內(nèi)部審計質(zhì)量文獻研究綜述與啟示

　　【摘要】 研究內(nèi)部審計質(zhì)量可以為我國企業(yè)提高內(nèi)部審計質(zhì)量，提升風(fēng)險管理水平提供借鑒。文章對國外、國內(nèi)內(nèi)部審計質(zhì)量的研究文獻進行了回顧和總結(jié)，并從擴大內(nèi)部審計質(zhì)量評估要素、內(nèi)部審計質(zhì)量要素之間的關(guān)系以及內(nèi)部審計與公司治理關(guān)系等角度提出了內(nèi)部審計質(zhì)量的研究對我國研究的啟示及其未來的研究方向。
　　【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計質(zhì)量； 影響因素； 公司治理
　　
　　一、引言
　　
　　當前國際貿(mào)易摩擦愈演愈烈，我國已經(jīng)成為貿(mào)易摩擦的第一目標國及最大受害國，這大大增加了我國企業(yè)拓展國際市場的風(fēng)險，企業(yè)風(fēng)險管理水平的提高顯得尤為重要。內(nèi)部審計通過規(guī)范化、系統(tǒng)性的方法，評估并改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理的有效性，幫助組織實現(xiàn)目標（IIA，1999）。國外學(xué)者已經(jīng)從內(nèi)部審計的質(zhì)量、內(nèi)部審計與外部審計的關(guān)系、內(nèi)部審計與審計委員會的關(guān)系、內(nèi)部審計與經(jīng)理層的關(guān)系等方面進行了大量研究。國內(nèi)對內(nèi)部審計的研究起步較晚，國內(nèi)學(xué)者沒有對內(nèi)部審計質(zhì)量進行規(guī)范研究或者實證研究，因此本文對內(nèi)部審計質(zhì)量的研究文獻進行了系統(tǒng)的綜述，是對我國內(nèi)部審計研究文獻的一個補充，具有一定的理論貢獻。此外，內(nèi)部審計對提高組織管理水平和經(jīng)濟效益具有積極的作用，而這種作用的發(fā)揮程度決定于內(nèi)部審計工作質(zhì)量的水平。我國內(nèi)部審計質(zhì)量水平普遍不高，這極大阻礙了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，本文的研究可以對企業(yè)內(nèi)部審計水平的提高提供借鑒，具有現(xiàn)實的實踐意義。
　　
　　二、國外內(nèi)部審計質(zhì)量研究綜述
　　
　　在國外，內(nèi)部審計質(zhì)量已經(jīng)是內(nèi)部審計文獻中被廣泛研究的領(lǐng)域。這類文獻中的很多都采用了問卷調(diào)查或者實驗的方法來探索外部審計人員，是否或者如何將外部審計標準中要求的三個質(zhì)量要素——即勝任能力、客觀性和工作結(jié)果的質(zhì)量——運用到內(nèi)部審計質(zhì)量評估中。內(nèi)部審計質(zhì)量的文獻中還有一部分通過檢測內(nèi)審人員判斷和決策的質(zhì)量，來評估內(nèi)部審計的質(zhì)量。該類研究主要基于實驗來關(guān)注內(nèi)部審計人員判斷和決策中的客觀性、倫理和道德規(guī)范、完整性。
　　（一）內(nèi)審質(zhì)量的評估
　　在評估每個內(nèi)部審計質(zhì)量要素時，一系列的問卷調(diào)查和實驗主要識別并且評估外部審計人員所采用的標準的重要性。關(guān)于在評估內(nèi)部審計勝任能力中用到的標準，Clark等（1980）和Gi