畢業生就業的通知》。通知中規定：完善整合就業稅收優惠政策，鼓勵高校畢業生自主創業。

5月24日，國務院發布《關于做好玉樹地震災后恢復重建工作的指導意見》。意見中提出：鑒于玉樹地震受災地區的特殊困難，災后恢復重建所需資金以中央財政安排為主，同時采取更加優惠的稅收、金融、土地、環保、就業、扶貧等政策措施，統籌使用社會各界捐贈資金，加大對恢復重建支持力度。

5月27日，國務院發布《關于支持玉樹地震災后恢復重建政策措施的意見》。意見中提出：減輕企業稅收負擔；減輕個人稅收負擔；支持受災地區基礎設施、房屋建筑物等恢復重建；鼓勵社會各界支持抗震救災和災后恢復重建；促進就業。

7月23日，財政部、國家稅務總局根據國務院的上述文件發出《關于支持玉樹地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》。

10月18日，國務院發布《關于支持舟曲災后恢復重建政策措施的意見》。意見中提出：減輕企業稅收負擔；減輕個人稅收負擔；支持災區基礎設施、房屋建筑物等恢復重建；鼓勵社會各界支持搶險救災和災后恢復重建；促進就業。

10月22日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局發出《關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》。通知規定：（1）符合規定的持《就業失業登記證》人員從事個體經營的，3年以內按照每戶每年8000元的限額依次扣減其當年應當繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。（2）商貿企業、規定的服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，3年以內按照招用人數定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。定額標準為每人每年4000元，可以上下浮動20%。上述稅收優惠政策的審批期限為2011年至2013年。

10月28日，第十一屆全國人大常務委員會第十七次會議通過《社會保險法》，該法規定：國家通過稅收優惠政策支持社會保險事業。

七、科技、教育、文化、宣傳、衛生、體育

1月21日，經國務院批準，國務院辦公廳發布《關于促進電影產業繁榮發展的指導意見》。意見中提出：對非公有制電影企業在投資核準、土地使用、財稅政策、融資服務、對外貿易等方面給予國有電影企業同等待遇。

1月29日，為了貫徹中共十七大關于推動社會主義文化發展和繁榮的精神，落實中央關于深化文化體制改革的部署，國家文物局、國家稅務總局等7個部門發出《關于促進民辦博物館發展的意見》。意見中提出：民政、財政、國土資源、住房城鄉建設、文化、稅務、文物等行政部門和行業組織要加強協調，形成合力，加強調查研究，對民辦博物館在創辦、開放、發展中遇到的具體困難和問題，給予必要的關注，及時幫助切實解決，保障民辦博物館健康發展。民辦博物館在接收捐贈、門票收入、非營利性收入等方面，可按照現行稅法規定享受有關優惠政策。

3月19日，經國務院批準，國務院辦公廳發布《關于加快發展體育產業的指導意見》。意見中提出：符合條件的體育類非營利組織的收入，可以按照稅法規定享受企業所得稅相關優惠政策。企業發生的符合條件的廣告費支出，可以按照稅法規定扣除。企業、個人和其他社會力量向公益性體育事業的捐贈，符合稅法有關規定的部分，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。

3月24日，財政部、國家稅務總局發出《關于事業單位改制有關契稅政策的通知》。通知規定：自2010年4月1日至2011年12月31日，事業單位按照國家有關規定改制為企業的過程中，投資主體沒有發生變化的，改制以后的企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免征契稅。投資主體發生變化的，改制以后的企業按照勞動法等有關法律、法規妥善安置原事業單位全部職工，其中與原事業單位全部職工簽訂服務年限不少于3年勞動用工合同的，其承受原事業單位的土地、房屋權屬，免征契稅；與原事業單位30%以上職工簽訂服務年限不少于3年勞動用工合同的，其承受原事業單位的土地、房屋權屬，減半征收契稅。

4月11日，經中央領導批準，中共中央辦公廳、國務院辦公廳轉發《中央宣傳部關于黨的十六大以來文化體制改革及文化事業文化產業發展情況和下一步意見》。意見中提出：認真落實《文化產業振興規劃》，加快完善財政、金融、稅收和土地等方面的政策措施，努力做到結構好、布局好、效益好、可持續，不斷增強文化產業的整體實力和國際競爭力。

5月7日，國務院發布《關于鼓勵和引導民間投資健康發展的若干意見》，提出：切實落實非營利性醫療機構的稅收政策。

7月8日，中共中央、國務院印發《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010～2020年）》。綱要中提出：按照增值稅、營業稅和消費稅的3%足額征收教育費附加，專項用于教育事業。完善財政、稅收、金融和土地等優惠政策，鼓勵和引導社會力量捐資、出資辦學。完善捐贈教育激勵機制，落實個人教育公益性捐贈支出在所得稅前扣除的規定。

