我國審計委員會制度發展的必要性

【摘要】為了能夠達到更好的公司治理效果，加強監督機制，全面推行審計委員會制度是必然趨勢。審計委員會在公司治理中所處關鍵位置及其與其它治理機構的全面協作關系表明在董事會下設立審計委員會是完全必要的。

【關鍵詞】審計委員會制度 審計監督 公司治理

一、引言

當前，我國上市公司存在著嚴重的公司治理問題，這種情況的出現和我國上市公司審計質量低是分不開的。由此引發了諸多大股東通過直接或間接手段控制公司的董事會、監事會等機構來操縱公司利潤、侵蝕公司資產進而損害公司中小股東權益的會計丑聞。2002年1月7日我國建立了審計委員會制度，國內公司治理情況得到明顯提高。但由于我國審計委員會發展時間短，經驗比較少，所以在與公司治理和保護投資者的協調統一方面還有許多問題需要研究解決。主要通過梳理審計委員會與公司治理及其它治理機構的關系來對審計委員會在我國發展的必要性進行研究。

二、審計委員會與公司治理及其它治理機構的關系

1.審計委員會與公司治理的關系

委員會制度是現代公司的治理結構的重要組成部分，它的設立是為了在董事會中尋求一只獨立的財務治理力量，并因此起到強化注冊會計師審計獨立性的作用。審計委員會的設立搭建起一個良好的溝通企業內部和外部的橋梁，借助審計委員會的作用，管理人員、董事會成員、內部審計人員和外部注冊會計師可以更好的發揮各部分的職能，審計委員會的監督作用將使得其他各個部門更及時的落實各自承擔的職責。審計委員會對上市公司的監督內容包括了內部控制的成效以及財務報告的可靠性，屬于公司治理過程監督的范疇。而企業受托責任被普遍認為可以用報告信息的真實性和可靠性來衡量。所以，完善審計委員會對規范資本市場和公司治理運作發揮有重要的意義。因此，人們逐步將審計委員會的作用提高到了公司治理的層次。公司治理還給審計委員會提出了更高的要求，那就是不僅能夠發揮自身的監管作用，還能輔助董事會監控管理層的工作成績。

2.審計委員會與相關治理機構的關系

定位于隸屬于公司董事會的一個專業委員會，審計委員會發揮內部監督機構的職能，重點監督公司的財務報告的披露和整個內部控制的過程。審計委員會的建立可以將內部審計和外部審計聯合起來，形成一種有效的控制和監督機制，規范企業內部信息的披露工作，使公司信息更加透明，公司治理更加有效，以此達到保護投資者利益的目的。審計委員會要完成自己的職責，必須依靠高級會計人員、內部審計人員和外部審計師。董事會（包括審計委員會）、外部審計師以及經營管理層，這三方面人員要向財務報告負責，但由于三者參與財務報告的環節不同，因而各自負有不同的責任。經營管理層提供并認定公司的財務信息，而該財務信息的披露是否合理和準確是由外部審計師負責鑒定的，審計委員會的職能更多的是側重監督。由此角度分析，經營管理層和外部審計師對其職責是否適當的履行決定了審計委員會發揮作用的情況。

由此可見，審計委員會要想在公司治理中發揮自己的監督職能，必須與企業的有關職能部門和外邊審計機構團結協作，有機地統一，只有這三方的人員準確把握和及時擔當起自己的責任時，才能切實保證公司財務信息的及時、真實和完整可靠，才能真正起到完善公司治理結構的作用。審計委員會與監事會、內部審計部門在功能方面既有相似之處，但是也存在顯著的區別，下面通過表格的形式將這三個職能部門的主要特征進行對比分析。

三、結論

總之，在董事會下設立審計委員會是完全必要的。審計委員會的建立可以加強董事會對經營管理人員的監督。公司治理需要審計委員會的建立與健全，同時審計委員會還必須引入獨立董事制度，這是審計委員會獨立性要求的具體體現。因此，我們應該積極落實股東大會、監事會及與此有關的監督機制，來促進董事會切實發揮自己的職能，進而實現審計委員會在公司治理中的預定目標。

參考文獻

[1]吳清華，王平心，殷俊明.審計委員會、董事會特征與財務呈報質量一項基于中國證券市場的實證研究[J].管理評論，2006，18(7):49-55.

[2]王維祝，李國健.中國上市公司審計委員會設置動機的實證研究[J].山東財政學院學報，2006(3):61-66.

[3]吳水，李斌.上市公司自愿設立審計委員會的影響因素分析[J].山西財經大學學報，2006(2):129-134.

[4]常悅.上市公司審計委員會公司治理關系的實證研究[D]，浙江大學學士學位論文，2007：19.

作者簡介：張曉燁（1987-），女，漢族，西南財經大學會計學院，研究方向：財務與會計。