對建立健全企業內控制度的探討

【摘要】目前，內部控制被大多數企業所重視，企業建立內部控制有利于提高企業的經營管理水平和競爭能力。文章分析了企業建立健全企業內部控制的必要性，提出了現階段我國企業內部控制存在的問題，并提出了解決措施。希望企業通過建立建全內控制度使企業的經營管理水平和效率提高到一個新的水平。

【關鍵詞】建立 健全 內控制度 問題 建議

2008年5月財政部聯合五部委出臺《企業內部控制基本規范》以后，我國的上市公司和大中型國有企業相繼建立的內控制度并達到了良好的效果，內控制度之所以重要，在于建立內控制度能夠使企業的生產經營管理更加合法、合規，保證企業財產安全，使財務報表和相關信息真實完整，提高企業的經營管理效率和效果，進而實現企業可持續發展的長遠戰略目標。

一、企業建立健全內控制度的必要性

（一）企業建立內控制度是適應社會主義市場經濟發展的需要

財政部聯合五部委頒布的《企業內部控制制度基本規范》是繼《企業企業會計準則》和《注冊會計師審計準則》之后的我國會計界的又一次重大變革，內控制度及規范的企業的監督行為，也提高企業企業的經營管理水平。企業建立內控制度可以參照該規范。隨著經濟的發展，企業所面臨的風險和壓力也越來越多，企業通過建立內控制度能夠預防風險解除壓力，避免舞弊行為的發生，從企業內部提高企業核心競爭能力。

（二）其實提高企業經營管理水平來增強競爭能力需要在企業內部建立內控控制

隨著我國經濟的快速發展，企業的數量越來越多，加上市場經濟的不確定性因素，致使企業間的競爭越來越大。筆者認為，企業只有加強內部管理，修煉內功才能提升競爭能力。而內控制度目標之一就是提高企業的經營管理水平和效率，所以企業建立健全內控制度對提高其經營管理水平和競爭能力具有重大的作用和意義。

（三）企業預防舞弊，規范員工行為很有必要建立內控制度

企業內控制度中對人力資源的控制規定企業選拔和聘用員工應當充分考慮專業勝任能力和職業道德，在具體的崗位設置中建立不相容崗位相互分離制度，嚴謹一人辦理業務的全過程，在具體經濟業務中各業務部分做到相互監督、相互牽制。從根本上杜絕舞弊行為的發生。內部控制要求企業要建立考評監督機制并執行，定期和不定期的考核并評價各執行部門和員工對內控的執行情況，最終達到規范員工行為的目的，是員工積極主動的去工作，提高工作效率。

（四）企業建立健全內控制度是實現企業健康長遠發展的需要

制定企業發展戰略是實現企業健康發展的前提，企業重大的立項以及對外投資等，應當對市場進行充分的調查研究，合理分析項目和對外投資的可行性，征求廣泛的意見和建議。

二、我國企業內控制度的現狀

（一）企業法人治理機構不合理

企業的內控制度主要表現在和企業治理、經營等一系列緊密相連的準則和規范，企業經營管理者為完成經營管理目標而制定內控的準則和具體實施措施。企業法人治理結構與企業內部治理就夠重表面上來看是一致的，是根據權利與決策、執行與監督等相應部門之間相互獨立、相互牽制、責權利明確的前提條件下完成對公司的治理。治理結構一般由股東會、董事會以及監事會和經理層組成的，決定企業內部決策程序和出資人以及相關人員參與企業治理的措施，目的是協調出資人之間的經濟利益矛盾，維護各個股東的權益。目前，我國大部分企業的內部法人治理結構不合理，有些企業“一支筆”現象依然存在，口頭管理和人管人的體制普遍存在，真正依靠制度進行管理的很少。有的企業雖建立制度，但是缺少考核力度，致使制度被擱置。特別是監事會和內審部門形同虛設，缺少相應的獨立性不能發揮監督的作用，致使企業法人治理結構不和諧，影響企業的發展。

（二）考評獎懲辦法嚴重缺乏，對人力資源方面的內部控制比較薄弱

受傳統計劃經濟的影響，許多企業仍然實行計劃經濟的體制來管理企業，內部考評獎懲辦法得不到落實，任人唯親，任人唯賢的現象普遍存在，殊不知，企業目標的實現離不開員工的支持，特別是技術方面的人才，如果德才兼備的人員得不到重用和重視，企業就面臨核心人才流失的風險。很多企業經營管理者的管理水平不高，與現代企業發展的需要不相適應，人力資源管理混亂。究其原因是因為人力資源內部控制不健全，缺少相應的考評機制和任免制度，特別是對企業的經營管理者缺少考評制度，致使拿著高薪的經營管理者并沒有完全履行其職責，企業經營好壞僅僅考評被管理的企業，而對具體負責人缺少考核獎懲辦法。這都是人力資源內部控制不健全的表現，致使企業經營管理水平下降。

