如何科學實施工程跟蹤審計

李 瑩 黃玉寒

（浙江萬邦工程管理咨詢有限公司，浙江 寧波 315010）

審計跟蹤方案是針對不同類型的工程而制定的，依據國家法律要求和標準來對工程的質量進行的監督工作。工程審計跟蹤是必不可少的，隨著項目跟蹤審計工作的不斷發展和不斷細化，審計所涉及的方面以及整個審計的大環境發生了變化，跟蹤審計工作已經不能夠只滿足發現問題，揭發漏洞這些片面的問題，而是要把核心集中在如何減少損失，預防問題的發生上來，挖掘出項目所能夠創造出的最大效益。

1 工程跟蹤審計的必要性

在過去的幾十年中，經濟建設速度還遠遠趕不上今天，審計部門是屬于國家的部門，只是對各個工程的工作進度以及財務流向進行審查，大多在工程結束或進行交接的時候進行，屬于典型的事后審查。但伴隨著經濟的的不斷發展，工程量的日益增加，事后審查的弊端就凸顯出來。在事后的審查過程中，即便是查出項目中的漏洞和損失，損失都已經造成了，資金也難以挽回，不良的影響也已經造成。有的項目工程僅僅是因為管理者個人的問題卻導致了國有資產和集體利益的損失。即便在事后查出違并處罰規操作了相關人員也不能夠有效制止此類事件的再次發生。工程審計工作面臨著“時間滯后，效用不強，職能弱化”的現實問題，使審計工作陷入被動的境地之中。在不斷地摸索中，工程跟蹤審計被提出并不斷地加以完善。

從十多年的審計工作經驗中來看，審計工作的宗旨主要是為國家現代化建設服務，顧全國家對外開放的大局。針對審計的對象，主要在方法上尋求創新和突破，充分發揮審計的監督、防御的基本功能。這就要求政府利用行政手段進行干預，切實加強項目的管理和規范，完善監督體系，提高項目的資金利用率，堅決預防腐敗現象的發生，爭取創建陽光工程。

2 跟蹤審計自身的特點以及要素

跟蹤審計工作作為一項新興工作方法具有它自身的特點，相對于過去的工作方法而言既有優越性也有不足之處，只有充分了解了它的特點，才能揚長避短。

2.1 限時性是跟蹤審計最顯著的特點

整個工程建設過程包括了投資、選址、規劃、招標、施工以及工程的交接以及項目的運營等幾個步驟。早期的審計工作僅僅只是在工程進行規劃、招標時和工程完工進行交接時的兩個時期進行，由此產生了審查速度不能與工程一致，時效性不強等問題。審查工作也只能夠走走形式，流于表面，無法深刻的反映工程中所存在的問題，缺乏對各個施工方面的監督。有許多工程比如說樓房施工隊、食品制造業等等，假如不能現場對其進行監督，事后的調查以及取證工作將會困難重重，對社會造成的損失也是無法彌補的。跟蹤審計工作將資金鏈作為審查的線索，結合項目本身，將審查工作覆蓋到整個工程過程中。做到在現場進行監督，一旦發現漏洞，及時解決。為工程的質量和透明化提供良好的保障。

2.2 持續動態性是跟蹤審計的基本特點

跟蹤審計工作根據其時限性的特性要求，涵蓋整個工程的每個階段，因此打破了傳統的審計的流程，將所有的審計工作點都落實在工程每個環節，這樣一來也就將所有的點串聯成線，從而構成了持續動態的審查流程。持續動態的特點就保證了整個審查工作不間斷的關聯性，更加有利于將所有的審查思路理清，可以反思前期的工作還有助于對接下來工作的預防。

2.3 審計對象的確定性以及針對性是跟蹤審計工作的又一特點

通常來說需要進行跟蹤審計工作的工程都是十分龐大的，涉及的資金數額大，工程項目繁瑣，管理工作復雜。容易出現使用材料以次充好，審批把關不嚴等問題。這就要求審計工作應該抓主要矛盾，在主要的環節和機構上多加重視，增強針對性。

審查工作的確定性主要體現在所審查的資料不允許有造假、過期或者殘缺不全等有礙審查工作的缺點。必需保證審查對象的真實性和準確性，從而才能進行準確的判斷和處理。

3 跟蹤審計中的科學以及創新的方法

以上跟蹤審計的種種特性，都要求在審計工作開展期間，審計工作人員需要作為參建人員中的的一員，深入到施工過程中來，定期參加施工隊的例會，不定期到工地現場，了解工程的進度以及各個部門的管理情況并做好統計工作，才能確實保證掌握第一手真實資料，使一切調查做到有據可查。因此，在審查工作開展之前，應該對審查項目做充分的了解，根據工程種類是水利、交通、還是建設工程，除熟悉掌握審計法相關法規外，還需查閱各行業、部門專業的法律條文、規章制度、規范等，做到心中有數、有理可依。如市政定額模板需單獨計算，而公路定額則含模板，不需另算。

在實施過程中，要將著眼點放在資金的流向以及機構的管理審查上，建立健全問責制度，使每個項目都有相關負責人員，由此提高項目的質量以及效率。如某遷建項目塘渣回填過程中，發現塘渣質量不符合施工合同約定，審計組以審計專報形式報告區政府，促使建設單位和施工單位及時整改，保證了整個建設項目順利進行。

對于施工人員的流動性大以及不確定性問題，設計與之相對應的簽到審查制度，對于到場的工作人員進行身份的核實。首先是對項目的負責，防止無證、不相關人員混入；其次是為發生工程質量等問題做好預防工作，保證施工人員具有符合項目要求的資格資質，對職工本身的勞動、安全也是一項保障。

4 科學的跟蹤審計方法還需要注意以下幾個的方面：

保證審查人員的專業性。審查的項目涉及范圍非常廣，涉及到各專業的技術問題，一旦審查人員缺乏專業性和敏感性，很有可能被不法分子鉆空子，給國家造成損失。審計人員主要審查單位的招標項目，招標過程以及合同書，還要對實地進行勘察核實，在項目的進行過程中還要防止資料的涂改和添加。隨著工程建設日益規范，主體工程中鮮有偷工減料現象發生，附屬工程成了施工方有可能虛報做假的對象。如在某高速公路項目，施工方上報的地方改路計量材料中，改路寬度和橋涵規格超出了一般村道標準，引起了審計人員的疑問，經現場測量，發現資料確實虛報，實際施工量遠小于上報。

5 科學的跟蹤審計方法對社會具有積極的效果

科學的跟蹤審計方法有利于工程建設質量的提高。它運用科學的手段及管理方法與傳統的審計相結合，不僅僅作為國家審查工程的手段，更是工程建設的好幫手。跟蹤審查滲透到生產施工的各個環節，彌補漏洞和缺陷，審計關口前移，促進了工程質量的不斷提高，同時也督促企業不斷改革創新，克服自身缺陷，無形中提高了企業在市場中的競爭力，推動了我國的現代化建設進程。

6 結束語

跟蹤審計工作在大型工程建設中是必不可少的，但隨著時代和經濟的不斷發展要進行優化和改革，做到與時俱進。同時，審計職能部門應相應制訂有效、操作性強的跟蹤審計效果評價考核機制，才能使跟蹤審計工作更加科學、有效。

[1]李威.關于完善我國跟蹤審計的思考[J].廣州廣播電視大學學報，2010-02-20.

[2]朱向舟.基建工程項目跟蹤審計應注意的問題[J].安徽建筑，2007-11-01.