工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策研究

莊景榮

【摘 要】財務(wù)管理作為工業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理工作的重要環(huán)節(jié)，對于提升工業(yè)企業(yè)競爭力起著至關(guān)重要的作用。以工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理普遍存在的問題為研究對象，在對問題分析的基礎(chǔ)上提出完善企業(yè)財務(wù)管理的途徑和方法，旨在為我國工業(yè)企業(yè)現(xiàn)代化治理探索新的方向。

【關(guān)鍵詞】工業(yè)企業(yè)；財務(wù)管理；全面預算管理；信息化

引言

財務(wù)管理是工業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理中的一項重要內(nèi)容，搞好財務(wù)管理對于工業(yè)企業(yè)的改革與發(fā)展有著十分重要的意義。近年來，我國的經(jīng)濟體制改革以及企業(yè)的財務(wù)制度改革逐步深入，我國的工業(yè)企業(yè)得到空前迅速，但是部分企業(yè)在企業(yè)快速發(fā)展的同時存在忽視財務(wù)行為，對財務(wù)行為缺少嚴格的監(jiān)督和控制，使得工業(yè)企業(yè)在財務(wù)管理過程中還存在著諸多問題，嚴重影響和制約了工業(yè)企業(yè)的發(fā)展。本文以工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理普遍存在的問題為研究對象，在對問題分析的基礎(chǔ)上提出完善企業(yè)財務(wù)管理的途徑和方法，旨在為我國工業(yè)企業(yè)現(xiàn)代化治理探索新的方向。

一、工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)概念

1.工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理概述

工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理是指對工業(yè)企業(yè)資金的籌集、獲取、使用、回籠和分配等財務(wù)活動所進行的管理，其內(nèi)容主要有財務(wù)決策評價、資金籌集、資金使用、資產(chǎn)管理、對外投資和利潤分配等方面。就企業(yè)內(nèi)部而言，工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理活動涉及到企業(yè)生產(chǎn)、采購、銷售等各個環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部各個部門都在開展財務(wù)活動，財務(wù)管理部門本身為企業(yè)各職能領(lǐng)域的業(yè)務(wù)活動管理如生產(chǎn)管理、銷售管理、采購管理、人力資源管理等提供及時、準確、完整、連續(xù)的基礎(chǔ)資料；同時，工業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理也涉及到企業(yè)外部的各類關(guān)系。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)在市場上進行融資、投資以及收益分配的活動中，與各種利益主體產(chǎn)生聯(lián)系。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)涵和外延及其功能地位發(fā)生深刻變化，工業(yè)企業(yè)置于瞬息萬變、高度風險性的市場經(jīng)濟環(huán)境中。因此，工業(yè)企業(yè)必須加強財務(wù)管理，建立健全以財務(wù)管理為核心的管理體系，不斷創(chuàng)新財務(wù)管理觀念以適應(yīng)激烈的市場競爭要求。

2.工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的目標

財務(wù)管理目標又稱企業(yè)理財目標，是企業(yè)經(jīng)營目標在財務(wù)上的集中和概括，它是企業(yè)財務(wù)決策的準則、財務(wù)行為的依據(jù)、理財績效的考核標準，它不僅規(guī)范著企業(yè)的運行方向和運行方式，更決定著企業(yè)的興衰成敗。企業(yè)財務(wù)管理目標與經(jīng)濟發(fā)展緊密相連，隨經(jīng)濟形態(tài)的轉(zhuǎn)化和社會進步而不斷深化。隨著信息經(jīng)濟的到來，知識的不斷增加、更新、擴散和應(yīng)用加速，深刻影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的各個方面，客觀需求企業(yè)財務(wù)管理的目標必須向更高層次演變，從而實現(xiàn)以追求企業(yè)自身利益和財富最大化為目標向以“知識最大化”的綜合管理為目標的轉(zhuǎn)變[1]。

3.工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的特征

（1）涉及管理內(nèi)容廣

首先，就企業(yè)內(nèi)部而言，工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理活動涉及到工業(yè)企業(yè)運作管理的各個方面，財務(wù)管理部門本身為企業(yè)各職能領(lǐng)域的業(yè)務(wù)活動管理如生產(chǎn)管理、銷售管理、采購管理、人力資源管理等提供及時、準確、完整、連續(xù)的基礎(chǔ)資料。其次，工業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理也涉及到處理企業(yè)外部的各類關(guān)系。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)在市場上進行融資、投資以及收益分配的活動中，與各種利益主體有著千絲萬縷的聯(lián)系。