7月24日，財政部、科學技術部和國家稅務總局等5個部門發出《關于科技重大專項進口稅收政策的通知》。通知中規定：自當年7月15日起，承擔《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006~2020年）》中民口科技重大專項項目（課題）的企業和大專院校、科研院所等事業單位使用中央財政撥款、地方財政資金、單位自籌資金以及其他渠道獲得的資金進口項目（課題）所需國內不能生產的關鍵設備（包括軟件工具和技術）、零部件、原材料，免征關稅和進口環節增值稅。

11月26日，經國務院批準，國務院辦公廳轉發國家發展和改革委員會、衛生部、財政部等5個部門報送的《關于進一步鼓勵和引導社會資本舉辦醫療機構的意見》。意見中提出：（1）社會資本可以按照經營目的，自主申辦營利性或者非營利性醫療機構。衛生、民政、工商、稅務等相關部門要依法登記，分類管理。（2）社會資本舉辦的非營利性醫療機構按照國家規定享受稅收優惠政策。營利性醫療機構按照國家規定繳納企業所得稅，提供的醫療服務實行自主定價，免征營業稅。（3）鼓勵企業、事業單位、社會團體和個人等對社會資本舉辦的非營利性醫療機構進行捐贈，并落實相關稅收優惠政策。

八、區域發展

1月18日～20日，中共中央、國務院在北京召開第五次西藏工作座談會。中共中央政治局常委、國務院總理溫家寶在會議上提出：在西藏繼續實行“稅制一致、適當變通”的稅收政策。

5月2日，經國務院批準，國務院辦公廳發出《關于進一步支持甘肅經濟社會發展的若干意見》。意見中提出：從事國家重點扶持和鼓勵發展產業項目的企業，按照稅收法律、法規的規定享受稅收優惠政策。大力發展保稅加工和保稅物流，支持在甘肅符合條件的地區設立海關特殊監管區域。

6月1日，根據中共中央、國務院召開的新疆工作座談會關于率先在新疆維吾爾自治區實施資源稅改革的決定，經國務院批準，財政部、國家稅務總局印發《新疆原油、天然氣資源稅改革若干問題的規定》。該文件中規定：自2010年6月1日起，在新疆開采原油、天然氣并繳納資源稅的納稅人，以原油、天然氣的銷售額（確定銷售額的方法同增值稅）為計稅依據，按照5%的稅率計算繳納資源稅。

6月29日，中共中央、國務院發布《關于深入實施西部大開發戰略的若干意見》。意見中提出：對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得，符合條件的環境保護、節能節水項目所得，可以依法3年免征企業所得稅，3年減半征收企業所得稅。推進資源稅改革，煤炭、原油和天然氣等資源產品的資源稅由從量計征改為從價計征，其他資源產品適當提高資源稅稅額標準，增加資源產地地方財政收入。西部地區內資鼓勵類產業、外商投資鼓勵類產業和優勢產業的項目在投資總額以內進口的自用設備，可以按照規定免征關稅。

8月31日，國務院發布《關于中西部地區承接產業轉移的指導意見》。意見中提出：投資中西部地區國家鼓勵類產業和外商投資優勢產業的項目，在投資總額以內進口的自用設備，按照規定免征關稅。完善和規范物流企業營業稅差額納稅辦法。

9月6日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局發出《關于海峽兩岸空中直航營業稅和企業所得稅政策的通知》。通知中規定：自2009年6月25日起，臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入免征營業稅，來源于大陸的所得免征企業所得稅。

12月21日，根據國務院在海南省開展境外旅客購物離境退稅政策（以下簡稱離境退稅政策）試點的決定，經商商務部、海關總署和國家稅務總局，財政部公布《關于在海南開展境外旅客購物離境退稅政策試點的公告》，自2011年1月1日起執行，其主要內容如下：

（1）離境退稅的基本流程包括購物申請退稅、海關驗核確認、代理機構退稅和集中退稅結算4個環節。上述退稅應當同時符合下列條件：在定點商店購買退稅物品，購物金額達到起退點，并且按照規定取得境外旅客購物離境退稅申請單等憑證；在離境口岸辦理離境手續，離境以前退稅物品沒有啟用或者消費；離境日距退稅物品購買日不超過90天；所購退稅物品由境外旅客本人隨身攜運出境；所購退稅物品經海關驗核并在境外旅客購物離境退稅申請單上簽章；在指定的退稅代理機構辦理退稅。

