創(chuàng)新審計問題整改機制的思考和探索

從我國近幾年的審計機制及運行看，基本是“審計機關(guān)審計-→審計結(jié)果公開-→被審計單位進行整改-→完善相關(guān)體制”。這樣的審計運行機制基本上是同我國政治經(jīng)濟體制相適應(yīng)的，也是同我國的民主與法制環(huán)境相協(xié)調(diào)的。從目前的情況看，同審計查處、審計結(jié)果公開兩個環(huán)節(jié)相比，審計問題整改則是當前應(yīng)從理論和實踐上著力探討的問題。本文從筆者在基層央行內(nèi)審部門工作中得到的感受、實踐探索中的體驗出發(fā)作粗淺探討。

一、審計整改的必要性

（一）審計整改是現(xiàn)代審計的必然內(nèi)容

從國際范圍上來看，對審計查出揭示的問題的整改，是現(xiàn)代審計的一個重要內(nèi)容。西方國家審計也是如此，即審計揭示問題→向社會披露審計報告→審計問題整改。如果只有審計查處階段，而沒有審計整改階段，那么審計工作是不完整的，也就沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。如果查出的問題沒有相應(yīng)的跟蹤整改，不能依法追究相關(guān)部門和責任人的行政過失，就不能很好地落實履職為民的宗旨。溫總理在政府工作報告中提出要強化行政問責制，對于發(fā)現(xiàn)問題要認真整改。因此，審計工作要就問題整改方面，在體制與機制上進行大膽創(chuàng)新，來促進被審計對象改進管理。

（二）審計整改是審計質(zhì)量的重要體現(xiàn)

審計工作質(zhì)量應(yīng)該是系統(tǒng)的、全面的，它不僅是指審計工作實施本身及審計問題查處的客觀、真實、正確，無差錯、無風險，更應(yīng)包括審計揭示問題是否最終得到落實與糾正。這樣系統(tǒng)全面的審計質(zhì)量是在更高層次、更大范圍、更科學(xué)地體現(xiàn)審計監(jiān)督工作的質(zhì)量。因此，審計問題的整改是審計工作質(zhì)量的重要標志與體現(xiàn)。審計整改是根據(jù)審計調(diào)查出的問題采取的有針對性的措施。因此在高質(zhì)量的審計質(zhì)量作保證的基礎(chǔ)上，進一步把審計整改工作做好，切實把問題處理落實到位，并促進各股室更加切合實際地解決問題，是從根本上去杜絕類似違紀違規(guī)問題的再次發(fā)生，使審計質(zhì)量體現(xiàn)出良好的客觀效果。審計整改工作是一項艱巨的任務(wù)，它可能會受到一定的抵制，但是，我們應(yīng)該看到，高效履職、依法行政，問責管理是一個不以人的意志為轉(zhuǎn)移的發(fā)展趨勢。我們應(yīng)把審計整改工作做好的基礎(chǔ)上將審計工作再向前推進一步。

（三）審計整改是免疫能力的積極反映

在履職過程中，人行縣（市）支行會接受上級行的領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計、內(nèi)部控制專項審計、應(yīng)急管理專項審計、貨幣發(fā)行管理專項審計、信息技術(shù)應(yīng)用和系統(tǒng)運行管理專項審計、后續(xù)檢查、大額（集中）采購管理審計等全面或各類專項審計；支行本級自選項目和日常監(jiān)督的審計；上級行組織的各類業(yè)務(wù)檢查以及每季下發(fā)的工作質(zhì)量通報，等等，這些都會或多或少地指出支行工作中存在的問題。而通過創(chuàng)新建立系統(tǒng)化的整改長效機制，狠抓這些問題的有效整改，對加強內(nèi)審成果的運用，構(gòu)建內(nèi)審“免疫”系統(tǒng)，確保基層央行穩(wěn)健運行有著不同一般的意義。因此，審計整改必須由相關(guān)各方進行落實，糾正違法違規(guī)行為，追究有關(guān)人員責任，建章立制，堵塞漏洞，強化管理。從審計整改結(jié)果上讓上級行、讓支行全體干部員工看到我們加強內(nèi)部管理、依法行政、提高履職能力和水平的決心、行動與良好效果。

