對完善高校科研經(jīng)費管理的幾點設(shè)想

［摘 要］ 科研經(jīng)費是高校提高科技創(chuàng)新能力，促進科技進步的保障，是開展科研工作的重要支撐條件。科研經(jīng)費管理是高校財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。隨著我國高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展和科技體制改革的深入，科研經(jīng)費在高校資金總量中所占的份額越來越大，加強對高校科研經(jīng)費的管理被提到了新的高度。因此，如何科學(xué)有效地管理科研經(jīng)費是高校亟待解決的問題。本文就目前我國高校科研經(jīng)費管理的狀況，提出其中存在的問題，并結(jié)合幾年的科研經(jīng)費管理經(jīng)驗，提出了幾點設(shè)想。［關(guān)鍵詞］ 高校；科研經(jīng)費；問題；設(shè)想

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 14. 016

［中圖分類號］G644；G475 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673 - 0194（2011）14- 0026- 02

近年來，隨著我國科教興國發(fā)展戰(zhàn)略的實施和高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經(jīng)費呈現(xiàn)出大幅增長的趨勢，有研究表明，我國科研項目的１／３是由高等院校承擔和完成的。同時，伴隨著高校科研體制改革和科研資金管理制度的不斷變化，高校科研經(jīng)費的來源渠道越來越多元化、層次化，高校的科研經(jīng)費管理問題也越來越復(fù)雜，這對現(xiàn)有科研經(jīng)費管理體制無疑是一種挑戰(zhàn)，在某種程度上也為科研經(jīng)費的管理帶來了新的考驗。

一、高校科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀

１.科研經(jīng)費管理機制落后

目前高等院校的科研管理基本是由學(xué)校科研處、財務(wù)處及課題負責人分級管理的機制。科研處根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定對重大科研項目如國家科技攻關(guān)計劃、國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃（“973”計劃）、國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃（“８６３”計劃）、自然科學(xué)基金等進行宏觀管理和審核，具體來講就是負責科研項目管理和合同管理，主要管理科研費的預(yù)算、大額支出的審核、結(jié)題決算審核等，并依據(jù)國家相關(guān)方針政策制定本學(xué)校的具體管理辦法，如對橫向課題、國際合作課題等進行管理。財務(wù)處負責科研經(jīng)費的財務(wù)管理和具體核算，根據(jù)科研經(jīng)費來源對科研項目設(shè)置項目編碼，并根據(jù)經(jīng)費預(yù)算表劃撥科研經(jīng)費至項目負責人賬戶所對應(yīng)的科研項目，對科研經(jīng)費使用的合法性進行審核、把關(guān)。課題負責人根據(jù)科研合同主持科研工作并負責科研經(jīng)費的具體使用及科研項目的結(jié)題等事務(wù)。

在這樣的分級管理體制下，科研處只偏重于組織和爭取項目或提取管理費，對科研經(jīng)費的使用情況和項目的收益關(guān)注不夠。財務(wù)處只負責執(zhí)行，對科研經(jīng)費的籌集、投入和使用過程缺乏全程的管理和監(jiān)督，并不參與科研項目預(yù)算的編制。課題負責人也不向財務(wù)處提供完整的項目資料與信息，科研處不跟蹤、評價經(jīng)費的使用情況，把科研經(jīng)費的管理責任全部推給財務(wù)處；財務(wù)處也沒有及時向科研處反饋經(jīng)費開支中存在的問題，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費的項目管理與會計核算各成一體，缺乏部門之間信息的溝通與配合。科研經(jīng)費各用戶之間缺乏數(shù)據(jù)共享的平臺與基礎(chǔ)，沒有理順管理制度，分工不明確，使得科研資金缺乏學(xué)校的有力監(jiān)管，在一定程度上限制了高校科研成果向生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。

此外，目前高校普遍缺少對科研經(jīng)費結(jié)題的審計和效益分析，尚未建立在經(jīng)費監(jiān)管下的科研項目績效考評指標體系，對科研項目技術(shù)水平與經(jīng)費開支的綜合考核沒有開展，這些在某種程度上制約了科研經(jīng)費管理水平的提高.

