論交通勘察設計單位內部控制存在的問題及完善策略

【摘要】目前勘察設計單位基本實現了企業化管理，內部控制作為企業化管理的重要環節，是體現其企業化管理水平的重要組成部分。由于各種原因，勘察設計單位內部控制還存在很多問題，急需完善。因此有必要認清目前內部控制存在的問題，針對這些問題提出相應的完善策略，提高勘察設計單位的管理水平和核心競爭力。

【關鍵詞】勘察設計單位 內部控制 問題 策略

一、內部控制的基本內涵和目標

內部控制是保證勘察設計單位資產完整、促進資產保值與增值重要措施。內部控制一方面是為勘察設計單位內部服務的，通過內部控制可以使勘察設計單位良性運轉，有效的規避各種風險，提高其核心競爭力。另一方面良好的內部控制可以使勘察設計單位為相關領導與決策部門提供更為可靠的會計信息，以便接受政府和社會監督，從而為勘察設計單位提供良好的外部發展環境。

根據交通勘察設計單位的性質和特點，文章認為勘察設計單位內部控制的目標，應該體現在以下幾個方面：首先是要符合國家的法律法規，以及交通部對勘察設計單位的相關規定和監管要求；其次是要促進勘察設計單位提高財務管理水平，保證其發展戰略和經營目標的實現。三要促進勘察設計單位增強業務、財務和管理信息的真實性、完整性和及時性。四要促進勘察設計單位管理層和職工強化內部控制意識，嚴格貫徹落實各項控制措施，確保內部控制體系得到有效運行。勘察設計在制定內部會計控制目標時，應盡量使目標應用指標予以量化并具可操作性。并組織定期或非定期考核，使內部控制目標落到實處。

二、交通勘察設計單位內部控制問題

（一）對內部控制重要性認識不足，內部控制流于形式

交通勘察設計單位在實施企業化管理轉變過程中，通常是按照有關規定和制度進行的。在具體的執行中，往往得不到更多的理解和支持。內部控制作為現代化企業管理的重要手段，并沒有在交通勘察設計單位得到重視。很多勘察設計單位把內部控制工作看作是應付上級檢查的檔箭牌，雖然建立了看似完整的內部控制程序，但是卻執行乏力。往往是行政命令代替制度，領導意識決定管理程序，導致內部控制制度的運行流于形式，發揮不了其應有的功能和效率。

勘察設計單位內部控制流于形式主要表現在：內部控制組織不健全，很多規章制度出于部門利益考慮，并沒有完全的考慮到了單位的整體利益，在內部控制的管理上比較重視效果而不注重流程，自我的約束機制也比較薄弱；勘察設計單位沒有建立相應的激勵與約束機制，激勵與約束是保證內部控制發揮有效作用的重要武器，建立更為科學嚴格的激勵與約束機制，是保證內部控制發揮作用的重要保證；勘察設計單位在內部控制上比較比重內部控制的反饋功能，而不注重內部控制的預先和防范功能，因此導致內部控制成本很高，但是卻不能發揮有效的作用。

（二）預算管理不科學，缺乏執行力

預算管理是交通勘察設計單位內部控制發揮作用的重要保障，也是內部控制制度重要的組成部分。但是目前很多勘察設計單位普遍缺乏預算管理的理念，甚至有些單位的領導和財務人員都不知預算管理為何物，簡單的把財務計劃等同于預算管理；或者是有些勘察設計單位雖然實施了預算管理，但是預算編制的方法卻不科學、預算管理的程序不合理，從而導致預算管理無法發揮其應有的作用。

勘察設計單位的資金來源比較復雜，人力成本是勘察設計單位的主要成本，而人力成本不像固定資產、機器設備那樣容易計劃，在實際的執行中往往是科目比較多，彈性比較大，這就使對人力成本的監督很難到位。部門預算也不能對勘察設計單位全年的財務收支計劃有硬性的標準和約束，從而容易導致預算執行失去控制。就其原因，一方面是由于勘察設計單位的預算范圍十分有限，并沒有包含全部的財務收支事項，很多情況下雖然預算執行結果是超預算，但是卻可以采取其他方法進行補救，從而導致部門預算的權威性大打折扣。另一方面的原因是勘察設計單位預算外項目比較多，調整項目比較復雜，很難加以控制和監督。追加項目多，調整項目復雜也會導致預算編制的隨意性比較大，權威性和約束性也比較差。

