稅制改革方向探討

　　目前，稅收增速過快，宏觀稅負(fù)過重。稅收收入保持多年高速增長，增速遠(yuǎn)大于GDP增幅，實(shí)屬不合理現(xiàn)象。稅收收入的增速與企業(yè)和居民個(gè)人收入增速無法匹配，企業(yè)和居民的稅收負(fù)擔(dān)過重。分稅制改革后，財(cái)權(quán)上移，事權(quán)下移，地方財(cái)權(quán)與事權(quán)嚴(yán)重不匹配。所以，稅制改革勢在必行。本文從結(jié)構(gòu)性減稅，結(jié)構(gòu)性增稅和完善現(xiàn)行的分稅制改革三個(gè)角度對稅制改革方向作了相關(guān)探討，提出在稅制改革的同時(shí)要對社會心理和社會輿論進(jìn)行引導(dǎo)。
　　
　　一、結(jié)構(gòu)性減稅
　　
　　1.改革增值稅
　　2009年我國增值稅實(shí)現(xiàn)了由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)型，但通過轉(zhuǎn)型，被允許進(jìn)入抵扣范圍的，并非是企業(yè)外購的全部固定資產(chǎn)，而只是其中的設(shè)備投資部分。在2009年實(shí)現(xiàn)第一次轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)上，需要繼續(xù)推進(jìn)第二次轉(zhuǎn)型，允許對房屋、建筑物等不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，形成有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的增值稅制度。
　　2.改革個(gè)人所得稅
　　提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，減少稅率層級，加強(qiáng)對高收入人群監(jiān)管。降低中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)提高高收入者的個(gè)稅負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)對高收入者個(gè)人所得稅的征管，這樣才能更好地體現(xiàn)公平的意圖，并提高個(gè)人所得稅收入在全部稅收收入中的比重。因此，現(xiàn)行的分類個(gè)人所得稅制應(yīng)向綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制轉(zhuǎn)變。
　　3.對中小企業(yè)稅收給予優(yōu)惠
　　稅收應(yīng)注重發(fā)揮在支持中小企業(yè)發(fā)展、加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新、調(diào)節(jié)收入分配和引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面的積極作用。未來應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施培育企業(yè)自主創(chuàng)新能力的稅收政策，調(diào)整完善鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠措施(如所得稅抵扣)，并制定支持新能源、節(jié)能環(huán)保、電動汽車、新材料、醫(yī)藥、生物育種和信息通信等七大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收減免優(yōu)惠措施，對政策重點(diǎn)支持的行業(yè)或領(lǐng)域?qū)嵤﹥?yōu)惠稅率、擴(kuò)大稅前扣除范圍。
　　
　　二、結(jié)構(gòu)性增稅
　　
　　1.資源稅改革
　　進(jìn)一步改革資源稅制度，盡快完善改革方案并推廣到全國，擴(kuò)大現(xiàn)有資源稅征稅范圍，提高資源稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，使資源和能源耗用能得到有效補(bǔ)償，促進(jìn)資源節(jié)約型社會的建設(shè)。今后的改革方向，應(yīng)該充分發(fā)揮資源稅與初級產(chǎn)品價(jià)格聯(lián)動的杠桿調(diào)節(jié)功能，使價(jià)格水平及其形成機(jī)制更好地反映資源的稀缺性，更好地反映市場上資源產(chǎn)品供求關(guān)系和應(yīng)有的完全成本，促進(jìn)企業(yè)節(jié)能降耗和社會公眾低碳生活?，F(xiàn)在資源價(jià)格日益上漲，由從量稅改為從價(jià)稅更合理，更能起到調(diào)節(jié)作用。同時(shí)資源稅是地方稅種，也能增加地方稅收。