２.科研經(jīng)費管理理念偏差

首先，目前很多學(xué)校強調(diào)發(fā)動科研人員積極性，全力爭取經(jīng)費，把科研項目及經(jīng)費作為考核科技管理和教師的重要指標，把科研項目同各項利益緊密掛鉤，造成科研人員想方設(shè)法去爭取科研經(jīng)費的現(xiàn)象。而科研處一般只重視每年爭取到了多少項目及其級別上有無突破、到位經(jīng)費的多少及增幅以及成果的鑒定。

其次，很多高校認為科研經(jīng)費應(yīng)只包含與科研項目研究活動直接相關(guān)的直接費用，對一些間接費用如水電、科研場所、圖書資料、房屋占用費、人員工資、獎金等，由于核算難度很大，并未納入科研成本。科研經(jīng)費的不合理核算，導(dǎo)致高校科研經(jīng)費擠占了本就捉襟見肘的教育事業(yè)費，造成科研經(jīng)費核算不真實。

再次，一些高校提取的科研管理費，成了科研處的一項“創(chuàng)收”，并未將其用于彌補科研工作所擠占的學(xué)校教育事業(yè)支出。這樣，不僅混淆了教學(xué)、科研等成本界限，并且助長了“科研經(jīng)費屬于個人”的不正確認識。

這樣一來，科研經(jīng)費的管理并不是成本核算，實際上只是核算是否將經(jīng)費用完，至于經(jīng)費如何用，用到哪里，成本結(jié)構(gòu)是否合理，基本沒人管。

３.科研經(jīng)費結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象普遍

《關(guān)于國家科研計劃實施課題制管理的規(guī)定》及高等學(xué)校財務(wù)制度中有明確規(guī)定，“已完成并通過驗收的科研項目，對課題的結(jié)余經(jīng)費應(yīng)進行審核、結(jié)算”，“專用資金項目完成后，應(yīng)當報送資金支出結(jié)算和使用效果的書面報告，并且接受有關(guān)部門的檢查、驗收”。但目前，對高校而言，科研項目結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象比較普遍。所謂結(jié)題不結(jié)賬是指：科研項目完成后已通過項目下達單位驗收評估，但在項目支出中不做結(jié)賬處理，結(jié)余資金仍按在職項目進行管理的現(xiàn)象。

“結(jié)題不結(jié)賬”，不僅使結(jié)余資金得不到充分利用，造成教育資源的浪費，同時，也給財務(wù)部門的會計核算和項目管理增加了難度。經(jīng)費一直掛在賬上還會造成年終會計報表中高校未完成科研項目的經(jīng)費大量沉淀，使會計報表數(shù)據(jù)不準確，不能真實地反映學(xué)校的實際情況。

二、對完善高校科研經(jīng)費管理的幾點設(shè)想

１.搭建高校科研經(jīng)費管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺

目前的科研經(jīng)費管理模式已不適應(yīng)管理需要，迫切需要建立一個共享的信息管理網(wǎng)絡(luò)平臺，連接財務(wù)、審計、課題負責人等相關(guān)職能部門，將與科研經(jīng)費有關(guān)的各項業(yè)務(wù)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化管理，形成一個動態(tài)監(jiān)督管理體系。首先由科研處將科研課題名稱、下達經(jīng)費單位、研究期限及經(jīng)費預(yù)算方案等信息錄到課題負責人名下；財務(wù)部門負責將收到的每筆收入、發(fā)生的每筆支出明細錄到每個課題中；課題負責人通過密碼可在網(wǎng)絡(luò)上查看自己的科研經(jīng)費使用情況及結(jié)余情況，做到心中有數(shù)。各職能部門通過信息平臺可及時快速獲取準確完整的科研項目信息，達到各環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透，使科研經(jīng)費管理更加科學(xué)化、透明化和高效化。實現(xiàn)科研管理由結(jié)果控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮锌刂疲杀粍邮焦芾磙D(zhuǎn)變?yōu)橹鲃邮焦芾怼Ｆ脚_建設(shè)也可使項目負責人實時掌握項目進展情況，可隨時查看到項目實際開支情況、各科目經(jīng)費余額、剩余可使用經(jīng)費等，從而主動根據(jù)項目進展調(diào)控開支內(nèi)容，合理開支。

