外貿審單實踐教學的功能分析

陳平

（南昌大學 科學技術學院，江西 南昌330029）

外貿審單實踐教學的功能分析

陳平

（南昌大學 科學技術學院，江西 南昌330029）

準確掌握UCP600及ISBP681的審單標準及其主要條款運用，熟悉信用證審單業務處理方法，是外貿專業實踐教學改革的一項主要內容。一般單證實踐教學的項目設置更注重單證繕制與單證自身內容正確性的審核，存在一定的缺陷。從職業崗位素質培養的視角，分析外貿審單實踐教學具有專業知識融合、業務過程體驗、職業技能強化和文化理念滲透等諸項功能，提出商業發票審核為核心、海運提單審核為重點、整套單據審核為基礎的外貿審單實踐教學路徑。

外貿審單；實訓教學；功能分析

外貿業務的基本過程分為洽談訂單、生產跟單、出運操作和交單結匯，整個過程離不開單據的傳遞與交接，而外貿業務的重要特征就是單據業務，通過單證將貿易過程抽象分解為若干控制的環節，對于其操作過程的復雜性和風險性，只有經過實踐才能有真實地感悟。在實踐教學中借助單證案例，進行審單操作和觀察體悟，樹立強烈的外貿風險防范意識，熟悉《跟單信用證統一慣例》（UCP600）和《審核跟單信用證項下單據的國際標準銀行實務》（ISBP681）之間的關系以及有關條文的運用，準確把握信用證業務的處理方法，以適應外貿企業戰略發展對人才的現實需求，特別注重外貿從業人員的基本素質以及進出口業務知識的綜合運用能力的培養，是高校外貿專業教育改革的一項重要內容。

一、外貿單證實踐教學存在的缺陷

在國際貿易業務活動中，進出口雙方主要通過單據的繕制、交付和流轉，完成貨物的交接與貨款的結算業務，單據和貨款對流原則是進出口業務操作過程中一般性原則，單證工作的重要性不言而喻。因此，幾乎各大院校國際經濟與貿易專業的課程設置中都有強化單證實訓的環節。但就其實踐教學的項目設置一般而言，過分注重單證繕制與各單證內容繕制是否正確的審核訓練，對職業崗位要求的審單過程系統性、完整性、操作性訓練，缺乏實踐教學時間安排，加之對UCP600和ISBP681的核心內容變化以及兩者之間的關系和有關條文的運用理解不透，使實踐教學的效果不甚明顯。具體而言存在幾個方面的缺陷：

（一）單證繕制與慣例運用缺乏切入點

外貿單證是企業進出口業務過程中履行合同的必要手段和證明，也是完成業務后辦理結算的基礎工具。因此，在實踐教學中非常注重單證繕制的教學活動，強調學生的動手能力鍛煉，但訓練方式基本是按照流程順序在既定的環境下填寫內容，機械式完成相應的作業，對企業進出口業務活動中存在的總體環節缺乏全面認識，僅僅是單純的單證繕制操作性訓練。在設置實踐訓練項目時，根據授課順序內容逐項獨立安排制單練習，對有關跟單信用證項下審單的國際慣例與銀行審單實務的內容未能恰當的切入實際操作訓練當中，使學生僅為制單而操作，僅停留在基本技術操作層面的能力訓練，與進出口業務制單審單的實踐操作缺乏貫通的切入點，而進出口業務實際操作中更應強化應對突發事件的決策能力，在單證處理中依據充分、理解準確，對UCP600、ISBP681主要條款及運用有較好的掌握。

（二）案例分析與職業技能缺乏融合點

案例分析具有豐富的教學內容，在幫助學生建立知識的總體結構上具有獨特的功能。使學生將零散的知識點逐漸有機地結合，形成知識總體結構，提高分析和解決問題的能力。但案例分析成果畢竟是課堂上的內容，還不能立即付諸實踐，它既不屬于理論課程也不同于實踐課程，它的功能在于促使理論與實踐的結合，并在結合中促使學生由知識向能力的轉化。現行單證案例分析課程中，通常由教師準備一整套與信用證結算有關的實訓資料，按授課進度分階段講述各單證繕制的基本要求，然后選擇單證繕制中存在某些問題而影響結算的案例，進行課堂討論分析，形成教和學互動，對于表述者的專業知識理解和表達能力具有一定的教學功能。但由于條件的限制，案例分析也僅限于對業務單證事件的理解和表達，而外向型企業所要求的崗位技能越來越趨向于溝通能力、外語能力、操作能力、專業知識和產品知識的融會貫通。

