新稅制下對稅收管理員制度的若干思考

　　【摘要】 稅收管理員制度（試行）實施后，我國的稅收管理員制度走上了法制化和規范化的道路，文章旨在通過對稅收管理員制度實踐運行中出現的若干問題進行分析，對該制度提出一點建設性的思考。
　　【關鍵詞】 稅收管理員； 稅收； 稅收監管
　　
　　2005年3月，國家稅務總局下發了《稅收管理員制度（試行）》，稅收管理員制度正式走到了稅收管理的前臺。稅收管理員制度是新的歷史時期全面加強稅收征管科學化、法制化和規范化的一項重要內容和重要舉措，是強化稅源管理的關鍵所在，在我國的稅收征收管理工作中確實起到了重要作用。但是在實踐運行中也暴露出一些問題，本文擬從運行現狀的角度，對該制度提出一點建設性的思考。
　　
　　一、稅收管理中存在的問題
　　
　　（一）“一員到戶，各稅統管，集征、管、查于一身”的征管模式與稅收管理員制度
　　稅收是我國財政收入的主要來源，為了更好地加強對稅務工作的監管，而設置了稅務管理員制度。稅務管理員對納稅人分地區地段或行業性質進行普查，建立納稅人的信息，對納稅人的各項稅收進行征收、管理和稽查。輔導企業加強會計核算、了解行業的生產經營情況、加強與有關部門的聯系、對工商界進行稅務協商等，稅收管理員制度能對稅源進行有效地管理，能高效征收稅款，節約征稅成本，這本是我們設置稅務管理員的初衷。但在現實的執行中卻走了樣。由于稅務管理員集征、管、收為一身，造成稅務管理員濫用權力。每個企業從納稅、遷移和注銷都要經過稅收管理員的審查和同意。企業稍有問題，就會面臨動輒幾千元的罰款，每個企業在接受稅務檢查的時候都是提心吊膽，對于企業的會計人員而言，更是如履薄冰。且不論罰款數額多少，單就罰款這種行為而言，目的是讓企業規范財務制度，正常繳納稅款。對于實際中有些企業的逃稅、騙稅行為確實應該采取嚴厲措施，但是不是對所有企業稍有問題，就動輒必究，這是不是就失去了我們設置稅收管理員的初衷。我們能不能改變一味懲罰的方式，幫助企業在建立之初就設立正確的核算體系和財務制度，從而避免這種先懲罰后幫助的方式。
　　究其稅收管理員的這種動輒罰款的行為，是否還隱藏著更深層的原因，據筆者了解，對于企業在會計核算中的一些小問題，罰不罰款，以及罰款的多少，取決于稅收管理員的態度，也就是企業和稅收管理員之間的關系，這種關系的衡量標準是什么，無外乎是企業平時的表示，逢年過節的請客送禮，這似乎已成為行業慣例。如何對稅收管理員進行監管，也應該是我們所關注的問題。
　?。ǘτ诙愂展芾韱T的監督，我國稅法中明確規定了對稅收管理員行為的監管，比如說投訴，舉報，行政復議和法律訴訟等
　　這在一定程度上抑制了稅收征納關系中的不良行為。但筆者也曾了解到這樣一個事實：某家公司的會計因不滿稅務管理員的行為而對其進行投訴，稅務主管的領導對該名管理員進行了處理。事情理論上是圓滿結束了。但緊接著，該家企業因變更注冊地點而需要辦理注銷手續，該名稅收管理員告訴其注銷需要兩個月，問其為何要如此長的時間，回答是沒有原因。那么企業面對這種情況要怎么辦？是繼續投訴，但卻耗時耗力，還是請客送禮，速戰速決。對于企業來說，時間就是金錢，為了節省時間，通常會選擇第二種做法。我們不能一味責備這家企業太沒原則，最后還是選擇了妥協。企業本身就是以盈利為目的，企業的行為都是圍繞利潤最大化。至于如何對稅收管理員進行監督更多是政府應該考慮的問題。
　　
　　二、對于上述稅收監管中的問題，筆者總結了以下幾條原因
　　
