淺談當前內部審計的現狀

【摘要】內審同其他審計的職能和地位一樣，是法律所賦予的，是獨立于企業內部其它職能部門的具有一定權威性的監督部門。內審除應對企業主要負責人或權力機構負責外，它不受制于企業其他任何內部部門。然而多年來企業內審真正的處境又如何呢？凡在崗位上工作多年的內審人員提起內審地位，無不生出幾多感嘆！有的內審機構和人員行同虛設，無“位”也無“為”；有的抱怨工作辛苦不說，得不到理解處處碰壁；有的甚至遭到打擊報復等等，諸如此類都成了內審人員無法排譴的工作憂患。

【關鍵詞】內部審計 內審地位

2003年6月份發布的《內部審計基本準則》第二條規定：“內部審計是獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現”。內審對于企業來說擔負著非常重要的角色，但如果實際現象并非如此，內審的真正職能和作用也就無法正常發揮，甚至會帶來負面的影響。企業內審地位的尷尬處境已非個例。提升內審本來地位，改變內審處境，已經是企業內審機構和人員亟待解決的首要問題。作為一名多年從事發電企業內審的工作者，對企業的內審有著深刻的思考，著重分析內審地位尷尬的原因及改變的對策。

一、內審地位尷尬的原因

既然法律賦予內審一個獨立且權威的位置，而實際中內審的角色又與理論不符，其根源何在？憑著多年對內審工作的經驗和體會，分析總結了幾個方面的原因，其中有內審機構和人員自身的原因，也有外部的原因。

1.自身的原因

所謂的“自身的原因”是指內部審計機構或人員因工作、能力方面存在的問題，其中包括角色職能定位、審計效果、自身素質等方面。

（1）內審角色、職能定位的問題。部分內審機構或人員對自己的定位存有偏差、對職能的理解和執行還存在問題。根據法律按照制度，內審是獨立的、權威的，可以監督和評價組織內部其它部門。于是乎部分內審人員對被審單位只是“扳著面孔”履行著規章制度賦予的“監督”職能，本著“找問題、查漏子”的原則，對被審單位“指點江山、激昂文字”，一個“外部檢察官”的形象，未體現任何服務意識。被審單位未得到任何切實可行的建議和意見，時間久了也疲于應付，結果讓許多組織內部人員心生感嘆“這樣的內審不要也罷”。 部分內審機構及人員對自身的職能作用和行為目的存在定位不準的問題：監督的力度有，但是出發點不正確，為了監督而監督，為了評價而評價，缺乏幫扶促改的意識；內審職能、工作思路生搬硬套，與企業發展不協調，不能體現內審與企業目標的一致性。

（2）審計力量發揮不夠，效果不明顯。內審人員自身素質有限，業務開展面單一，有的甚至只開展一些財務審計，管理、內控、工程審計等內容開展不夠，不能滿足企業的需要。審計意見、建議不切實際，無法執行。審計過程不完整，缺少審計建議執行的反饋和后續審計，結果造成審而不糾，審而不改，使審計結果流于形式。內審定位滯后，大多數進行的是“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”式的事后審計，事前防范較少，不能做到防患于未然。

（3）人際關系處理不好。內審人員缺乏應有的人際溝通能力，與被審部門關系處理不得當，造成審計工作開展不力，審計難以達到預期的目的。

2.內審地位受組織環境的影響和制約

（1）獨立性不夠。 企業未賦予內審應有的獨立性和權威性，部分內審在非權力部門的領導下，甚至受到其它同級職能部門的權力制約，審計范圍窄、權力小，這是內審地位尷尬之源。部分企業無獨立的內審機構，內審人員由其它崗位進行兼職。

（2）企業領導重視度不夠。 部分企業領導對內審了解不夠，意識淡薄，內審工作得不到主要負責人或權力機構的支持，內審軟硬件設施配備不到位，不能滿足正常審計業務開展的需求。