　　2.開征環(huán)境稅
　　當(dāng)前和今后我國面臨的節(jié)能減排目標(biāo)日益艱巨，應(yīng)充分發(fā)揮稅收對環(huán)境保護(hù)的促進(jìn)作用，依靠環(huán)保排污收費(fèi)的監(jiān)測系統(tǒng)收稅。在環(huán)境稅征收初期階段主要稅目包括硫稅、污水稅和碳稅。在環(huán)境稅開征初期，稅率可以從低設(shè)計(jì)，但從長遠(yuǎn)來看，要讓環(huán)境稅發(fā)揮作用，應(yīng)該擴(kuò)大征收范圍，提高征收標(biāo)準(zhǔn)。逐步構(gòu)建適合我國國情、符合促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和環(huán)境保護(hù)及可持續(xù)發(fā)展要求的稅制與稅收政策體系。
　　3.推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革
　　房地產(chǎn)稅制應(yīng)實(shí)行增值稅制度，以增值稅作為房地產(chǎn)的主稅。對房地產(chǎn)業(yè)實(shí)行增值稅制度，避免了營業(yè)稅所帶來的重復(fù)征稅的弊端，便于稅收的征管及稅收政策的貫徹執(zhí)行?？梢詫F(xiàn)行土地出讓金、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等稅費(fèi)合并，轉(zhuǎn)化為房地產(chǎn)保有階段統(tǒng)一收取的物業(yè)稅。這樣有利于降低初始房價(jià)，緩解百姓購房難的問題，而且有利于杜絕地方政府急功近利行為的發(fā)生，保證地方財(cái)政收入的持續(xù)性。
　　4.調(diào)整消費(fèi)稅
　　目前，消費(fèi)稅不能很好地起到調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)及調(diào)節(jié)收入分配的作用。一要調(diào)整征稅范圍，如將豪宅等納入消費(fèi)稅征收范圍，而對化妝品、普通小汽車、黃金等商品逐步不再征收消費(fèi)稅；二是調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，對于奢侈品消費(fèi)稅稅率適當(dāng)提高；三是改變征稅環(huán)節(jié)，我國的消費(fèi)稅多在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，這種隱性的稅收負(fù)擔(dān)使消費(fèi)稅調(diào)節(jié)作用大打折扣，具體可考慮將部分應(yīng)稅消費(fèi)品由生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅改為零售環(huán)節(jié)納稅。
　　
　　三、完善現(xiàn)行的分稅制
　　
　　中央和地方財(cái)權(quán)與事權(quán)嚴(yán)重不匹配是稅收體制中的突出問題。地方承擔(dān)大量事權(quán)，但沒有相應(yīng)的財(cái)權(quán)作保障，勢必產(chǎn)生大規(guī)模出讓土地行為，搞土地財(cái)政。甚至導(dǎo)致尋租行為，滋生腐敗。沒有財(cái)力去做民生工程，不利于長治久安。
　　這需要進(jìn)行徹底分稅制改革。完善中央政府對地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度，對地方財(cái)政能及時(shí)補(bǔ)充。但不能僅僅局限轉(zhuǎn)移支付，必須考慮政府層級職能配置的合理性問題。打破一級政府一級財(cái)政的傳統(tǒng)思維，將政府財(cái)政層級精簡為中央、省、縣三級財(cái)政。推行省管縣、鄉(xiāng)財(cái)縣管。
　　
　　四、小結(jié)
　　
　　稅制改革并非一個(gè)獨(dú)立的命題，涉及到很多方面。要想稅制改革成功，還得注意對社會心理和社會輿論進(jìn)行引導(dǎo)。
　　從某種意義上說，稅制改革只是一個(gè)側(cè)面和縮影，只是各種社會思潮彼此激蕩和碰撞的出口和渠道。由此所產(chǎn)生的種種新聞輿論、社會評論反映出中國社會階層分化和利益格局調(diào)整的總體態(tài)勢，折射出中國維持社會穩(wěn)定所面對的較為復(fù)雜的形勢和局面。針對同一稅改政策，不同社會階層心理反差較大，極化比較明顯，不同階層之間存在鮮明的政策偏向和差異。政府應(yīng)堅(jiān)持正確的稅制改革方向，以稅制改革和其他經(jīng)濟(jì)社會綜合改革的配套措施取得實(shí)效，促進(jìn)社會公平正義。根據(jù)社會心理動態(tài)，積極引導(dǎo)和爭取民意，取信于民，贏得民心。
　　(華北電力大學(xué)經(jīng)管院)