二、思考和探索

（一）加強領(lǐng)導(dǎo)，健全隊伍，進一步優(yōu)化內(nèi)審工作環(huán)境

1.圍繞工作系統(tǒng)性，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，優(yōu)化內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)環(huán)境

內(nèi)審工作具有系統(tǒng)性，良好的工作環(huán)境對內(nèi)審業(yè)務(wù)的發(fā)展至為關(guān)鍵。《人民銀行法》規(guī)定，建立、健全本單位的稽核、檢查制度，加強內(nèi)部的監(jiān)督管理是行長的基本職責之一。《人民銀行內(nèi)審工作制度》也規(guī)定，內(nèi)審工作要實行行長負責制。人民銀行各級行行長要切實落實有關(guān)法律法規(guī)要求，高度重視內(nèi)審工作，從防范風險、保持穩(wěn)定、促進發(fā)展的高度，切實加強對內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)。對此，支行管理層有充分的認識，堅持和落實好內(nèi)審工作行長負責制。在我們支行，堅持內(nèi)審工作“一把手”親自抓，力求更好地發(fā)揮內(nèi)審“免疫系統(tǒng)”的作用。從實際情況出發(fā)，內(nèi)審日常業(yè)務(wù)工作實行了“一把手”主管、副職協(xié)管的模式，重大審計事項決策、重要難題，“一把手”親自出面，內(nèi)審工作經(jīng)行黨組集體研究決定，形成了“一把手”主管、黨組集體領(lǐng)導(dǎo)、班子成員齊抓共管的內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)局面。

2.圍繞客觀獨立性，充實內(nèi)審隊伍，優(yōu)化內(nèi)審工作環(huán)境

人民銀行系統(tǒng)內(nèi)審部門對行長負責并報告工作，內(nèi)審工作必須堅持獨立性原則，這是保持內(nèi)審工作客觀公正的前提。內(nèi)審部門不應(yīng)承擔具體的業(yè)務(wù)工作。但在具體工作中，特別是人行縣（市）支行，十多年未進人，人員異常緊缺，內(nèi)審人員往往都是一身兼多職。那么，如何在現(xiàn)有的人員條件下，凸顯內(nèi)審工作的獨立性呢？在我們支行的實踐是，強調(diào)審計人力資源的統(tǒng)一調(diào)配，集中使用。一是充實人員，高度重視內(nèi)審隊伍的建設(shè)。在原先一名兼職內(nèi)審員的基礎(chǔ)上，增設(shè)一名兼職內(nèi)審員；重新明確各股室內(nèi)審聯(lián)絡(luò)員，將業(yè)務(wù)精、能力強、作風好的干部充實到內(nèi)審隊伍中來。二是強化培訓(xùn)，提升內(nèi)審隊伍的素質(zhì)。由內(nèi)審員牽頭，對各股室內(nèi)審聯(lián)絡(luò)員開展并加強培訓(xùn)，督促各股室內(nèi)審聯(lián)絡(luò)員自覺學(xué)習(xí)內(nèi)審知識，增強內(nèi)審工作意識和能力，必要時組織專項督查。三是發(fā)揮作用，充分保護內(nèi)審員的工作積極性。優(yōu)先解決內(nèi)審人員的工作條件，創(chuàng)造良好而舒暢的工作環(huán)境和氛圍，讓內(nèi)審監(jiān)督力量有效發(fā)揮。這樣，一方面解決單人監(jiān)督蜻蜓點水、流于形式的問題，另一方面解決內(nèi)審人力資源缺少與工作任務(wù)繁重的矛盾，有效形成合力，共建強化內(nèi)控管理長效新機制。

3.圍繞科學(xué)公平性，科學(xué)評價業(yè)績，優(yōu)化內(nèi)審評價環(huán)境

內(nèi)審工作有“三難”：情面難卻、先進難當、掌聲難得。內(nèi)審部門代表行黨組行使監(jiān)督職責，得罪人是在所難免的。如果簡單采取民主投票評先辦法，可能越是認真負責的內(nèi)審干部，越容易丟票當不了先進。這就引發(fā)了一個評價機制問題。為此，支行黨組建立了科學(xué)的內(nèi)審工作評價機制，采取“黨組評價為主，民主評價為輔”的內(nèi)審工作業(yè)績評價原則。對內(nèi)審干部的考核，看票數(shù)但不惟票數(shù)，把工作業(yè)績和貢獻作為評價的主要標準；在對內(nèi)審部門的年度工作績效考評中，加大黨組對內(nèi)審部門打分的權(quán)重，從而有效激發(fā)了內(nèi)審人員的工作積極性。

