淺談現行企業預算管理缺陷的解決思路

【摘要】文章闡述了企業開展全面預算管理的必要性及現行預算管理存在的缺陷，并對存在的缺陷進行了分析，最后針對性地的提出了若干解決思路。

【關鍵詞】企業 預算管理 解決思路

如何結合企業的實際，真正運用好全面預算管理這種工具和管理方法，并沒有現成的模式完全照搬過來，要本著具體情況具體對待的理念，深入調查研究本單位存在的各種情況，探索適合自己廠情的預算管理新思路。從事財務管理幾年實踐總結的基礎上，闡述企業如何突破全面預算管理舊的不良機制與習慣，實施與企業經營有機結合的全新的預算管理模式，建立一整套新的可操作的預算管理體系，這不僅是強化經營管理的首要環節，更是經營管理層較為長期的任務。

一、實施全面預算管理之必要性

全面預算是以企業經營目標為出發點，以市場需求的研究和預測為基礎，其根本在于預算責任中心，核心在于財務預算。全面預算的編制、執行與調整涉及企業的所有部門及主要人員，包括企業所有的業務部門與職能部門，以及所有基層單位的各項業務活動。全面預算是一種管理工具，同時也是一套系統的管理方法。

二、全面預算管理的現狀分析

在認真深入分析原有預算管理上，我們發現企業在全面預算管理中通常存在的缺陷或不足主要表現在下列方面：①領導重視不夠。長期以來，領導只重生產，不重經營，對預算管理的重要性認識不足，致使預算管理工作不能真正落到實處。②預算管理人員業務素質不高。由于預算管理工作不僅需要豐富的專業技術知識，而且必須充分了解生產實際，掌握第一手資料，目前這方面人員水平參差不齊，既懂經營又懂生產技術的復合性人才缺乏也是預算編制水平不高、管理不到位的因素之一。③未建立完善的預算管理網絡和科學的管理程序。預算執行過程中缺乏嚴格的相互監督牽制制度，執行的隨意性很大，預算意識不強，“先花后算”情況較多，造成編制的預算與執行的結果偏差很大。④缺乏嚴格的預算考核機制和有效的激勵約束機制。對預算工作富有成效的單位和個人沒有相應的激勵措施；對實際發生預算內浪費嚴重或資金挪用、突擊花錢等問題的違規單位或個人缺乏必要的處罰手段，影響了預算管理工作的深入。

三、實施全新預算管理的思路和方法

在分析先前預算管理中存在的問題和不足的基礎上，擬定今后開展全面預算管理的思路和方法，確定全面預算管理目標和方案，并在實施中逐步實施和完善。

（一）確定符合發展戰略的預算目標

預則立，不預則廢，建立一套符合企業實際情況的，并與企業整體財務管理和經營目標相結合的指標體系、管理程序、管理制度，以覆蓋并聯結預算管理過程中的各個層面，作為企業生產經營活動的標準，提高企業經營績效。創立一套規范、科學、合理的并且符合企業經營戰略和管理目標的預算管理的構架；確定各部門管理責任；確定各項預算實施過程中的控制任務、控制方式以及控制目標；確定各項預算執行中的檢查分析、預測方法、形式以及目標；制定各項預算分析指標以及確定預算評估體系，實施、評價并完善預算體系。

（二）構建并完善各項預算管理機制

1.構建并理順“金字塔”型層級預算管理機制。以本單位組織結構為基礎，本著高效、經濟、權責分明的原則，職能科室作為預算管理一級責任單位，各作業區（隊、室）作為二級預算責任單位，直接面對班組、機臺，是預算執行的終端。這就可以使預算管理責任層層落實，達到精細管理、 良性運作的目的。

2.建立預算管理網絡。各級預算責任單位明確一名兼職預算網絡人員，主要職責是定期溝通信息、交流經驗、分析問題、探討對策，并向預算管理委員會提交預算執行分析報告。

3.建立健全內部規章制度并形成考核機制。結合自身特點，制定《企業全面預算管理辦法》、《實施細則》等全面預算管理制度，并在運行過程中逐步修改和完善，起到統領預算組織、責任、程序與關系、項目與指標、考核與評估額作用，促使生產經營業務的規范化、職責權限的確定化，從而實現了預算管理的制度化。

（三）預算過程控制與管理

預算過程控制與管理包括預算執行過程控制、預算調整控制兩大部分。

1.全面性：形成全方位預算執行責任體系，同時制定責任考核制度納入績效考核體系。不斷加強全員目標成本管理和現場成本管理工作。

2.競爭性：對標工作貫穿預算執行的全過程，預算在執行過程中，通過競爭力結標，學習先進企業管理經驗、工藝技術、操作規范等，制定相應的措施，不斷改進和提高自己。

3.偵察性：加強預算信息跟蹤，對產生的偏差及時反饋；分析產生偏差的原因，制定相應的措施以便改進。

4.可操作性：預算執行單位由于技術改造或設備改造，政策法規，作業條件等發生重大變化，導致預算的編制基礎發生變化，或者將導致預算執行結果產生重大偏差的，可由預算管理委員會調整預算。

（四）建立全面預算的偏差分析制度和完善有效的業績考評體系

1.建立全面預算的偏差分析制度。企業應建立全面預算分析制度，各責任預算的執行單位應當充分的收集有關信息資料，從定量和定性兩個方面充分反映預算執行單位的現狀，發展趨勢及其存在的潛力。應定期召開預算執行分析會議，以糾正預算執行的偏差，保證偏差分析的深度和廣度。

2.構建合理有效的業績考核體系和完善的獎懲制度。首先企業以發展目標的規劃為基礎，確立關鍵業績指標，著眼綜合評價，既要克服單純財務指標某些缺陷，又要克服指標選取上在強調全面性、完整性的同時忽視了指標的聚焦功能。其次，業績考核指標與獎懲掛鉤時要采用靈活而不僵硬的形式，在出現例外情況時，要根據預算考核可控原則，各責任主管以其責權范圍為限，應對其可控的預算差異負責。最后通過對實際執行結果和預算的比較，確認經營者責任部門或人員的工作業績，兌現考核獎罰到位，激發其努力工作，爭取更佳表現。

參考文獻

[1]張云亭.頂級財務總監[M].中信出版社，2003，9.

作者簡介：馮炎紅（1971-），男，漢族 ，太原鋼鐵（集團）有限公司計財部，研究方向：財會學。