　　第一，在“片管制”下，片管員的職權范圍較過去的“管事制”更為寬泛?！肮苁轮啤毕拢總€稅務干部依照職責分工按照管理事項的類別分別從事稅戶管理、發票管理、稅務稽查等工作；而“管戶制”下的片管員則承擔著責任區內所管轄納稅人的調查、核查、協查和巡查以及其他相關的管理與服務工作。片管員的職權范圍涉及到除稅款征收、稅務稽查外的所有征管領域，可以說，片管員的管理權限覆蓋了所管轄納稅人80%以上的管理事項。
　　第二，在“片管制”下，納稅人與稅收管理員的關系更為緊密。在“片管制下”，納稅人與稅務管理機關的溝通主要通過稅收管理員來實現，這種“一對一”的模式雖然方便了納稅人與稅務機關的溝通，但同時也使納稅人在心理上較容易把片管員的作用擴大化，片面地認為片管員掌握自己的“生殺大權”，從而在涉稅事項的辦理中自覺或不自覺迎合片管員的需要，使稅務干部的職務犯罪有了滋生的土壤，片管員權力“尋租”的可能性加大。個別納稅人為了謀取不正當的利益和達到不可告人的目的，甚至不擇手段，用金錢等方式引誘片管干部，慷國家之慨，飽個人私囊。
　　第三，稅收管理員習慣于“單兵作戰”，未形成相互的監督制約機制。在管事制下，由于某一納稅人涉稅事項分別由若干個稅務干部來辦理，相互間由于工作事項的銜接而自然形成一種制約的機制。而在“片管制”下，這種制約關系逐漸淡化，“種好自己責任田”、“自掃門前雪”的觀念具有了一定的市場，稅務機關內部各業務職能部門間和征管干部個人之間的監督和制約顯得比較單薄。稅收管理缺乏透明度，在環節之間、權力之間未形成制約，出現“漏洞”，讓以稅謀私者有機可乘，為腐敗現象的滋生提供了土壤和條件。
　　
　　三、針對上述問題，筆者特提出以下幾點思考
　　
　　 第一，在稅務部門中引入競爭機制?，F在企業的主管稅務機關是由其登記注冊地所決定的。例如，A區屬于商業中心，B區屬于住宅中心，那么多數企業都會選擇在A區作為辦公中心，其主管稅務機關也就是A區。由此造成A區稅務機關主管的企業數量要多于B區，一方面稅務資源部均衡，另一方面也易形成A區稅務人員服務質量差，不良現象增多。如果能夠引入競爭機制，企業在同一城市可以自主選擇自己的主管稅務機關，勢必會促進稅務機關提高自己的服務質量。筆者曾了解到一個例子：某條街由于處于A\\B兩區的交界處，而無法劃分片區的歸屬，于是，規定這條街上的企業可以自己選擇到A區或B區的稅務機關進行注冊。結果，這條街上的所有企業都選擇到B區，原因何在呢？后經了解到，B區稅務人員服務態度好，對納稅人員的咨詢有問必答，耐心細致。相比較而言，A區的稅務人員態度惡劣，動則罰款，企業選擇B區也是理所當然。我們常說：群眾的眼睛是雪亮的，一旦引入競爭機制，企業也有權選擇自己的主管稅務機關，而不是被動的接受稅務機關的分配，各個片區的服務質量，工作效率立即就顯現出來了，對于促進有些部門改善工作質量起到督促作用。
　　 第二，加強對稅收管理員的考核評定，實行稅收管理員定期輪換制度。定期崗位輪換，一方面可以保證稅務管理員熟悉不同的工作崗位，提高工作能力，另一方面也可有效地避免稅務管理員在一個崗位上時間過長，因人情因素等所導致稅源的流失和信息采集的失真。人是管理科學中最重要的因素，也是加強稅收征管、推進依法治稅和加強隊伍建設必須考慮的首要因素。我們不能完全依賴稅務人員的道德水平，而要依靠科學合理的制度。要切實提高稅收管理員的綜合業務能力，形成能上能下、進退有序、嚴格管理的隊伍機制。按照公開、公平、公正以及獎優罰劣的原則，制定稅收管理員工作考核辦法和考核標準，明確考核方式和考核內容?