（2）管理活動綜合性強

工業(yè)企業(yè)管理是一個由生產(chǎn)管理、營銷管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、人力資源管理管理、財務(wù)管理等諸多子系統(tǒng)構(gòu)成的復雜系統(tǒng)。生產(chǎn)管理、銷售管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理人力資源管理等子系統(tǒng)都是從某一個方面對工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的某一個環(huán)節(jié)或部分實施計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制，所產(chǎn)生的管理效果只能對企業(yè)管理的某個領(lǐng)域起到制約作用，管理活動無法覆蓋整個企業(yè)。而財務(wù)管理是一項綜合性很強的經(jīng)濟管理活動，作為一種價值管理，它包括籌資、投資、權(quán)益分配、成本管理等，涉及到生產(chǎn)企業(yè)日常經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，綜合性強。

（3）處于企業(yè)管理的重要地位

工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理滲透在工業(yè)企業(yè)全部經(jīng)營管理活動之中，工業(yè)企業(yè)各項經(jīng)營活動都將以資金流動的形式在企業(yè)財務(wù)層面得到全面的反映。因此，財務(wù)管理在工業(yè)企業(yè)各項管理工作中處于重要地位。

二、工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

相對于我國工業(yè)企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的發(fā)展相對滯后，存在一系列的問題，工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理中主要存在以下問題：

1.財務(wù)管理在工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用被削弱

工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理滲透在全部經(jīng)營管理活動之中，涉及供、產(chǎn)、銷每個領(lǐng)域和人財物各類資源，以財務(wù)管理為企業(yè)內(nèi)部管理的突破口采用價值管理思路來協(xié)調(diào)、促進、控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，是企業(yè)普遍采用的管理模式，因此，財務(wù)管理是企業(yè)各項管理的中心。隨著我國經(jīng)濟體制改革的推進，企業(yè)在市場經(jīng)濟中面臨的競爭越來越激烈，同時消費者的需求呈現(xiàn)個性化趨勢，成本、價格、服務(wù)等指標成為了決定企業(yè)競爭成敗的關(guān)鍵因素，因此需將財務(wù)管理工作提升到工業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略層面，但是在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，很多的企業(yè)經(jīng)營者并沒有對財務(wù)管理工作給予足夠的重視，經(jīng)營決策往往是領(lǐng)導意志，并沒有經(jīng)過科學的分析，導致企業(yè)的投資收益和預期產(chǎn)生背離，從而失去了決策和分析的意義，嚴重的可能導致企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機，影響企業(yè)的發(fā)展。

2.工業(yè)企業(yè)財務(wù)資金管理中存在的問題

（1）預算制度形同虛設(shè)，資金管理有章無序。在數(shù)量眾多的工業(yè)企業(yè)中，相當多的企業(yè)尚未建立健全預算管理制度。有的企業(yè)雖然有了預算制度，但預算沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，有章不循，隨意更改，使預算成為擺設(shè)。有的企業(yè)預算不切實際，指標不科學，缺乏嚴密的計量標準和考核依據(jù)，影響企業(yè)預算的實際使用效果。

（2）監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督[2]。有的企業(yè)在對外投資等重大問題上沒有形成有效的決策約束機制，資金的流向與控制脫節(jié)，事前控制乏力，事后審計監(jiān)督走過場，從而導致企業(yè)資金調(diào)度不靈，帶來極大的財務(wù)風險。

（3）資金管理方式和手段落后，資金分散，使用效率低下。很多企業(yè)在資金管理的過程中缺乏一套科學而完善的措施和制度，現(xiàn)有資金應(yīng)該投向哪里，如何去投，效益如何，資金能否充分利用等許多環(huán)節(jié)憑經(jīng)驗、感覺進行決策，造成資金的無效使用和大量浪費。有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標，盲目投資導致?lián)p失嚴重，使本來就十分緊張的資金狀況步履維艱。

3.工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理信息化存在問題

我國企業(yè)尤其是工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)存在諸多問題，由于企業(yè)規(guī)模不同，技術(shù)實力、經(jīng)濟實力、管理水平均有差異，財務(wù)管理信息化水平層次不齊，主要存在以下問題：一是對財務(wù)管理信息化的重要性認識不足；二是缺乏財務(wù)管理軟件的評價與選擇機制[3]，許多企業(yè)在信息化進程中對現(xiàn)行財務(wù)管理狀況沒有做系統(tǒng)分析，就開發(fā)財務(wù)管理信息系統(tǒng)，或是沒有對財務(wù)軟件進行嚴格的評價與選擇，就購買財務(wù)軟件，導致財務(wù)管理信息化建設(shè)所作的努力無法達到預期的效果；三是財務(wù)軟件的安全問題遭到質(zhì)疑；四是軟件選擇空間有限。

