商業(yè)銀行的風(fēng)險導(dǎo)向與審計問題研究

【摘要】隨著中國社會的發(fā)展，與國際的商業(yè)接軌，中國的商業(yè)越來越趨向多樣化，在這些經(jīng)濟發(fā)展的同時，由于它發(fā)展中的特性和需要，中國商業(yè)銀行也隨之發(fā)展起來！在國內(nèi)，商業(yè)銀行作為一個重要的行業(yè)其規(guī)范性等還不是很完善，因此隨之而來的屢有發(fā)生的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的大案，直接引起商業(yè)銀行對于風(fēng)險導(dǎo)向和審計問題的重視。文章則就這個問題進行了研究。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 風(fēng)險導(dǎo)向 審計 研究

在我們的生活中，隨處可以見到商業(yè)銀行的影子。各種各樣由商業(yè)銀行同企業(yè)合作開發(fā)出來的卡出現(xiàn)在我們的生活中：汽車卡，房卡，企業(yè)方面的優(yōu)惠卡等等。可以這么說，商業(yè)銀行幾乎發(fā)展成為“萬能銀行”，這也說明商業(yè)銀行已經(jīng)發(fā)展到對于整個社會——無論是經(jīng)濟還是金融——都有著無法替代的作用。而這個重要的地位決定了商業(yè)銀行的風(fēng)險導(dǎo)向和審計問題的重要性。

我們知道，商業(yè)銀行的兩個重要的職能就是：1.承擔(dān)風(fēng)險。2.管理風(fēng)險。因此在整個商業(yè)銀行的管理中由于各種不確定因素帶來的風(fēng)險都是十分危險的。而減少這個危險的最有效的方法便是審計，即正確的識別和預(yù)測在經(jīng)營中有可能出現(xiàn)的潛在的和現(xiàn)實的風(fēng)險。但是現(xiàn)狀告訴我們，我國商業(yè)銀行的審計方面還是存在了許多漏洞。因此在研究這兩個問題之前，筆者首先會將二者的現(xiàn)狀中的主要表現(xiàn)和存在的漏洞一一分析出來。

一、我國商業(yè)銀行的主要風(fēng)險及其具體表現(xiàn)

我國商業(yè)銀行的主要風(fēng)險包括：信用方面的風(fēng)險、操作方面的風(fēng)險、道德和法律方面的風(fēng)險、流動性方面的風(fēng)險等等。具體表現(xiàn)為：

（一）社會本身沒有營造一個良好的信用環(huán)境，導(dǎo)致銀行經(jīng)營的信用風(fēng)險很高

因各種環(huán)境因素導(dǎo)致的誠信方面的缺失使得銀行在經(jīng)營時信用風(fēng)險所造成損失格外的高，加之商業(yè)銀行有些條例的不規(guī)范，更加讓部分人在看到有些人借錢不還或者騙取銀行資金后也受不到應(yīng)有的懲罰反而一夜暴富后也紛紛效仿，給銀行造成了無法估計的損失。

經(jīng)過總結(jié)發(fā)現(xiàn)：信用風(fēng)險主要發(fā)生在發(fā)放貸款、拆出資金、開出銀行承兌匯票和信用證等業(yè)務(wù)領(lǐng)域。具體表現(xiàn)在：

1.外在惡意。即借款人（或發(fā)票人、開證人）注冊多家公司，用虛假資料騙取貸款；一些民營惡意欠息，信用卡的持卡人惡意透支。

2.內(nèi)外勾結(jié)。即銀行內(nèi)部個別職員與社會不法份子勾結(jié)，詐騙銀行的資金。

3.錯誤評估。即對某些行業(yè)或者單位企業(yè)等過度信任，錯誤的評估風(fēng)險，產(chǎn)生信貸集中的風(fēng)險。

因此，我們審計時應(yīng)該把這一點，也就是信用風(fēng)險作為審計重點。

（二）潛在的流動風(fēng)險及操作風(fēng)險不容忽視。

我們應(yīng)該注意到的是，雖然商業(yè)銀行的制度在不斷的規(guī)范完善。可是其不良資產(chǎn)比例依然很高，以前的違規(guī)經(jīng)營和部分企業(yè)的惡意逃廢銀行債務(wù)等問題是即使銀行完善了制度也不能抹殺的，加之過去還有一些遺留下來的無效抵押，高估抵押啊等等，這些嚴(yán)重影響到商業(yè)銀行的支付能力，流動資金少了，銀行無法保全信貸資產(chǎn)，導(dǎo)致信貸存在著非常大的安全隱患，所以說銀行的流動性風(fēng)險確實無法忽視。

由于銀行的經(jīng)營模式，使得一部分人員能夠接觸到證券，現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)，而他們也有權(quán)限進入客戶的賬戶，這對于員工來說是一個很大的誘惑，銀行內(nèi)部作案的現(xiàn)象也時有發(fā)生。這一點始終沒有找到一個有效的方法遏制。而另一方面，隨著科技的發(fā)展，現(xiàn)在很多交易都是通過計算機來處理，所以說計算機的系統(tǒng)安全十分重要，稍微有一個小環(huán)節(jié)出錯都有可能導(dǎo)致天文數(shù)字的資金丟失。所有的這些都歸于是操作性的風(fēng)險。而這一點也是很難控制的。