（三）內部審計沒有發揮應用作用

內部審計是指一個組織內部建立的一種獨立的評價活動，并作為該組織的活動進行審查和評價的一種服務，內部審計的根本目標是為了保證組織的科學有效運行。內部審計是保障內部控制順利實施和發揮作用的重要保證，內部審計被稱為內部控制的再控制。內部審計可以針對內部控制制度運行的效果進行評價，并提出有針對性的建議和對策。當前很多交通勘察設計單位并沒有獨立的內部審計機構或部門，從某種程度來說內部審計是專門針對內部控制來設計的，很多勘察設計單位并沒有設計出專門的內部審計規章制度，內部審計管理體系也比較混亂，在內部審計的人員配備上很多勘察設計單位都是由財務人員兼任，從而導致獨立性不足，評價不客觀、不公正。

（四）缺乏外部監督

外部監督是保證勘察設計單位內部控制取得良好效果的重要環節。勘察設計單位不是一個封閉的單位系統，它需要不斷的和外部進行能量交換以獲得發展的能量和機會。外部監督包括了政府相關部門的監督、政府審計、社會監督以及網絡輿論監督。從現實情況來看，對勘察設計單位的外部監督有明顯缺失的情況，很多時候外部監督是一種走馬觀花式的考察，而不是實質性的監督和控制。針對勘察設計單位內部控制而言，在內部控制制度設計中要嚴格按照勘察設計企業相關的會計法律法規來進行，要遵循國家會計法的相關規定。同時外部的政府會計監管部門也應該定期的進行對勘察設計單位進行審計和監管，并針對有關問題提出有關改進的措施和建議，對違反規定的要給予處罰和制裁。

（五）勘察設計單位財務人員綜合素質有待提高

隨著勘察設計單位業務領域的不斷擴展，導致勘察設計企業項目比較多，而且復雜、差異性大。交通勘察設計單位的業務領域就包括了：交通工程項目勘察設計、公路工程造價咨詢、環境影響評價、工程的總承包、咨詢、公路工程監理、測繪以及其他業務等。顯然財務人員不可能擁有這么全面的技術知識，對現場工作可能也不熟悉，如果設計現場發生了一些意外或變化，那么財務人員就更無所適從，從而導致針對工程項目設計現場的控制往往流于形式，缺乏真實性和可靠性。因此為了增強內部控制工作的有效性，必須提高勘察設計單位財務人員的綜合素質，并加強培訓，以提高其業務能力。

三、完善交通勘察設計單位內部控制的策略

（一）提高對內部控制的重視程度，完善內部控制環境

良好的控制環境是內部控制制度得以順利運行并取得良好效果的關鍵。不同的單位內部控制環境可能是不同的，因此內部控制效果也可能有所差別。勘察設計單位應該積極構建一個科學合理的內部控制環境，讓每個員工都具有控制的覺悟和理念，尤其是領導干部更要以身作則積極的肩負起內部控制的使命和要求。領導干部要充分認識到內部控制對于勘察設計單位發展的重要性，要通過建立一個合理的內部法人治理結構來加強內部控制，勘察設計單位應建立由院長負責、黨委書記領導下治理結構。并單獨設立內部控制委員會，成員包括了院長、黨委書記、副院長、處長、支部書記、科長、科員等。該委員會可以集體來設計內部控制制度。例如：日常經營活動由勘察設計單位自行進行，集團公司統一部署年度財務報告編制，大額資金由集團公司集中管理，少額資金自行管理；每季度預申請用款額度，每月正式申請，每月下撥；收到設計費上劃入集團公司賬戶；集團公司分回銀行存款利息及相應的投資收益。

