淺析注冊會計師的審計風險

【摘要】近年來，隨著我國改革開放的進程不斷推進，注冊會計師行業的迅速發展，各項法律法規發展不斷完善，注冊會計師承擔的審計風險也越來越被公眾所認識，成為大家所探討的熱點話題。

【關鍵詞】審計 風險 注冊會計師 會計師事務所

一、審計風險基本概述

縱觀注冊會計師參與的審計工作，其產生的風險不外乎來源于兩方面，一是會計師本身素質以及所在事務所對其的影響，二是來自于外部環境所帶來的影響。

（一）內部因素

1.個人原因

注冊會計師參與審計工作，不僅需要有接受專業知識教育、職業道德教育和執業能力實訓的背景，并且對其個人素質是一個很大的挑戰。注冊會計師個人自身對于職業的認知程度，以及個人的經驗、能力和職業道德素養直接影響著其參與審計工作的風險大小。個人方面的認知會影響注冊會計師對于審計業務的判斷分析，有時甚至一念之差即謬之千里。在參與審計工作的過程中，被審計單位與會計師之間會存在一些利益上的關系，在處理這些問題時，需要注冊會計師有足夠的職業道德素養，嚴格遵循法律法規。

2.會計師事務所方面的原因

構成內部因素的另一個重要部分即是會計師事務所對于注冊會計師的職業影響。按照我國注冊會計師管理體制， 注冊會計師必須加入會計師事務所才能執行相關業務。會計師事務所是否具備承接業務所需要的時間與資源， 是否具備執行業務所需要的知識、經驗與能力， 直接決定審計項目的成敗。在承接審計業務時，由會計師事務所選派注冊會計師進行業務的處理，在這個過程中，會計師事務所對于參與審計的注冊會計師是否具備獨立性、專業勝任能力等素質做出判斷，如果存在失誤或者利益糾葛，就有可能導致會計師參與審計的風險大大增加。

（二）外部因素

1.社會經濟與法律制度所帶來的風險

我國目前正處于社會主義市場經濟的初級階段，市場經濟制度的建設還在不斷的完善中。在此階段，我國的關于注冊會計師行業以及審計工作的各項法律法規也處于不斷的改進和完善中，因此注冊會計師不可避免的會遇到由于制度的不完善而帶來的各種風險。自我國《注冊會計師法》、《審計法》等相繼頒布，近年來在實踐中也不斷進行改進修正，但總體來說，還是存在一些法律法規的解釋，或者實踐中運用與理論脫節等的問題，從這一方面來講，注冊會計師面臨著一定的風險。

2.被審計單位所帶來的風險

注冊會計師參與審計項目，對其產生最直接影響的即是被審計單位。在我國市場經濟體制尚在發展階段，各企業為了能夠達到證券交易市場的上市要求，以獲得注冊會計師的無保留審計意見為目的。因此被審計單位會千方百計的修飾財務報表，有些甚至直接造假舞弊。從而注冊會計師會面臨種種陷阱，稍有不慎便會得出錯誤的審計意見，使自己陷入困境，并且將面臨著失去工作或者遭到審計報告使用者提出法律訴訟的風險。當被審計單位因經營不善而破產倒閉時，注冊會計師就有可能受到牽連，被審計單位的債權人或投資者就有可能對注冊會計師提起訴訟，注冊會計師將會面臨一定的訴訟風險。

3.社會公眾認知所帶來的風險

與歐美發達國家的注冊會計師制度相比，我國目前的發展狀況仍存在一定的差距，因此社會公眾在對于注冊會計師審計工作的認知還存在一定的誤區，許多普通的投資者對注冊會計師的審計報告期望過高，不僅希望注冊會計師對被審計單位做出審計意見，更期望其能夠查出企業更多的舞弊造假，而在審計工作短暫的時間里，顯然很難達到。并且由于這種現狀的存在，容易產生企業的連鎖反應，企業為了獲得投資而采取各種措施，以獲得公眾能夠接受的審計報告，從而無形中增加了注冊會計師參與審計工作的風險。

二、審計風險的防范對策思考

（一）加強注冊會計師的職業能力

審計風險隨著社會市場經濟的不斷發展而日益復雜，國家對于注冊會計師的職業能力的培養，以及對其執業能力的認可都需要經過不斷加強而進一步完善，應該在注冊會計師的培養過程中把好關，并在執業的過程中加強監督力度。從注冊會計師自身的角度而言，不僅要不斷更新自身的知識系統，以跟進時代發展以及國家法律法規的腳步，還應完善自身的修為，形成一定的職業道德水平，在面對誘惑與威脅時才能堅定立場，規避風險。

（二）完善會計師事務所的管理

會計師事務所在審計工作中扮演非常重要的角色，會計師事務所在承接業務時，應遵循審慎原則，關注參與審計工作的注冊會計師的獨立性、專業勝任能力等方面，降低會計師事務所的經營風險的同時，也是降低的注冊會計師的執業的風險。而國家在對于會計師事務所的監管方面也應加大力度。會計師事務所還應該要盡可能吸收具有豐富執業經驗和良好信譽的注冊會計師加入，并且吸收具有各行各業專業知識的人才，以拓展會計師事務所的工作平臺，從而降低由于缺乏不同行業的認知而產生的風險。

（三）社會大環境的建設

從整個社會經濟與法律環境來看，我國應該要進一步完善審計法規，加大審計司法力度，嚴厲打擊注冊會計師與被審計單位共同舞弊的行為，警醒審計人員提高風險意識；完善整體的監督機制，從注冊會計師協會、企業監督管理部門到政府部門、社會公眾，形成一整套合理的監督體系，防范審計風險。從社會公眾的認知角度來看，政府應該加強對注冊會計師的宣傳工作，提高社會對審計的認識，促進公眾合理利用審計報告，維護自身權益，這將有利于提高審計質量，降低審計的風險，并推動審計健康發展。

參考文獻

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作者簡介：蘇又荔（1989-），男，漢族，西南財經大學財稅學院，研究方向：財政學。