二、商業(yè)銀行審計存在的缺陷。

近年來，隨著大批在全國都產(chǎn)生了巨大影響的金融大案要案的查處，審計方面的缺陷日益明顯，也日益重要。

審計覆蓋面小，范圍窄且在審計過程中監(jiān)督滯后，檢查方式單一。

自然規(guī)律告訴我們，要辯證的看待普遍性與特殊性。一個事物放在一個小環(huán)境中也許適用，但是到了大環(huán)境中反而會阻礙發(fā)展。我國商業(yè)銀行審計現(xiàn)狀就存在著這個問題。因為各種社會因素使得我國商業(yè)銀行每年審計時只能針對部分省級分行或二級分行進行檢查，對于商業(yè)銀行來說這樣的審計覆蓋面小，范圍窄所以無法從大方向上長遠的估計其風(fēng)險的大小，沒有辦法正確的對全國的金融體系作出正確的評估。而且在檢查過程中，監(jiān)督跟不上，檢查的內(nèi)容少而且單一，根本無法起到對風(fēng)險預(yù)估的作用，且有些問題發(fā)現(xiàn)時，已經(jīng)對銀行造成了巨大的損失。

（二）制度上，現(xiàn)行的審計組織方式有缺陷。用人上，審計人員的素質(zhì)及其技術(shù)手段落后。

制度上，現(xiàn)在的商業(yè)銀行審計一直是每年選取一家商業(yè)銀行自上而下審計，雖然這樣便于發(fā)現(xiàn)核對問題，也方便匯總，但是這樣的話力量使用方面較為平均，審計資源配置方面不合理。而且，我國金融業(yè)務(wù)有很明顯的區(qū)域性，這樣的審計方式的特點決定了審計力量有限無法抓住重點。

用人上，隨著科技的飛速發(fā)展。計算機也慢慢的廣泛的用于審計過程中。這對于金融審計人員來說，其素質(zhì)和技術(shù)手段也都必須相應(yīng)的提高，雖然現(xiàn)在這方面已經(jīng)有所提高，但是畢竟在審計技術(shù)方面能夠熟練使用計算機的人員還是太少，在審計技術(shù)落后這一點上，還是制約著商業(yè)銀行審計的發(fā)展。

綜上所述種種，風(fēng)險與審計問題研究都迫在眉睫。

三、風(fēng)險導(dǎo)向與審計相結(jié)合

商業(yè)銀行若想降低經(jīng)營風(fēng)險，必須與審計相結(jié)合從以下幾個方面進行：

（一）自主的建立一個良好的信用環(huán)境，并嚴(yán)格監(jiān)督審計。

在審計過程中，要嚴(yán)格遵照審計的程序，尋找風(fēng)險源，并且根據(jù)大環(huán)境的變化識別，將潛在的威脅的風(fēng)險準(zhǔn)確的識別出來。這個過程必須要認(rèn)真的監(jiān)督，不能馬虎，在識別之后再進行估計，這是最復(fù)雜最重要的工作，最后風(fēng)險控制測試。如果嚴(yán)格按照審計程序來走，各種危害金融安全的違法違規(guī)行為就會被扼殺在搖籃中。同時也因為審計嚴(yán)格，準(zhǔn)確的估計和控制了風(fēng)險，這些風(fēng)險就會降低至最小的程度，銀行的信貸、流動資金、支付能力等提高銀行的信用自然也就提高。審計的嚴(yán)格也使等著鉆銀行規(guī)則制度的人無孔可入，自然在信用風(fēng)險這一塊也降低。這是一個良性循環(huán)的開始。

（二）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，以計算機審計技術(shù)為主，實行現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場監(jiān)督相結(jié)合的審計模式。

商業(yè)銀行內(nèi)部的人員必須能夠跟得上商業(yè)銀行的發(fā)展，在技術(shù)方面要更加的嫻熟和準(zhǔn)確。在計算機的廣泛應(yīng)用下，完全能夠解決審計覆蓋面小和監(jiān)督滯后的問題，然而這一套的操作必須有一個專業(yè)的審計技術(shù)人員，因此，提高審計人員的素質(zhì)是必不可少的。

結(jié)語：綜上所訴，商業(yè)銀行為了發(fā)展，推進銀行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍莿菰诒匦械摹ｃy行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆軌蚪档透鞣N風(fēng)險也能夠提高商業(yè)銀行本身的綜合能力。我們要確定的是：制度上，優(yōu)化內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)，改革背身體制，借鑒國際先進的商業(yè)銀行的管理方式，全面加強各種風(fēng)險管理。技術(shù)上，不斷積極改進風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦蛑械脑u估技術(shù)，根據(jù)自己的實際情況不斷創(chuàng)新審計手段，提高審計質(zhì)量。從根本上斷絕造成銀行損失的源泉。只有這樣，不斷的加強對商業(yè)銀行的風(fēng)險導(dǎo)向與審計問題的研究，不斷的創(chuàng)新才能夠使商業(yè)銀行一直平穩(wěn)的安全的向前發(fā)展，為國家的金融體系，為人民作出其應(yīng)有的貢獻。

參考文獻

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[2]《商業(yè)銀行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏轿觥?《經(jīng)濟師》. 2009 (3).

[3] 《淺議基建審計人員信用體系建設(shè)》，熊煒，《財會月刊：綜合版》 2008年12期.