剪不斷理還亂的“稅”

剪不斷理還亂的“稅”

峭春寒之中，2011年全國兩會隆重召開，個稅改革又像往年一樣成為人大代表和政協委員們熱議的重點。

峭春寒之中，2011年全國兩會隆重召開，個稅改革又像往年一樣成為人大代表和政協委員們熱議的重點。18世紀一位法國財政大臣曾將征稅形象比喻成“拔鵝毛而又不讓鵝叫的藝術”。但近些年年來，稅制的改革總是“鵝毛未拔，先聞鵝叫”。

在稅收立法權、稅種開征權等權限高度集中于國家層面的中國稅制下，對于“我們現在究竟有多少個稅種”的問題，許多人恐怕說不出一個統一的答案。除了增值稅、所得稅、消費稅等這些總所周知的稅種外，還有很多“稅”被隱蔽在了商品的價格之中，大多數人并不知道自己什么時候在“納稅”。

“稅收”知多少

拿增值稅來說，一袋價格為2元的鹽，包含大約0.29元的增值稅；花100元買一瓶化妝品，就要交14.53元的增值稅。由于增值稅間接和流轉性的特點，無論稅率有多大，企業向稅務局繳納了多少稅，在其盈利的前提下，最后都將這些承擔轉移到它的消費者身上。換言之，國家的稅負最終均由消費者買單。有相關稅制研究員認為，誰繳稅并不意味著就是誰承擔稅負：稅負是可以轉嫁的，而稅制改革的最大問題，便是要明白誰是稅負的實際承擔者。

事實上，只要有購買行為發生，就是在向政府交稅，只不過居民對花的錢里多少是價，多少是稅，并不清楚。在目前，商品的價和稅通常被混在一起。從其設計而言，增值稅征收極度嚴密，在生產流通中環環相扣。所以，增值稅使得所有的行業都受累，在中國目前二十多種稅種中，增值稅對中央財政收入的貢獻度以絕對優勢排在第一位。

經過流轉和轉嫁后，增值稅都發生在購買、消費商品環節，它最后都由居民負擔，其直接影響的就是所有居民的可支配收入。同時，中國人均增值稅占農村居民人均可支配收入遠高于城鎮，農民的可支配收入中有1/5左右都用于納稅，這也是城鄉收入差距增加的一個重要原因。

如果說改革開放讓國家財富迅速積累并變現，那么，在新時期轉變發展方式的命題里，國民財富與國家財富的分配比例失衡，成為經濟結構失衡的一個主要因素，嚴重制約著內需啟動，通過國民收入分配調整改革讓全體國民充分享受經濟發展帶來的福利，是題中應有之意。財富絕對平均的社會可能會失去前進的動力，而社會財富差距過大肯定會成為社會進步的阻力。如何處理好效率與公平的關系，改變社會收入分配的不合理格局，再也不能延緩。

能否繼續“一刀切”？

我國現行的稅收制度，只要是收入達到一定起征點的居民、商家、企業，不論負擔輕重，都要納一樣的稅，即“一刀切”地以個人為單位征收所得稅。仍以增值稅為例，政府按規模大小將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規模納稅人，按不同行業設定不同增值稅率，并且營業稅等銷售稅與增值稅的并存，再加上不同的抵扣政策，很大程度上抵消了增值稅原本能帶來的好處，使得重復征稅的情況難以杜絕，也扭曲了市場的資源配置機制，可以說是人為割裂了市場交易。

再以個人所得稅一個很直觀的例子，一個大學生在暑期給一家日報社打工一個月，賺到了3000元的工資，并繳納了440元的個人所得稅。但是在其他月份，他并沒有收入。也就是說分攤到全年，月均收入低于300元，但按照現行的個稅制度，也就是月收入300元以下也要納所得稅。很多從事建筑、裝潢、銷售等行業的勞動者也是如此，他們并非每月都能得到固定勞務報酬，而把一次性勞務報酬按一個月所得計稅，這種稅制設計顯然是不科學的。而在美國，常規個人所得稅的起征點，隨納稅人的申報狀態、家庭結構及個人情況的不同而不同，沒有統一的標準。也就是說美國的個人所得稅是按家庭實際支付能力，而不是總收入征稅，更能體現量能征稅的原則。