三、強化工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的對策

1.制定適合工業(yè)企業(yè)發(fā)展的財務(wù)戰(zhàn)略

工業(yè)企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略是對企業(yè)長期發(fā)展有重大影響的財務(wù)活動的指導思想和原則，正確合理的企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略可以推動工業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因此，制定適合工業(yè)企業(yè)發(fā)展的財務(wù)戰(zhàn)略成為工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的重中之重。制定適合的工業(yè)企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略主要包括以下內(nèi)容：

（1）建立科學的財務(wù)管理機制[4]：通過建立財務(wù)決策機制、財務(wù)激勵機制、財務(wù)約束機制和財務(wù)監(jiān)督機制構(gòu)建完善的工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理機制。

（2）突破傳統(tǒng)的資本運作模式：通過資本運營實現(xiàn)強強聯(lián)合和優(yōu)勢互補，是企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略，通過采取適合的資本運作模式實現(xiàn)注重使用企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)展壯大到更注重采用資本運營方式實現(xiàn)企業(yè)外部擴張的資本運作模式的轉(zhuǎn)變。

（3）完善工業(yè)企業(yè)融資、投資和收益分配的財務(wù)戰(zhàn)略：隨著工業(yè)企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)融資在成為工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理工作中重要的一環(huán)，企業(yè)融資手段包括負債融資和發(fā)行股票，工業(yè)企業(yè)在融資過程中要注意以下兩個方面的問題，首先負債融資雖然具有財務(wù)杠桿作用，有利于降低資本成本，但同時也加大了財務(wù)風險，因此，管理者不能夸大負債的杠桿作用；其次管理者應(yīng)認識到，發(fā)行股票（權(quán)益資金）融資雖為企業(yè)增長提供了資金保證，但也存在一定的風險；投資財務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，企業(yè)投資受到企業(yè)內(nèi)外多種因素的制約，往往表現(xiàn)出一定程度的盲目性、隨機性和風險性，因此，管理者必須從戰(zhàn)略的高度審時度勢，制定企業(yè)投資財務(wù)戰(zhàn)略；收益分配財務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略的要求和內(nèi)外環(huán)境狀況，對股利分配進行全局性和長期性謀劃，企業(yè)收益分配戰(zhàn)略應(yīng)從長遠著眼，注意對企業(yè)長遠發(fā)展的影響。

2.實施全面預算管理

全面預算管理的實質(zhì)，就是圍繞企業(yè)的總體經(jīng)營目標，將涉及經(jīng)營的主題和主要因素進行有機的結(jié)合，通過預測、預算編制、執(zhí)行因素預算，以及動態(tài)的監(jiān)督、控制、調(diào)整、考核和評價預算的執(zhí)行情況，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有效控制的科學管理方法[5]。全面預算管理采用貨幣金額和物質(zhì)數(shù)量單位的表現(xiàn)形式，直接反映企業(yè)某一時期內(nèi)的經(jīng)營狀況和效果，同時向經(jīng)營管理者提出未來一定時期內(nèi)的生產(chǎn)和經(jīng)營狀況的預測，給出科學性、可操作性的整體運作策略和具體運作方案。

工業(yè)企業(yè)全面預算管理包括以下內(nèi)容：預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成經(jīng)營目標。工業(yè)企業(yè)財務(wù)預算是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預算、資本預算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流量為核心進行編制，用財務(wù)報表形式予以反映。在預測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。工業(yè)企業(yè)財務(wù)預算一般按年編制，業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預算分季度、月份落實。