２.轉(zhuǎn)變科研經(jīng)費管理理念，變被動為主動

首先，高校財務(wù)部門和財會人員應(yīng)樹立主動管理觀念，積極與科研管理部門溝通，參與到科研管理過程中，了解科研進程，做到科研經(jīng)費的合理分配、計劃使用。其次，學(xué)校科研管理部門應(yīng)積極配合，主動做好國家科研經(jīng)費管理法律、法規(guī)、政策的宣傳工作，使學(xué)校科研人員熟悉國家、學(xué)校相關(guān)的科研經(jīng)費管理制度，正確認識科研經(jīng)費的性質(zhì)。再次，科研項目負責人應(yīng)積極配合財務(wù)部門，使經(jīng)費使用實現(xiàn)制度化和合理化。此外，在科研項目結(jié)束或通過驗收后，科研管理部門應(yīng)及時通知財務(wù)部門關(guān)于已結(jié)課題的有關(guān)信息，在一定時間內(nèi)辦理結(jié)賬手續(xù)。對無正當理由逾期不辦結(jié)賬手續(xù)的科研項目，單位有權(quán)按照管理辦法予以處理。最后，做好項目負責人的思想工作，加強項目負責人的自我約束能力，改變對科研經(jīng)費使用的錯誤認識，樹立科學(xué)合理的科研經(jīng)費使用觀念。使高校的科研經(jīng)費管理逐步走上系統(tǒng)化、正規(guī)化、制度化的軌道。

３.將科研經(jīng)費的預(yù)算與核算接軌，以便進行成本管理

當前科研經(jīng)費的預(yù)算主要包括幾大項，即直接費、間接費、管理費等，而科研經(jīng)費的核算則包括勞務(wù)費、業(yè)務(wù)費、管理費等幾項。雖然從字面上看來預(yù)算內(nèi)容與核算內(nèi)容似乎很相近，但實際上在科研經(jīng)費的核算中僅核算了直接費，即科研管理費、勞務(wù)費、業(yè)務(wù)費等，對間接費及管理費沒有計入科研費核算。在實際操作中，水電費可以根據(jù)耗用數(shù)量，學(xué)校實驗室及儀器設(shè)備等可根據(jù)估算租賃價值，一并歸入科研項目間接成本，以減少科研項目支出擠占高校日益緊張的事業(yè)經(jīng)費，保證科研經(jīng)費支出的合理性。

４.合理分配科研管理費用，提高管理效率

在科研項目的管理中，科研部門負責項目管理和合同管理，對經(jīng)費來源及性質(zhì)定位進行審核把關(guān)，提供及時完整的立項或結(jié)題等項目資料與信息，配合財務(wù)做好經(jīng)費入賬使用等管理工作；財務(wù)部門負責科研項目的財務(wù)管理和會計核算，指導(dǎo)編制項目預(yù)算，審查項目決算，根據(jù)科研部門對經(jīng)費的性質(zhì)定位，依照相關(guān)的財經(jīng)規(guī)章制度，監(jiān)督、指導(dǎo)項目負責人按照項目立項書或合同約定在其權(quán)限范圍內(nèi)使用科研經(jīng)費；項目負責人負責編制科研項目經(jīng)費預(yù)算和決算，按有關(guān)規(guī)定及時辦理科研項目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)。由以上職責分工可看出，科研部門和財務(wù)部門在項目的管理中都具有舉足輕重的作用，因此，合理分配科研經(jīng)費對科研項目的有效管理至關(guān)重要。

下面是西南某高校的科研管理費提取方法：按實際到校經(jīng)費的５％提取（學(xué)校立項資助的科研經(jīng)費不提取管理費）。管理費的分配比例及其用途為：學(xué)校提取１０％，用于補充學(xué)校科研基金；科研管理部門提取業(yè)務(wù)費４０％，主要用于辦公用品、差旅費、科研項目申報、檢查評審、結(jié)題驗收、成果申報鑒定、宣傳、贊助、扶貧等支出；財務(wù)等有關(guān)管理部門提取事業(yè)基金５０％，主要用于接待費、勞務(wù)費、咨詢費以及管理人員值班加班、獎勵等支出。

科研經(jīng)費是提高學(xué)校綜合實力、社會聲譽、學(xué)術(shù)地位、人才培養(yǎng)質(zhì)量的根本保證。高校只有不斷加強制度建設(shè)，科學(xué)、合理、有效地使用科研經(jīng)費，才能更有力地保證高校綜合科技實力和水平的穩(wěn)步提高。

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