（三）模擬操作與崗位實戰缺乏交互點

模擬操作實踐是以實驗室配置單證操作軟件為基礎，教師按照教學進度的不同要求，編制不同單證教學案例，設置相關參數，以問題為導向是學生在相應的教學環節具有主動地處理問題和決策主動性，在仿真的業務環境下開展單證操作實訓，對實戰操作能力提高有一定的促進作用。而外貿制單審單的業務過程，是由各業務環節組成的較為復雜業務鏈，崗位實戰的操作方法與技巧，是面對隨時出現的突發問題，運用合理的業務操作規范和對慣例的理解迅速有效靈活處理單證問題。處在虛擬的貿易環境下，單證操作缺乏直面交流，實訓軟件的程序性很難呈現崗位實戰的動態狀況，與現實的單證業務操作還是存在一定差距，也更注重于一個單證業務流程的操作，單證問題的預設性很強，對發現問題、分析問題和解決問題的能力提高有較大的幫助，但實訓內容和項目的設置限制，只能達到階段性的實訓效果。

二、外貿審單實踐教學的功能優勢

（一）專業知識融合功能

外貿業務活動是一項綜合性知識運用的活動，涉及的知識范圍廣泛而且具體，包括商務禮儀、合同洽談、商品知識、生產計劃、原材料采購、制造跟單、商檢備貨、出運報關、制單審單、結匯退稅、交貨驗收等一系列業務環節。每一個環節都需要掌握相應的專業知識，并在業務過程中綜合運用。然而，教學的時間和空間是極為有限的，能夠直接經歷的過程只不過是浩然長河中的一滴水，間接地認知實踐是培養學生知識融匯的手段，而單證是整個外貿業務鏈的真實反映，其中每一個記錄的信息都是業務知識的積累沉淀，通過對外貿業務過程中產生的各類單證審核訓練，認知相應業務產生的背景、記錄的業務信息和單證處理技巧，鍛煉理論至實踐的思維模式，感悟知識的無窮魅力，在實踐訓練中潛移默化地引導學生主動深入探尋各業務環節必備的知識，提升融合運用能力。

（二）業務過程體驗功能

外貿的業務過程操作時間跨度長、涉及國內外各經濟領域，充滿政治、經濟、貨幣匯率、商業習俗、海關管理、運輸途中的突發事件等各類風險。過程體驗一般包括對業務過程的認知觀察、思考并提出問題、分析討論作出評價，從而獲得知識。由于單據是整個外貿業務活動的綜合反映，審單實訓中領會各類單據產生的背景和描述的信息，對進出口業務的復雜過程有較為全面的認識，增強單證不符產生的風險防范意識，使學生在審單實訓過程中觀察體悟，對單據的出具、所描述的內容、獲得的難易程度在貿易洽談時就要予以充分考慮，理解合同的簽訂與信用證業務的關系，以及履行合同的一系列復雜業務環節，領會各單據之間的邏輯順序關系，滿足求知欲望，增強責任感和使命感，提高職業素養，達到知識自主建構，培養思維能力、解決問題的能力，領悟學習知識的方法。

（三）職業技能強化功能

首先強化理解實際業務操作與慣例的關系，在信用證結算業務中處理的是單據業務，審單過程注重單據和貨款對流原則，其審核依據是信用證、UCP600、ISBP681的相關條款，當信用證內的條款與國際慣例矛盾時，或其特殊條款超越國際慣例時，信用證條款具有優先權。其次強化理解信用證與合同的關系，外貿合同是開立信用證的基礎，只要兩者之間的主要內容不存在矛盾，一般不要求修改信用證，而是將信用證內容獨立于合同進行單據審核操作，在單證處理中可以不考慮合同的有關條文，即使信用證中含有對此類合同的任何援引，審單操作也與該合同無關且不受其約束。除此之外，還強化理解審單標準的運用，在審單實訓中體驗UCP600及ISBP681的一些規定給審單工作崗位在實務操作上趨于寬松的變化，在審單標準的運用中并不要求單證如同鏡像般一致，單據中內容的描述不必與信用證、信用證對該項單據的描述以及ISBP681完全一致，但不得與該項單據中的內容、其他規定的單據或信用證相沖突。