（二）加強預算管理與控制，提高執行力

勘察設計單位領導以及員工應該認識到預算管理重要性，預算管理作為一種責權利控制管理工具，不僅是財務部門的事情，它是涉及到勘察設計單位全面管理的重要組成部分。預算管理在勘察設計單位內部應該是具有非法律性但具有硬性約束力的制度安排。勘察設計單位是要嚴格執行與監督，實現預算管理控制的有效性。預算的編制僅僅是預算管理的開始，預算作為一種價值化的目標管理體系，關鍵在于對預算執行結果進行跟蹤、分析和考核。預算一經確定，勘察設計單位的執行機構就要按照預算的具體要求嚴格執行，對預算執行的情況要實施跟蹤控制管理，對每月、季度預算執行的情況進行分析，及時反映預算執行情況。考核是評價企業及其內部各部門業績的尺度，考核與獎懲是預算管理工作的生命線。所以要實行獎勤罰懶，調動職員的積極性，激勵職員共同努力，確保企業目標的最終實現。

（三）重視發揮內部審計的作用

內部審計是內部控制的一種特殊形式，它是一個企業內部經濟活動和管理制度是否合規、合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。 內部審計與內部控制是相互作用的，獨立的內部審計對于保證內部控制的流暢運行具有十分重要的意義。勘察設計單位應充分發揮內部審計人員熟悉企業基本情況和業務循環的優勢，切實加強其在內部控制環節中的制約職能，加大內部審計人員對勘察設計單位內部控制的監督檢查力度，審查交易記錄及相關賬戶的真實性、合規合法性、準確性，及時地發現重大錯誤、舞弊及違法行為并查明原因，測試勘察設計單位內部控制制度的有效性和可靠性，在分析勘察設計單位內部控制制度存在缺陷及潛在影響的基礎上，對勘察設計單位內部控制制度的健全性和合理性做出評價，提出改進勘察設計單位內部控制制度的建設性意見，監督和保護勘察設計單位資金財產的安全，監督勘察設計單位朝著合理、合法的良性方向發展。

（四）加強外部監督

無論是勘察設計單位的內部控制是否健全，加強外部監督都是必要的。加強外部監督可以有效杜絕由于內部控制整體失控而導致的權力腐敗。外部監督出于監督方自身責任與權力發揮，與被監督方很難有利益糾葛，則更容易有效實施。近兩年來國家審計署和國家統計局獨立性的加強和職能更加有力地發揮，從而引發了審計風暴和問責風暴，使資金挪用和造假虛報等違法亂紀現象得到了更大程度上的遏制，就證明了外部監督的必要和效能。沒有限制的權力必然失控，只有內控的權力難以杜絕失控，惟有加強外部監督，在外部控制的前提下，才能使內部控制更加有效，才能避免由于內部控制整體失控而導致的權力腐敗。

（五）提高勘察設計單位財務人員素質

人是內部控制制度的設計者與執行者，提高內部控制制度運行效率與質量的關鍵還是要靠人的執行力。財務人員是勘察設計單位加強內部控制，使其發揮作用的關鍵因素，當前看勘察設計單位財務人員的綜合素質不高，業務能力還有待加強，因此必須提高勘察設計單位財務人員的綜合素質和業務能力，只有這樣，才能進一步提高內部控制的執行效果。

勘察設計單位應該通過外部引進和內部培養兩種方式來提高財務人員的綜合素質。從外部引進要注重引進人員的綜合素質和能力，要引進具有技術工程背景而又精通財務的人員，要不唯學歷與職稱、要以唯能力作為選材的標準。在內部要加大財務人員的培訓力度，要給他們鍛煉的機會，學習的機會、發展的機會。要制定出富有彈性的激勵機制和科學的業績評價機制，注重激發他們的積極性、主動性和創造性。

四、結束語

隨著勘察設計單位逐漸實施企業化管理，內部控制作為現代企業制度的重要標志必將在勘察設計單位的運行中發揮重要作用。勘察設計單位領導以及員工應該充分認識到內部控制的重要性，建立科學合理的組織結構，制定出合理的內部控制制度，切實提高有關內部控制制度的執行力，充分發揮內部控制的作用和價值，以提高勘察設計單位的核心競爭力。

參考文獻

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作者簡介：謝成寬（1973-），男，四川省交通運輸廳公路規劃勘察設計研究院，會計師，研究方向，財務與會計。