（二）加強教育，健全制度，進一步完善整改長效機制

1．統(tǒng)一思想，形成建立問題整改長效機制的思想共識。

行領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作給予充分重視，建立一些制度措施，保證內(nèi)審部門在相對獨立的環(huán)境下開展工作之外，還非常注重提升全行對整改乃至整個內(nèi)審工作的認識高度。黨組要求各股室要充分認識到每次審計、每次檢查發(fā)現(xiàn)問題的對照整改對加強支行內(nèi)控建設(shè)的意義，狠抓檢查發(fā)現(xiàn)問題整改落實工作，及時落實整改工作的有關(guān)措施。以問題整改為契機，切實開展一對一抓整改、舉一反三抓整改、落實責任抓整改工作，加強內(nèi)部管理，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，提升履職成效。要求全行要高度重視整改工作，把外在的要求轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)在的自覺，真正在解決屢查屢犯問題上下功夫，在提高制度執(zhí)行力上下功夫。支行黨組決定，要根據(jù)最新要求，經(jīng)常性地開展制度建設(shè)的再推動、再落實、再提高活動：按照“三個一”風險管控原則進一步健全完善內(nèi)控制度，結(jié)合檢查發(fā)現(xiàn)的問題，舉一反三繼續(xù)查找薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞；組織規(guī)章制度學(xué)習(xí)教育活動，增強制度落實和風險防控的責任意識，提高落實制度的自覺性，強化制度執(zhí)行力建設(shè)。

2．明確責任，分層落實切實抓整改工作提升管理效能。

支行建立了問題整改長效機制，每次整改工作，都要按照明確責任、層層落實的原則各司其職。一是行長層面。對整改工作負總責，對整改工作做出總體部署，不定期檢查分管行長抓落實、股室整改情況。二是分管領(lǐng)導(dǎo)層面。分管領(lǐng)導(dǎo)要參加分管股室的整改專題學(xué)習(xí)、布置會；將整改情況列入對分管股室的內(nèi)控檢查內(nèi)容，并留存書面記錄；要在行長辦公會或碰頭會上專題匯報分管股室的整改落實情況。三是股室層面。要召開股務(wù)會，認真學(xué)習(xí)并分析每次檢查、審計發(fā)現(xiàn)的問題；明確責任、落實整改措施；及時上報經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字的整改報告，對整改工作的開展情況、問題產(chǎn)生原因、責任落實做出分析，尤其要對屢查屢犯的問題做出重點分析。四是內(nèi)審員層面。負責開展整改的具體牽頭工作，協(xié)助行領(lǐng)導(dǎo)開展督查工作，對各股室整改工作開展情況進行評價，匯總上報支行整改報告。通過狠抓問題整改工作，在規(guī)范化管理，精細化管理，個性化管理這三個管理層次上全力推進。

3．加強督查，形成合力共同抓監(jiān)督工作確保整改效果。

支行充分重視和十分珍惜內(nèi)審和各類檢查機會，以內(nèi)審為龍頭，著力建立健全問題整改長效機制，強化內(nèi)審檢查、指導(dǎo)功能，鞏固審計檢查成果。在此基礎(chǔ)上，進一步探索建立健全監(jiān)督、整合提高的內(nèi)控安全管理的長效機制，探索開展全行“免疫”系統(tǒng)建設(shè)，有效促進全行各項業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展。對問題整改工作，支行采取多種形式進行檢查、推動，比如由辦公室組織專門督查；由內(nèi)審牽頭開展專項審計；由紀檢監(jiān)察開展專門監(jiān)察；將整改情況列入各股室年終績效考核，與業(yè)績獎懲相掛鉤，等等。在審計整改的組織管理上，內(nèi)審員協(xié)調(diào)各方，起到主體作用。在審計整改時，盡管實際執(zhí)行整改的是被審計部門和崗位，但是內(nèi)審員起到一個督促和監(jiān)督的作用，整改結(jié)果不只流于形式，而一定要起到實際的作用。比如要讓被審計的部門和崗位在以后的工作中，完善制度，從制度層面上杜絕類似問題的再次發(fā)生；并且要被審計對象提高認識，不僅僅是有關(guān)的責任人，而是促使全體人員從上到下統(tǒng)一認識，提高觀念層次，形成一個規(guī)范管理的氛圍，這才是審計整改工作所應(yīng)該起到的作用。

