淺析企業審計風險的控制管理

○李瑛瑛

（深圳市交通公用設施建設中心 廣東 深圳 518040）

一、企業審計風險形成的原因

1、領導對內部控制認識不足

現代管理理論認為財務管理處于企業管理的中心地位，當前許多企業的領導者也都參與其中，加強了對內部的控制與管理。但是在實際中不少領導把重點放在如何促進生產，而對影響到企業發展的財務管理卻沒有投入足夠的精力。部分領導甚至認為只要管好了財務部門就管理好了整個企業，認為財務就是公司的生命力；部分領導的辦事思想停留在“有錢能使鬼推磨”和“有錢能使磨推鬼”的金錢萬能中。當企業出現了問題就賄賂相關人員，忽視了法律的監督不以為然，這樣的領導人負責制最后只能給企業造成巨大損失。

2、監督管理落實不力

當前諸多的企業中由于對會計控制以及財務管理缺乏正確的認識，在理論上缺乏知識儲備，在工作技能上未采用現代技術，在人員的分配沒有盡其才，就造成了企業在財務管理中的監督機制和監督效用流于形式。更為甚者一些企業中只設置了財務部門，卻沒有相應的監督管理部門或監督核算人員由財務部門中會計人員兼任。這為個人進行營私舞弊制造了良機，是違法亂紀行為發生的溫床，從近年來的企業經濟犯罪中就可以發現，大部分人員都是其會計人員和核算人員，也不乏高層管理者。使企業的資金和其他資源沒有得到優化配置，增加了企業的成本，損害了企業的整體實力，影響了在市場的競爭力。

3、審計人員整體素質因素的影響

隨著社會經濟的發展，企業中涌出的問題也是多層面的，加上審計工作本身就是一項專業性和技術性要求較高的職業，其從業人員的素質要求也同樣是較高的。如果審計人員的專業知識不夠，技術較弱、責任心差、職業道德低的話，其帶來的審計數據的真實性和有效性也是值得商榷的，因此也就在一定程度上使審計風險系數擴大化。另外在當代的審計工作中，對審計成本以及審計風險的有著使之保持均衡狀態的觀點，也因此允許審計程序中存在一定的風險，也就促使審計人員須達到審計效率和效果之間的平衡。但是在具體實踐中，他們往往采取把審計的關注點放在各個重要組成項目，并抽取部分業務進行審查，而抽取的樣本與整體主觀結論和客觀事實之間的可能存在一定偏離，也就帶來一定審計風險。

4、管理制度不健全

隨著我國開放程度的加深，越來越多的企業加強了自身的財務管理工作，提升了財務部門在企業當中的地位和作用，但是在管理制度的完善上還存在著諸多問題。例如一些企業的財務管理制度上只強調了會計人員的考勤，而忽視其職業道德的管理；制定會計人員的工作崗位職責，卻沒有制定與之配套的監督機制等，其制度在整體上沒有形成一個系統的，科學的、合理體系。

二、解決措施

1、提高領導層內部管理意識

任何一個企業的發展都離不開管理層或決策層人員，他們在企業的發展中是絕對的權威和帶領企業向前奔跑的引路者和核心能量，他們的知識儲備、市場判斷力、掌握力以及管理思想和意識都將是一個能夠順利發展的重要關鍵所在。而在實際中一些企業的領導者在財務管理上不具備專業的知識的情況下，不但沒有加強在薄弱項目上的管理和控制，反而是走向了另一個相背的道路上，忽視了財務管理的作用，沒有對其會計人員進行很好的管理和監督。因而為了企業更好的發展，首先要深化企業領導層和管理者的思想，轉變其管理意識，使之重新認識財務管理的重要性，加強對內部會計控制管理力度；其次更要加強自身的建設，豐富才財務管理知識，以便更好掌握市場信息，規范業務流程，增強企業的核心競爭力。

2、提高審計人員的整體素質

由于審計工作的具體特征其對從業人員的素質要求也比較高，審計風險的高低在相當大的程度上受到從業人員素質高低的影響。因此為了提高審計工作的質量，降低審計風險的系數，應加強對審計人員的綜合素質的考核，并在后期工作中加強各方面的專業培訓，使審計工作嚴格按照獨立審計準則的開展，保障審計質量，降低審計風險。

3、加強監督力度

加強對權力的監督，不能夠只顧經濟問題，而要針對重大案件審計難度加大這個焦點問題，敢于揭露出造成“難度”大里面的權力問題。加強對權力的監督，就必須切實重視和監督對于審計出的經濟違紀違法案件責任單位和責任人，特別是權力人的處理問題。如果審計出的案件只是停留在暴光上，而沒有下文，不但對不起辛勤工作的審計工作者，而且審計在百姓中的公信力也會下降。要使審計切實能夠發揮對于權力人的監督，就必須審計一起，對責任人和權力人處理一起，這樣才能夠把對于權力的監督落實到位。