（3）內審缺乏良好的企業環境。 企業內部機構和人員對內審了解不夠，排斥正常的內審工作，甚至有抵觸情緒，工作開展困難。

二、改變內審地位及處境的對策

針對原因找問題，提升內審地位，改變內審環境需要企業及領導對內審有一個正確認識，更需要內審機構和人員的自我努力。應從內審機構或人員自身角色定位、內審方式方法、人員素質、人際關系方面，改觀內審地位。

1.內審要找準自己的角色定位

為企業服務是內審的出發點和最終目的，這是內審角色正確定位。角色定位對一項工作的開展起著規范和指導的作用，內審定位出了問題，偏離了為企業服務的準則，其工作職能性質就會變味，被審部門和企業也就無法接受。 對于集團制、總部制企業組織，內審除了對企業本部職能部門實施審計外，更多的是對分布在各地的直屬或控制部門進行審計。對所屬部門進行審計，內審的角色定位更顯重要，審計人員要擯棄“上審下”的觀念，不要拿“派”，要做到“管高不擾民”。級別高，說明企業賦予內審的獨立性強，但內審的服務宗旨不能忘，這樣才能得到被審部門的認同和配合。

2.要堅持“內控制度先行”的原則

在開發推廣新業務新產品過程中，明確各單位各部門的責任，制定相互制衡的業務管理辦法和制度，并在實踐中不斷修改完善。當前，要著重加強計算機系統風險控制，對計算機系統的項目立項、設計、開發、調試、運行、維修等全部過程實施嚴格管理。鍵環節，突出審計重點，使內部審計能夠在部門單位經濟活動中起到保駕護航作用，為經濟發展鋪路搭橋。

3.內審人員加強自身學習高素質的內審隊伍是內審長足發展的源動力

將審計范圍從財務領域向經營和管理領域擴展，就要求審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，必須熟識國家的法律法令和經濟改革的方針政策，必須掌握現代經濟管理的知識，必須具有敏銳的洞察力和判斷力。要有較強的業務能力，必須熟悉會計、審計、統計、經濟活動分析、稅務、金融、管理、市場營銷、寫作及計算機知識等方面的知識，增強宏觀意識。在選人、用人和管人上要堅持內控優化的原則，用制度管人，不能把不出問題、不出風險的希望過多地寄托在人的思想覺悟上，要在完善制度的同時，更加重視制度的執行和監督落實。

4.推廣計算機審計

隨著會計電算化的日益普及，審計手段由傳統的手工審計逐步走向計算機審計。計算機審計可以使審計人員及時地審查企業的各種信息，對內部財務信息系統及會計工作實施有效監控與評價，對企業資金、各種資產進行密切跟蹤，從而有利于評估風險以及實現事前、事中、事后審計。我國企業內部審計機構應積極開發和引進計算機審計，爭取早日實現審計工作的信息化；同時內部審計部門可以專門配備或外聘信息技術方面的人員或機構，設計開發計算機輔助審計系統，建立審計數據庫。

5.內審也要講自我宣傳和人際關系企業內部許多人不知道內審具體“為何物”

內審在這樣的企業環境中開展業務更是舉步維艱。這就要求內審機構和人員還要對自己工作的內容、性質在企業中進行宣傳，一方面讓企業的權力機構對內審有更深入的了解和認識，從而給予內審應有的權威性和獨立性；另一方面要讓企業內部更多的人知道內審、關心內審，從而做到支持內審。

2005年5月實施的《內部審計基本準則》專門制定第20號——人際關系，為確保內審工作順利、有效地進行，內審人員應與企業內外相關機構和人員建立良好的人際關系。內部審計人員應該具備良好的交流技巧，選擇合適的交流方式，與被審計人員心平氣和地交換意見，融洽彼此之間的關系。 內部審計的良好處境和獨立地位必須依靠內審部門和內審工作者自身良好的工作績效來爭取、來確立，即人們常說的“有為”才能“有位”。我國內審起步較晚，內審在在實際工作中難免會遇到各種問題，這些需要制度的逐步健全，更需要內審機構和人員在實踐中逐步摸索和總結，為我國內審事業的長足發展作出貢獻。

作者簡介：田麗華（1973-），女，漢族，吉林圖們人，任職于圖們市第三中學，研究方向：會計學。