微小型商貿企業財稅處理流程及小竅門

【摘要】文章將財務會計處理與稅法認可處理進行有機的結合，新辦一個微小型企業籌劃起到企業正常經營期間止的一些要點進行總結提煉，對我們的實際工作具有很重要的意義。

【關鍵詞】商貿會計 小企業會計制度 財務處理流程

目前國家大力發展微小型企業，在新的稅收政策環境下，大量財務工作者進入了商貿企業工作。而對于初入此行的財務人員往往在最初有種迷惘，不太了解祥細的具體的財務、稅務處理流程。憑借二十年為微小商貿企業做賬與報稅的實際經驗，對為微小商貿企業進行賬務處理與稅收籌劃得到的感想進行了總結，從新辦一個微小型企業籌劃起到企業正常經營期間止的一些要點進行總結，提煉，希望對新從事財務工作。下面以一般納稅人為例提出自己的操作流程及事務處理辦法：

一、事前進行納稅規劃

為更好地當好納稅人參謀，切實降低納稅人稅收成本，在工商執照辦理前就要根據納稅人的經營目標進行一個規劃：（1）能穩定獲得可抵扣進項票發票的，建議其申請獲得增值稅一般納稅人資格，切實降低企業的稅收成本；（2）對于不能穩定獲得可抵扣進項發票的，不申請獲得增值稅一般納稅人資格，實行小規模納稅人管理，直接按現行稅率3%計算繳納增值稅；（3）對于既不能獲得穩定可抵扣進項發票，也不能獲得成本發票的納稅人，建議申請實行定額定率征收（俗稱雙定）。

小提示：不管核定為什么方式進行繳稅，均建議采用小企業會計制度：（1）根據小企業會計制度規定，可不編制《現金流量表》；（2）可不設立“預收賬款”與“預付賬款”、“管理費用”科目；（3）對于“固定資產”折舊費、“待攤費用”、“預提費用”可按季度提取；切實減少財務人員的工作量。

二、根據納稅規劃后確定企業的經營范圍并辦理工商執照

在取得工商執照后30日內須辦理納稅登記，辦理稅務登記證后須在三個工作日到所轄稅務所進行新企業報到、核稅、財務制度報備程序。其中：經營項目不涉及國稅征收范圍的可不向國稅辦理登記報到。（如建筑安裝業，服務業，廣告業等，且經營范圍不涉及國稅管轄范圍）

小提示：在進行核稅時：（1）須帶上稅務登記證副本復印件；（2）必須掌握納稅人的經營范圍；（3）須填寫納稅人的財務制度備案表。（4）報到后務必保留稅務專管員的聯系方式，以備以后咨詢。

三、涉稅工作日程表

每月1-15日為納稅申報期，進行國、地稅納稅工作；16-20日為財務資料收拾整理期，對前期的憑證及報表進行歸類整理，裝訂等；21-31日進項發票收集并認證期，對當月收到的進項發票進行認證工作。

小提示：（1）收到的公路運輸類發票，且通過了當期認證，取得認證通知書的，直接錄入《增值稅納稅申報附列資料》（表二）中第8欄“運輸費用結算單據”中，金額寫票面金額，稅額寫認證結果通知單上的稅額。（2）收到的紅字進項發票不能進行認證，而是直接在《增值稅納稅申報附列資料》（表二）中第21欄“紅字專用發票通知單注明的進項稅額”中作進項稅轉出單獨列示。

四、財務工作日程表

每月25日到次月14日對當期的所有財務資料進行整理歸類，編制記賬憑證，出具財務、稅務報表，核對往來賬、庫存賬、現金及銀行賬余額。做到賬實相符，賬證相符，賬賬相符。每月15日前對所有的稅種進行申報并繳納稅款，每月25日前將前期的會計憑證全部整理裝訂成冊。

五、針對初入行者拿到資料無法進行處理的現狀，提出祥細的資料整理說明

（1）收入類：銷售發票+出庫單（客戶入庫單等）+收款單據（銀行收款單據，現金收據，承兌匯票復印件與承兌收據）

（2）進貨類：發票+入庫單（供應商出貨單等）+付款單據（銀行付款單據，現金收據，承兌匯票復印件與承兌收據）

（3）稅票類：本月繳納的上月稅票是否完整

（4）行政事業性收費類：社保費用，垃圾處置費，殘疾人保障基金等

（5）往來收付類（不與當月收入與購進發票有直接對應關系的收付款票據，含銀行類，現金類，承兌類，三方轉賬類，債權轉讓書等等）

解釋：三方轉賬是指：在實際經營過程中產生的三角債，（即甲欠乙，乙欠丙，丙欠甲，）可采取協商后三方簽署共同轉賬協議，進行往來債權債務的抵消。債權轉讓書：用于甲欠乙，而乙欠丙情況下，乙方出具自愿轉讓對甲方的全部或部份債權的方式進行往來賬核消。

小提示：三方轉賬協議與債權轉讓書必須列明三方的全稱、核消的金額，同時三方均應進行簽章（公章，財務專用章，法人章），至少一式三份方可生效。

（6）開支類：銀行手續費、現金報銷單與現金費用開支等合法票據；員工工資表（非銀行代發的，須有員工親筆簽名）

（7）其他應該入賬的票據。

小提示：對于大額開支類票據進行網上真偽確定；現金類單張費用報銷金額不超過票據法規定的限額（1000元以下的可現金支付，1000元以上須轉賬支付）；所有票據須加蓋規范的發票專用章，加蓋財務章或其他印章的票據全部為無效票據，須到取得方換取為加蓋發票專用章的票據方可入賬。

六、出具的報表種類

（1）資產負債表；（2）利潤表）；（3）增值稅一般納稅人電子申報表；（4）綜合納稅申報表；（5）企業所得稅申報表；（6）企業所得稅年度申報表；（7）稅務要求的其他報表。

七、每月第一個工作日在航稅系統中同時進行抄稅工作

不抄稅無法進行后續的發票開具及增值稅的申報工作。

八、申報

國稅，地稅并交納稅款。

九、裝訂憑證，報表整理

參考文獻

[1]小企業會計制度，會計法，票據法，會計基礎工作規范，發票管理辦法，稅法.

作者簡介：唐海燕（1973-），女，四川遂寧人，中級會計師，重慶一心財務咨詢有限公司，研究方向：現行稅收制度對會計制度的影響。