4、建立并健全財務管理制度

當前在我國眾多企業當中，由于眾多因素的中和影響，許多企業管理者沒有在內部建立一套完整的、完善的內部財務管理制度。因此要不斷提升企業的競爭力，實現經濟效益。企業首先必須要重視內部財務管理制度的建設，在財務的收入和支出上嚴格規范和嚴格處罰，明確各個崗位的職責；同時要嚴格限制出納人員的權力，其不得兼任企業的審計或核算工作并鼓勵互相監督；要完善財務的核算審計制度，由于財務的審計核算關系到財務信息的真實性，因而要在企業中明確審計機構和財務機構的獨立地位和作用，保障這兩個部門之間的獨立性，以保障企業財務管理的可持續發展；重視審計機構的考察結果，并在嚴格核實的前提下嚴格執行，對其中的問題及時進行處理，使上級部門及時掌握企業的財務狀況，為企業的決策提供真實有效的財務信息。

5、明確企業審計風險的控制管理工作目標

伴隨著市場經濟的不斷進步，在這一重要的背景之下，任何一個企業所取得經濟效益的多少已經成為了衡量這個企業經營效果失敗還是成功的關鍵因素，在市場競爭越來越激烈的今天，一個企業的審計風險控制管理工作是否可以達到促進企業不斷提升自身經濟效益這一目的，在很大程度上都成為了企業審計風險控制管理工作是否具有真實意義的極其重要的衡量標準。在傳統的觀念之中，一個企業的審計風險控制管理工作被認為是一種僅僅執行了防護型評估、具有消極性的職能，企業的審計風險控制管理工作僅僅是為了降低代理成本，人們對于企業的審計風險控制管理是否為企業經營做出貢獻帶來經濟效益并不是很關心。但是，近些年來的企業成本極其敏感，市場競爭也日益激烈，企業大多數都把自身的業務流程分為了增值和非增值這兩個過程，并且已經盡最大可能的壓縮了那些并不能達到增值效果還消耗企業成本的業務過程，企業自身的每一名員工和每一個部門都能夠在最大限度上為企業積極的創造價值和效益。這也就要求了企業的審計風險控制管理要積極的參與到企業進行價值創造的過程之中去，從而為企業的審計風險控制管理贏得了一席之地，在企業審計風險控制管理參與到企業為自身創造價值這一過程中，企業要為人們展示企業審計風險控制管理在進行自身價值創造過程中所做出的重大貢獻，使企業的管理層以及企業的利害關系各方對企業審計風險控制管理存在的必要性和重要性進行了解和認識。企業的審計風險控制管理必須要對自身的工作目標進行確定，企業審計風險工作的目標就是在最大程度上提升企業經濟的效益。事實上，企業的審計風險控制管理是扎根于事業、企業單位部門以及內部的，企業審計風險控制管理對于自身所在的企業、單位管理、生產以及經營情況熟悉，完全可以參與到企業審計風險控制管理系統建設之中去，并且可以對企業審計風險控制管理系統進行客觀的評價，對其可靠性和相關性進行評價，從而針對企業審計風險控制管理工作中所出現的缺陷提出一些建設性的意見和改進的措施。

6、提升企業審計風險控制管理地位

從加強我國企業審計風險控制管理這一角度來看，在一般情況下，企業的審計風險控制管理都有很高的獨立性和權威性，但是，企業審計風險控制管理工作又存在著很明顯的不足和缺陷，這些不足和缺陷表現在：不管是國有企業直接的負責人還是企業的董事會，都沒有企業的所有權，企業的董事會和企業直接的負責人都只是企業權力執行一個重要的部門，他們所擁有的只是對企業管理和經營的權力，然而，在很長的時間之內，企業的審計風險控制管理工作的內容被限定在了對企業財務收支活動存在的風險進行不同程度的管理、監督和控制，這種形勢已經將企業審計風險控制管理工作放在了很尷尬的位置上，所以，我們需要改善我國企業審計風險控制管理的模式和方法，首先要提升企業審計風險控制管理的地位，這已經成為了加強企業審計風險控制管理的重點之一，要求我們對企業產權主體進行明確，最終將企業審計風險控制管理放在產權主體這一領導之下。

三、結束語

企業內部會計控制在其財務管理中有著較大的影響，是企業能否實現科學合理的財務管理秩序的重要因素，更是制約企業資金有效運用的關鍵，在未來的發展，企業要重點抓好內部的會計控制和管理，以提高企業的核心競爭力。

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