（三）轉(zhuǎn)變理念，勇于創(chuàng)新，進一步提高內(nèi)審質(zhì)量和效率

1．創(chuàng)新整改機制，增強內(nèi)審工作的實效

發(fā)現(xiàn)問題，揭露問題，抓好整改是審計工作不可缺少的三個步驟。發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題是手段，抓好整改促進工作才是目的，內(nèi)審工作是否有實際效果，關(guān)鍵要看查出的問題是否徹底整改了。周小川行長在總行工作會議上專門強調(diào)，要加強對審計整改落實情況的跟蹤監(jiān)督，嚴肅追究整改不力的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和當事人的責任。在內(nèi)審整改方面要采取有效措施，要建立上下、左右聯(lián)動的整改機制。包括建立領(lǐng)導(dǎo)督辦機制，對重大整改事項，行領(lǐng)導(dǎo)要采取專題通報、約見談話和跟蹤檢查等方式，直接督辦；建立協(xié)同整改監(jiān)督機制，通過內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)席會議等形式，召集紀檢、監(jiān)察、內(nèi)審、人事及有關(guān)職能部門，定期研究整改督辦事項；建立整改責任機制，落實被審計部門負責人、經(jīng)辦人各自的整改責任；建立獎懲機制和責任追究機制，把內(nèi)審整改效果與年度績效考核掛鉤，對整改不力、屢查屢犯的嚴肅追究責任。

2．創(chuàng)新審計關(guān)系，推動內(nèi)審工作的開展

在日常監(jiān)督工作中，我們致力于運用參與式審計方法，以幫助式的態(tài)度，與審計對象建立一種良性互動的關(guān)系。在審計工作中，多渠道、多方式向職能部門宣傳內(nèi)審工作的必要性和重要性，以取得被審計部門對內(nèi)審工作的理解；運用靈活恰當?shù)臋z查方式和方法，打消被審計對象的對立心理，使其積極配合審計工作；歷史、辯證、發(fā)展地看待審計中發(fā)現(xiàn)問題，與審計對象共同分析問題的成因，做到反映問題既堅持原則，又結(jié)合實際，決不隨意夸大和縮小；調(diào)動審計對象參與審計的積極性，對一些好的做法和工作成果充分肯定和反映，對存在的問題給其說明和整改的機會，幫助其完善內(nèi)控管理。只有這樣，才有利于推動內(nèi)審工作的開展。

3．創(chuàng)新學(xué)習(xí)理念，提升內(nèi)審隊伍素質(zhì)

學(xué)習(xí)是終生的事業(yè)，每個人都必須不斷學(xué)習(xí)。作為內(nèi)審人員，更要牢固樹立“學(xué)習(xí)改變現(xiàn)在，創(chuàng)造未來”的理念，更需要堅持不懈地學(xué)習(xí)，努力適應(yīng)工作的需要。應(yīng)該說，內(nèi)審人員有得天獨厚的學(xué)習(xí)環(huán)境，廣泛的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、多層次的工作關(guān)系、多樣化的工作任務(wù)，使內(nèi)審部門成為培養(yǎng)和鍛煉人才的基地。在新形勢下，內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)與工作要求的矛盾比較突出，所以，內(nèi)審人員的學(xué)習(xí)顯得十分必要和緊迫。內(nèi)審干部要樹立正確的學(xué)習(xí)理念，既要加強職業(yè)道德修養(yǎng)，又要加強審計技能的學(xué)習(xí)，積極參加注冊內(nèi)部審計師等各種資格證書的考試，參與上級行組織的審計項目，做到工作學(xué)習(xí)化、學(xué)習(xí)工作化，以實現(xiàn)自身素質(zhì)的全面發(fā)展。

（作者單位：中國人民銀行永康市支行）