3.加強工業(yè)企業(yè)財務(wù)資金管理

近年來，工業(yè)企業(yè)發(fā)展迅速，但企業(yè)內(nèi)部財務(wù)資金管理制度建設(shè)的相對滯后，主要存在預算制度形同虛設(shè)，資金管理有章無序；監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督；資金分散，使用效率低下等問題，從而造成企業(yè)有限資金的無效使用和大量浪費，為了實現(xiàn)企業(yè)資金的有效利用，可通過以下幾個方面加強財務(wù)資金的管理：一是要做好資金籌集管理，注重資金需求預測，綜合權(quán)衡利弊，妥善選擇適當?shù)幕I資比例，實現(xiàn)最優(yōu)的籌資組合；二是實施全面預算管理，保證資金的有序流動；三是優(yōu)化資金配置，促進資金的有效使用；四是加強現(xiàn)金流量分析，嚴格控制現(xiàn)金流入和流出；五是通過使用適當?shù)男畔⒓夹g(shù)實現(xiàn)資金的有效管理；六是加強資金使用過程監(jiān)督，使資金的功能在生產(chǎn)經(jīng)營中得到充分發(fā)揮，增強企業(yè)競爭能力，促進工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

4.加強工業(yè)企業(yè)成本控制，提升企業(yè)盈利能力

企業(yè)要想獲得更高的利潤，一方面要擴大銷售收入，另一方面就是要實行成本控制，通過節(jié)約成本直接增加經(jīng)濟效益，以增強企業(yè)的競爭力和生存能力。有效的成本控制是建立在科學的成本分析基礎(chǔ)上的。為了控制成本，工業(yè)企業(yè)必須科學的分析成本的組成部分，從而找到成本控制的關(guān)鍵點和切入點，比如，產(chǎn)品、人力資本以及營銷成本等。在準確分析各成本構(gòu)成要素，工業(yè)企業(yè)應(yīng)著重對各成本進行分析，如直接生產(chǎn)費用、制造管理費用和勞動力成本分析，確定成本費用可壓縮空間，找出控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，解決主要矛盾，從而實現(xiàn)較高水平的成本控制。工業(yè)企業(yè)在加強成本控制工作的同時應(yīng)建立健全激勵約束機制，完善成本控制體系。針對成本控制的各個環(huán)節(jié)，落實控制指標和具體要求，向內(nèi)層層分解到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，責任落實到人，并與其切身利益掛鉤，建立健全成本控制的激勵和約束機制，嚴格兌現(xiàn)獎懲。

5.發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)財務(wù)管理中的核心作用的研究

財務(wù)分析是評價企業(yè)過去經(jīng)營業(yè)績、診斷企業(yè)現(xiàn)在財務(wù)狀況、預測企業(yè)未來發(fā)展趨勢的有效手段。財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，而財務(wù)分析又是財務(wù)管理的重中之重。在企業(yè)運行過程中，準確、有效的財務(wù)分析是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵，良好的財務(wù)分析可以保證資金流通順暢，是企業(yè)降低成本、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的保證。因此，我們應(yīng)該注重強化財務(wù)管理理念、財務(wù)分析程序、財務(wù)分析方法，充分發(fā)揮財務(wù)分析在財務(wù)管理中的核心作用[6]。為了更充分的發(fā)揮財務(wù)分析在工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理中的核心作用，可從以下幾個方面著手，首先是提高財務(wù)分析依據(jù)資料的質(zhì)量，保證財務(wù)分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準確性；其次應(yīng)以現(xiàn)代信息技術(shù)為手段，為資金集中管理、監(jiān)督控制、規(guī)避風險提供可靠保障，從而實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的有效控制；最后要進一步加強財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，保證財務(wù)分析的可靠性。

6.加強工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的信息化，建立健全財務(wù)信息系統(tǒng)

工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理信息化的實施，對于促進企業(yè)管理現(xiàn)代化，增強企業(yè)競爭力，提升企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要意義。工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)是對工業(yè)企業(yè)財務(wù)信息流的管理，通過運用計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，為工業(yè)企業(yè)搭建財務(wù)管理信息平臺。借助財務(wù)管理信息平臺，建立企業(yè)各部門的信息溝通機制，隨時了解各工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程中各環(huán)節(jié)的財務(wù)狀況，這不僅是企業(yè)財務(wù)管理部門作為成本中心的地位使然，還是企業(yè)財務(wù)目標管理的內(nèi)在要求。通過統(tǒng)一調(diào)配企業(yè)所有資金和資源，加速資金流轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)運作的全面管理，從而提升企業(yè)競爭力。

針對目前我國工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理信息化存在的問題，工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理信息化的過程中必須依據(jù)轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念、改變財務(wù)管理模式、擴充財務(wù)管理方式的基本思路，根據(jù)財務(wù)管理系統(tǒng)信息需求分析與財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程分析，設(shè)計實施財務(wù)管理信息系統(tǒng)方案。

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