（四）文化理念滲透功能

對于單證審核不同的銀行由于各自的經營理念和管理風格差異，尤其是跨國文化的差異，具有不同的審單標準理解，即便是同一家銀行也會因員工的主觀意識、責任意識的不同，形成不同的審單操作評判差異性。制單審單操作實訓就是通過對照不同國家的銀行開立的信用證條款，審核繕制的相應單證，在實踐操作中感受不同國度企業文化的差異，重視企業文化對業務發展的指導作用，提升與企業共謀發展的信念，深刻領會做外貿更多地是對做人做事的認識，對于客戶的具體業務要求非常清晰，充分認識到企業員工應對復雜多變的外貿業務環境，要具備愛崗敬業、高度負責的基本素質，正確區分不同文化差異影響下的審單標準運用。作為企業的員工，對企業發展和未來應充滿預期，增加企業的歸宿感，在實戰訓練中使企業文化逐步滲入學生的擇業觀和就業觀。

三、外貿審單實踐教學的路徑選擇

（一）發票審核為核心體會業務過程的系統性

進出口業務過程是一項系統性的貿易活動。商業發票全面反映交付貨物的狀況，是其他各類單據繕制的基礎，是整套單據中的中心單據。進出口買賣的是商品，發票繕制的主要內容就是圍繞商品的各項信息開展，包括商品的規格、質量要求、包裝情況、交易方式、單價金額、總額等，這些信息內容逐項反映進出口業務流程中個環節的操作要求，各業務環節之間存在著循序性、系統性、連貫性的客觀規律性。實訓中可按發票繕制的主要欄目順序，設置不同發票審核內容的項目，對發票的形式、貨幣表示、貨物描述等項內容要加深理解。首先理解出具發票，必須由信用證受益人且以信用證申請人為抬頭；其次對于發票的形式，有商業發票、海關發票、領事發票等，審單時按信用證的約定，如沒有具體指明何種發票，按UCP600中的要求，除預開發票、臨時發票外，提交任何形式的發票都可以。UCP600明確指定銀行、保兌行或開證行可以接受金額大于信用證允許金額的商業發票，其決定對有關各方均有約束力，只要該銀行對超過信用證允許金額的部分未作承付或者議付。發票必須表明貨物的價值，貨物數量、重量和尺寸應與其他單據上一致，必須顯示信用證要求的折扣或扣減，還可顯示信用證未規定的與預付款或折扣等有關的扣減額，其中單價和幣種必須采用信用證規定的相同表示方法，如貿易術語作為信用證中貨物描述不可或缺的一部分，或與貨物金額聯系一同表示，那么發票中貨物描述必須顯示該貿易術語，費用和成本的表述必須與價格術語一致。盡管ISBP第58規定商業發票上的貨物、服務或履約行為的描述必須與信用證中的描述一致，但不要求“鏡像一致”，在實務操作中，商業發票中對于一些具體行為或合同標的的描述需要與信用證的描述一致，貨物描述必須反映實際裝運的貨物，貨物名稱細節可在發票上的若干地方表示，合并一起描述時應與信用證一致。