那么個稅改革要不要“一刀切”？個稅改革還沒有進行充分調研和正式研究之前，各類“專家”往往橫空出世，爭論不休。爭來爭去，就一個話題：“個稅起征點是否應該提高？”有甚者整天嚷嚷著要把免征額提高到5000元、8000元甚至10000元，明顯只考慮了自身的情況，而沒有考慮到各地納稅人收入的差異性。由于我國各地區的經濟發展水平不一，各地老百姓生活所需要的必要生活成本顯然有所不同。比如，在北京和青海兩地，一個人去同一品牌的餐館吃同樣的飯菜，價格差別就非常明顯。在這種情況下，個稅免征額再搞全國“同步走”，看似公平，實則不公平。

巨大的“蛋糕”究竟該如何分配？

任何一項改革，都不能簡單地為改而改，而應該有著明確的目標。因此，個稅改革也必須先弄清楚其目標究竟是什么。比如，一個月收入6000元的“單身漢”和一個具有同樣收入水平卻需要擔負三口之家飲食起居的“養家男”相比，他們收入相同、稅負相同，但他們肩負的壓力會相同嗎？再比如，一個收入6000元、具有穩定居所的年輕人，和具有同樣收入、但面臨巨大房貸壓力的年輕人相比，他們面臨的壓力又怎么能一樣？

因此，新一輪的個稅改革中，是否能給那些承擔著養育孩子、贍養老人的納稅人，那些面臨著較大醫療和買房壓力的納稅人，那些個人收入相對較高，但整個家庭收入卻偏低的納稅人更多的人文關懷，增加一些額外的稅前扣除項目，是否能讓人情味深入個稅中。

國家財政事關每個百姓，因此備受關注。未來5年加快財稅體制改革將是志在必行，按照財力與事權相匹配的要求，進一步理順各級政府間財政分配關系。根據數據，2010年全國財政收入超過8.3萬億元，比上年增加14562億元，增長21.3%。當年GDP為397983億元，比上年增長10.3%。財政收入占GDP的21%不到。的確，這樣的比例在世界范圍內并不高。

可普通百姓仍然感覺稅負很重，當今世界上高稅負的國家幾乎都是高福利國家，付出重稅之后，就無需在醫療、教育、養老方面再付出高額費用。然而在目前，中國人在付出不算太輕的稅賦之后，還得交付許多費，并且還得準備在醫療、教育和養老方面付出許多錢財。比起構成中國財政收入的其他稅種，個稅的主要承擔者是普通百姓及其家庭，以及年年增加的個稅，大概就是普通百姓感覺稅負很重的緣故。

因此有人說，應該把企業利潤、社會財富更多更合理地分配到民間，真正實現藏富于民。國民收入分配的調整固然重要，但與之相伴的改革更有現實和長遠的戰略意義。要防范"拉美陷阱"現象在中國的出現，更要集中精力各個擊破重點難點焦點問題。

改革難免陣痛，但惟有符合大方向的改革，長遠看才能讓中國經濟可持續健康發展。即便因為宏觀形勢的空前復雜性，要把握好時機、力度，但一些涉及到深層次利益格局調整的改革仍應扎實推進，而不可避實就虛。積極改革的同時，要格外重視配套政策體制，系統地解決系統問題，防范系統性風險。

歷史經驗告訴人們，艱難時刻往往是改革良機。時間窗口再度打開，復雜形勢下，更需清醒和前瞻性的認識與判斷，更加需要改革的勇氣、魄力和平穩推進改革的智慧。

為在稅收立法權、稅種開征權等權限高度集中于國家層面的中國稅制下，對于“我們現在究竟有多少個稅種”的問題，許多人恐怕說不出一個統一的答案。

本刊記者吳凡綜合新浪博客報道