，F實中不僅要做到有法可依，更要做到有法必依，不能流于形式，開“空頭支票”。凡是不認真履行職責，造成廉政問題的，嚴格按照有關廉政紀律追究稅收管理員的責任。全面推行首問責任制、優質服務承諾制、責任追究制、一次投訴查實待崗制，完善舉報電話和舉報箱，認真做好群眾來信來訪工作，一旦發現干部違法違紀問題就能及時進行查處。對稅收管理員嚴格實行“任期制”，稅收管理員有計劃地定期輪崗，每任2-3年，稅收專管員在每個責任片任職，原則上只能一個任期，無特殊情況不能延長。像我們前面所提到，投訴之后遭到變相報復的行為，如果能夠實行一次投訴查實待崗制，主管稅務機關在發現問題之后，及時對該企業調換稅收管理員，而不是繼續由該名稅收管理員負責該企業，這種報復行為或許就可以避免。
　　
　　第三，有效地推行政務公開，實行“陽光”辦稅。“陽光政務”要求稅務機關在辦理稅務行政事項，要以公開為原則、不公開為例外，利用稅務機關辦稅場所的公告欄、信息網站等，將涉稅事項的處理標準、依據、權限等內容予以公開，使納稅人在辦理涉稅事項時即對所需要的資格條件、資料要求等一清二楚，避免納稅人在辦稅時反反復復來回詢問，既提高了政府的辦事效率，也節省了納稅人的時間。同時向納稅人公開稅務干部在受理、調查、審核、審批環節的工作職責和權限劃分，提供納稅人在發生咨詢政策、申述申辯、不滿意反饋時，可以及時有效地溝通部門信息和電話信息，公開接受群眾、社會、輿論監督。政務公開，陽光作業使稅務干部的工作內容公開、透明，避免了暗箱操作和違法操作。
　　第四，改變觀念，強化為納稅人服務的意識。在中國人的觀念里面，政府機構處于強勢地位，有句古話，民不與官斗，再加上中國幾千年的“官本位”思想，政府在人們心目中的形象一直是強勢。雖然新中國成立幾十年來，政府是為民辦事的思想一直在提倡，但要真正的深入人心尚需時日。而在這方面，我們可以借鑒國外的先進思想。曾有位美國官員訪問中國，臨別時中國官員邀請其下次再來，而這位官員卻說，這要看我的納稅人是否同意。我國政府官員目前在這方面的意識還比較薄弱。而要提高這種意識，不僅要依賴政府自身的努力，還要納稅人自己爭取其合法的權利，讓政府機關聽到其有力的聲音，而不能一味的忍氣吞聲，草草了事。
　　第五，有效的監督考核，是保證稅收管理員制度有效實施的一個關鍵因素。例如：可由稅收管理員向納稅人發“工作聯系卡”。在“工作聯系卡”上印有納稅人所在片區的稅收管理員姓名、聯系方法以及服務監督電話，它提醒納稅人為納稅人服務是稅收管理員的法定職責，只要有辦稅需求或涉稅疑難，都可撥打該管理員的聯系電話，請求給予幫助解決。如果該管理員提供的稅收服務不讓人滿意或者出現吃、拿、卡、要等不廉潔行為，可撥打監督電話進行舉報投訴。另一方面，稅務機關還可以不定期地組織社會義務監督員開展明查暗訪，深入各級國稅機關和納稅人中，對稅收管理員的服務質量、服務態度、工作效率、廉政狀況等進行評價；定期開展社會問卷調查，聽取來自納稅人的真實心聲。
　　如何改善征納雙方之間的關系，一直都是我們所關注的問題，作為為人民服務的政府機構，是不是應該更多的從自身去找問題；而企業也應該更主動地爭取自己的權利，從長遠考慮，不能只顧眼前的利益，只有雙方都去努力改善，才能真正實現和諧的社會關系。●
　　
　　【參考文獻】
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　　［4］ 趙鵬.論我國稅收管理員制度的完善［D］.吉林大學，2009.