（二）提單審核為重點領悟貨物交接的象征性

海運提單的基本功能之一為物權憑證，國際公約和各國立法均對提單所需記載的內容有明確的規定，以保證提單的物權效力。提單有正本與副本之分，通常所說提單都是指正本提單，副本提單僅用于日常業務，不具法律效力。為了更加對提單正副本單據功能的理解，可選擇提單正副本單據提交與信用證產生不符點的案例進行實戰審核訓練，按照UCP600第14條F款，如果信用證不規定其內容，只要單據滿足了應有的功能且與其他單據不矛盾，就是可以接受的。ISBP681第20段規定，副本單據（包括副本提單）無須簽字和無須簽發日期等。由此可以理解UCP600所指運輸單據示正本運輸單據而不是副本運輸單據，如信用證規定要求提交副本，需詳細規定副本的內容，副本必需簽字、注明日期等，而當副本與正本一同被要求提交時，信用證無需對副本詳細規定。只要符合UCP600第19，20，21，22，23，24條中的要求，提單可以由任何人出具，無須為承運人、船東、船長或租船人。按照ISBP681對單據出具人的認定，存在單據函頭與單據簽署兩種可能，而在實務操作中，單據函頭與簽署人的名稱不一的情況時有發生，這主要是無船承運業務經營者簽發的提單，為了滿足各項規則的要求，在單據函頭與簽署之中要體現出實際承運人，才可能避免單據不符點的糾紛。提單通常是由船公司或貨代執行操作，提單需以事先印就的詞句或表明含有貨物已裝船日期的裝船批注的方式注明貨物已裝上具名船只，批注的日期與提單本身的簽發日期之間并不存在嚴格的先后順序關系，以批注日期確定為裝運日期。按UCP600規定，任何單據中注明的托運人（SHIPPER）或發貨人（CONSIGNOR）無須為信用證的受益人。有關裝卸港的約定，ISBP681第100段具體規定，如果信用證注明一組港口或某個地理區域作為裝貨港或卸貨港，提單必須在信用證規定的地理區域或一組港口之內注明裝卸貨的真實港口。值得注意的是，在業務實踐中，多數船運公司提供的提單印制格式中按慣常承運條款在正面印有“如果承運人要求，必須提交一份經正確背書的正本提單來換取貨物。”按此理解，如果承運人沒有要求，無需提交正本提單就可放貨，那海運提單就失去物權功能，成為不符點單據。但根據UCP600第20條關于提單A款第（V）條的明確規定，載有承運條款和條件，或提示承運條款和條件參見別處（簡式、背面空白的提單），銀行將不審核承運條款和條件的內容。因此，該習慣做法內容無需審核，也就不構成不符點單據。

（三）整套單證審核為基礎掌握審單標準的適應性

審單主要查看單證是否相符、單據之間是否相符、單內是否相符，該階段實訓教學主要通過各單據存在的某些不符點，訓練對UCP600及ISBP681審單標準的總體掌握技巧以及審單方法，案例選擇由易后難。審核單據時擺放順序按信用證、匯票、商業發票、包裝單、產地證書、檢驗證、保險單和提單，以信用證為標準審核每個單據。首先，在日期上選擇“單據不符點”案例，操作理解包裝單、產地證、商檢證、保險單、提單、商業發票、商業匯票的出具邏輯關系和順序，全套單據中商業發票是簽發最早的，產地證、商檢證、保險單的簽發日期早于提單簽發日期，匯票最后出具，都不能超過信用證規定的交單期，充分領會單據繕制工作細致的重要性。其次，可選擇地址不符點與單據修改不符點案例，在審核操作中準確思考UCP600第14條對此的相關規定，當信用證顯示了受益人和申請人名稱和地址，而沒有對某一單據上顯示做具體要求時，單據中受益人和申請人的地址無需與信用證及其他規定單據中的相同，只要與信用證中規定的地址在同一國家。第三，明確受益人和申請人的聯絡細節，比如傳真、電話號碼，電子郵件地址等，作為其地址的一部分出現在信用證中將不予理會；如果做為UCP600所規定的運輸單據的收貨人（consignee）或被通知方（notifyparty）細節的一部分時，則要求相符一致。當出現單據修改時，ISBP第9段規定，單據出具者或出具者的授權人應對單據的修改進行證實。ICC通過ISBP規定，受益人之外的一方出具的單據，其修改必須經過證實；受益人出具的單據中，除匯票外，其他單據的修改無須證實，但如果受益人出具的單據經過另一機構法律認證、簽證、證實，則該單據的修改必須經過同一機構證實。合格的證實應該是執行證實的自然人簽字加出具者的公章以表示授權。最后，選擇匯票不符點案例，審核操作中理解匯票在整套單據中的作用，一般在即期付款、承兌和議付信用證結算時需要繕制匯票，但實際業務狀況是即期付款信用證已習慣于越來越不要求匯票。而對于議付信用證下匯票繕制，我國實踐習慣做法是出口受益人將議付銀行作為匯票的受款人，匯票抬頭為PAY XX BANK或PAY TO THE ORDER OF XX BANK，議付行在向匯票的付款人索款時，需對匯票背書，而作為匯票出票人的信用證受益人無需背書。

（注：本文系江西省高校人文社會科學研究規劃基金項目《外貿審單實踐教學的功能分析》，課題編號：JY1131）

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