（2）境外旅客指在中國境內連續居住不超過183天的外國人和香港、澳門、臺灣同胞；離境口岸暫為試點地區正式對外開放的空港口岸；退稅定點商店指相關部門認定、按照規定向境外旅客銷售退稅物品的商店；退稅物品指國家允許攜帶出境并享受退稅政策的個人生活物品，包括紡織原料及其制成品，皮革、皮毛及其制成品，鞋靴，表、鐘及其配件、附件，首飾，化妝品，醫療、保健及美容器材，廁衛用具，家具，空調及其配件、附件，電冰箱及其配件、附件，洗衣設備及其配件、附件，電視機及其配件、附件，攝影（像）設備及其配件、附件，影音家電及其配件、附件，計算機及其外圍設備，文具用品，樂器，體育用品，自行車、三輪車及其配件、附件，其他物品，共21類。

（3）離境退稅稅種為增值稅，退稅率統一為11%。應退稅額計算公式：應退稅額＝普通銷售發票金額（含增值稅）×退稅率。起退點暫定為800元人民幣（指同一境外旅客同日在同一退稅定點商店購買退稅物品可以享受退稅的最低購物金額）。

（4）退稅代理機構指相關部門認定的、按照規定為境外旅客辦理退稅的機構。境外旅客在辦理退稅時可選擇現金或者銀行轉賬兩種方式，退稅幣種包括人民幣或者自由流通的主要外幣。

九、其他重要稅收政策與制度調整

5月13日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局發出《關于農村金融有關稅收政策的通知》。通知中規定：（1）自2009年至2013年，金融機構農戶小額貸款（指單筆且該戶貸款余額總額在5萬元以下的貸款，下同）的利息收入，可以免征營業稅。（2）自2009年至2013年，金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時可以按照90%計入收入總額。暫免征收企業所得稅和減半征收企業所得稅至2009年的農村信用社自2010年起執行上述規定。（3）自2009年至2011年，農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣（市、區、旗）以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行的金融保險業收入，可以減按3%的稅率征收營業稅。（4）自2009年至2013年，保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入（指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費以后的余額），在計算應納稅所得額時可以按照90%減計收入。

7月22日，中國人民銀行、國家稅務總局等6個單位發出《關于促進黃金市場發展的若干意見》。意見中提出：落實黃金市場相關稅收政策。上海黃金交易所和上海期貨交易所黃金的稅收政策繼續按照現行規定執行。研究推動完善投資性黃金和商業銀行黃金業務稅收政策。

7月26日，根據《企業所得稅法》及其實施條例、《稅收征管法》及其實施細則，國家稅務總局發布《企業重組業務企業所得稅管理辦法》。

9月6日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局發出《關于保險保障基金有關稅收問題的通知》，執行期限為2009年～2011年。

10月24日，國務院、中央軍委發布《關于建立和完善軍民結合寓軍于民武器裝備科研生產體系的若干意見》。意見中提出：改革現行軍品稅收政策，按照公平、高效的原則，對從事武器裝備科研生產的各類企業、事業單位執行統一的稅收政策。

12月2日，根據2009年4月14日國務院發布的《關于推進上海加快發展現代服務業和先進制造業建設國際金融中心和國際航運中心的意見》，財政部、國家稅務總局發出《關于上海期貨交易所開展期貨保稅交割業務有關增值稅問題的通知》。規定：自當年12月1日起，上海期貨交易所的會員和客戶通過該交易所交易的期貨保稅交割標的物，仍然按照保稅貨物暫免征收增值稅。

十、稅收法制與稅收管理

1月22日，國家稅務總局發出《關于積極配合公安機關開展2010年深入打擊整治發票犯罪專項行動的通知》。

2月10日，國家稅務總局公布《稅收規范性文件制定管理辦法》、《稅務行政復議規則》和《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》，分別自當年7月1日、4月1日和3月20日起施行。

2月11日，國務院公布修訂以后的《審計法實施條例》，其中作出了有關稅收的規定。

2月20日，國家稅務總局發出《外國企業常駐代表機構稅收管理暫行辦法》和《非居民企業所得稅核定征收管理辦法》，分別自當年1月1日和2月20日起施行。

4月27日，國家稅務總局、公安部和海關總署發布《關于建立打擊騙取出口退稅工作部際協調機制的意見》。

7月4日，國務院發布《關于第五批取消和下放管理層級行政審批項目的決定》，其中決定取消2個稅務行政審批項目。

9月14日，國務院公布《中華人民共和國海關事務擔保條例》，其中作出了有關稅收的規定。

11月1日，根據《稅收征管法》，國家稅務總局印發《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》。

11月19日，國務院公布《外國企業常駐代表機構登記管理條例》。條例中規定：外國企業委派的首席代表、代表以及代表機構的工作人員應當遵守法律、行政法規關于出入境、居留、就業、納稅、外匯登記等規定。

11月29日，根據國務院辦公廳《關于做好規章清理工作有關問題的通知》，國家稅務總局發布《稅務部門現行有效、失效、廢止規章目錄》。

12月20日，國務院公布《關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》，自2011年2月1日起施行。

（轉載自《中國稅務報》）