（三）缺少企業文化建設

《企業內部控制基本規范》特別提到了企業文化方面的建設，企業文化，是指企業在生產經營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業精神，以及在此基礎上形成的行為規范的總稱。缺乏積極向上的企業文化，可能導致員工喪失對企業的信心和認同感，企業缺乏凝聚力和競爭力。缺乏開拓創新、團隊協作和風險意識，可能導致企業發展目標難以實現，影響可持續發展。缺乏誠實守信的經營理念，可能導致舞弊事件的發生，造成企業損失，影響企業信譽。忽視企業間的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗。

（四）企業內部控制信息不暢通

企業缺少暢通的信息傳遞和溝通渠道，內部信息在且內部各個部分和員工之間就不能快速暢通的傳遞，公司的政策和文件等信息就得不到落實。在傳遞信息是既要保證暢通又要注意保密，內部信息傳遞不通暢、不及時，可能導致決策失誤、相關政策措施難以落實。內部信息傳遞中泄露商業秘密，可能削弱企業核心競爭力。目前，仍有很多企業仍以開會、文件、電話等下達各項目標和制度，現代化的信息化管理內有被利用，致使信息只在知情者或參與者之間傳遞，信息不能傳達到企業一線，致使公司的各項制度得不到落實。

（五）風險意識淡薄

隨著經濟的快速發展，來自企業內外部的風險越來越多，眼下，許多企業的高級管理人員風險意識淡薄，在具體業務中沒有充分的考慮各項風險。在風險到來的時候只能采取簡單的風險承受，給企業帶來損失。

三、建立健全企業內控制度的措施

（一）建立各項制度并健全公司治理結構

行之有效的企業管理制度能夠合理保證企業經營管理的各項工作順利開展，同時也是建立健全社會主義市場經濟的需要。健全企業治理結構，實現企業內部相關部門、人員之間責任、利益以及權利的彼此制衡，使董事會始終處于核心地位，保障企業制定的各項管理制度順利的執行，用制度約束經營管理者的行為，最終實現企業內控制度的目標。

（二）重視員工整體素質的提高，對人力資源管理制度進行改革

（1）企業應當充分利用競聘上崗的方式選拔人才，利用人才，尊重德才兼備的員工。（2）著力培養高級管理人員的職業道德水平和經營管理能力，因為他們是內部控制的制定者和執行者。（3）對內控制度的管理以及監管人員進行內控知識培訓，并開展知識考試和競賽，針對內控的執行情況建立合理的考評、獎懲制度，只有這樣內控制度才能被落實到實處。

（三）注重企業文化建設

企業要想實現長遠的戰略發展目標和社會效應，營造一個良好的企業文化氛圍是很有必要的，使員工始終將企業當做家庭，樹立主人甕意識，自覺的將自我價值和企業價值，個人命運與企業命運緊緊的聯系在一起。在此，筆者認為企業的領導應當起到模范帶頭作用，以自己良好的工作作風和優秀的人格魅力來引導員工的行為，同時重視創新，尊重人才，贏得客戶，打響品牌，努力打造“百年老店”。

（四）為內控建立一個暢通的信息傳遞平臺

企業領導應當認識到內部信息傳遞的重要性，暢通的信息溝通渠道能夠使企業高管迅速的了解經營及員工情況，正確快速的進行決策。內控制度經過宣傳，使每位員工都能了解到內控制度，更加明確自己的職責權限，并按照內控制度開展各項工作。

（五）樹立風險意識，建立風險預警機制

企業應當樹立風險意識，在重大決策是將風險因素考慮在內，充分考慮各種潛在的風險并采取相應的風險應對措施，將各種風險控制在企業承受的范圍之內，盡可能的降低風險給企業帶來的損失。總之，企業應當結合自身實際情況來建立健全內控制度，建立內控制度時應當考慮周全，不留空白點，建立制度還要有一套監督考評體系，以保證建立的內控制度順利實施。

參考文獻

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作者簡介：陳衛霞（1976-），女，淘寶天下傳媒有限公司財務經理，研究方向：內部控制。