支持中小企業自主創新的財稅政策分析

【摘要】經濟的全球化發展引起了市場競爭的加劇，中小企業的經營發展受到了更多的關注，我國中小企業數量眾多，為我國的財政稅收做出了巨大的貢獻，據統計我國的中小企業創造了全國60%的GDP，除了貢獻較大的稅收，吸引了國際投資以外，也為整個社會提供了大量的工作崗位，為社會經濟的發展和社會生活秩序的穩定做出了巨大貢獻。隨著經濟的發展，政府對于中小企業的政策也逐漸完善，每一個時期，國家經濟部門以及地方政府都會出臺相應的優惠政策。可是由于當前我國中小企業的發展并不是很好，除了企業自身管理混亂外，對于國家政策的解讀也不盡周全，常常由于企業自身條件不足而利用不上國家的優惠政策。政府如何通過政策激勵機制支持中小企業自主創新，中小企業如何運用好政府提供的優惠政策是一個重要的課題，通過優惠政策減稅避稅對中小企業的發展十分的重要。文章將通過對中小企業的實際情況分析，結合國家現有的財政稅收政策，提出促進中小企業自主創新的財稅政策措施。

【關鍵詞】中小企業 財政稅收 自主創新

一、促進中小企業自主創新的現實意義

經濟全球化使得全球經濟相互關聯，一損俱損，一榮俱榮，美國金融危機的爆發使得世界經濟都受到了沖擊，我國的經濟也深受其影響，從今年來看，在宏觀經濟調整的大背景下，如果目前的匯率升值延續，原材料與勞動力價格上升無法緩解，很多企業將舉步維艱，持續掙扎在死亡線的邊緣。然而大中型企業的抵抗風險的能力要遠遠大于中小型企業，大中型企業資金雄厚，產品與技術先進，即使經濟不景氣也能堅持過風險期，而中小企業的自身管理與發展不足，資金薄弱，抗風險的能力就非常低。經濟危機的發生使得我國很多中小企業面臨倒閉的危險，有些企業經營慘淡，勉強經營。甚至有些中小企業直接就破產了。中小企業為我國的經濟健康發展和社會安定團結貢獻了力量，也優化了我國的經濟結構。中小企業受到沖擊對于我國的經濟發展非常的不利，會影響我國的經濟的發展，減少我國的財政稅收，也影響了國家的基礎建設，同時中小企業的倒閉會導致就業機會的減少，不利于我國社會的穩定。因此政府要出臺更多的適合中小企業發展的政策，為中小企業發展提供催化劑。

然而目前我國中小企業的發展面臨著很多的問題。首先是中小企業的自身管理問題，企業自身管理不完善，缺乏嚴格的財務管理制度，這對于企業申請國家財政稅收優惠政策有很大的影響。另外，我國目前實行穩健的貨幣政策，小企業征信體系缺失及財政管理不完善也直接影響著企業申請銀行貸款，這進一步的導致了企業融資難的問題，企業的資金普遍不足，這些都嚴重制約了中小企業的發展。其次，中小企業的投入和產出比不成比例。中小企業的投入成本與大中型企業相比相對較高，然而經濟效益卻偏低。很多中小企業的技術和產品質量都不高，很難在市場競爭中立足。所以，支持中小企業自主創新，調整結構、轉變方式、產業升級具有重要的現實意義，是中國經濟發展的主題，是保持國民經濟平穩較快發展的重要基礎，具有關系民生和社會穩定的重大戰略意義。

二、中小企業運用財稅政策中存在的問題

1.中小企業對企業自身管理不夠

從自身來講，中小企業的經營規模較小，資金投入常常以個人形式或者合伙人形式出現，資金量小，能夠投入企業運轉的資金鏈不足，除了投資者和企業業務收入以外，資金來源很少，因此會導致企業經營運作受影響，形成資金斷裂的惡性循環。中小企業大多為投資人自我管理，管理人員的方法簡單，不夠規范，不能夠形成企業的制度化、規范化管理。財務制度不健全，缺乏內部審計，公司治理和內部控制混亂，甚至很多中小企業的管理人員不懂財務，也不雇用專業的財務人員，只是將企業的會計賬目外包給會計公司，使得企業的財務管理混亂，賬目數據質量低下。中小企業由于自身的規模和經營管理的落后以及企業產品技術的低下，使得其規避市場風險的能力較低。中小企業較高的生產成本以及較低的經濟收益與大企業的低成本高收益形成了鮮明的對比，市場競爭的加劇使得中小企業更無法與大中型企業爭奪市場，使得中小企業的發展難上加難。

2. 企業財務人員對國家財稅政策認識不夠

企業在進行財務管理活動當中，都要涉及到稅收的問題，稅收籌劃是企業利用國家政策進行合理的減稅免稅，因此進行稅收籌劃是十分必要的。稅收籌劃需要企業進行謹慎的財務分析，通過分析政府的相關政策，利用財務部門的會計政策選出最適合企業使用的計劃。但是企業在資本運營稅收籌劃的過程中是面臨著稅收籌劃風險的，企業要密切關注這一點，如果企業處理不當，就會受到稅收部門的懲罰，稅收罰款也會加重企業的經濟負擔，而且利用會計政策來進行節稅的同時，也面臨著不確定性，如果會計人員的工作能力不能夠對稅收政策進行合理的分析和理解，那么所使用的會計政策減稅行為就可能違反國家相關規定，不僅不能為企業減稅，而且為企業帶來受懲罰的悲劇。因此企業在減稅的時候一定要充分理解好國家的相關政策，在國家允許的范圍內合理避稅，減稅，提高企業經營效益。

3.政府對中小企業的扶持政策落實不夠

目前我國當地政府對中小企業的扶持政策都沒有明確的市場調研，很多根據國家予以的政策進行執行，這就造成了政府頒布的政策不能夠很好的為中小企業服務。中小企業在實際的運作當中很難達到政府要求的標準。導致政府的優惠政策成為了一紙空文，形同虛設。政府政策的實施過程也比較復雜，中小企業在進行評定后很長時間才能予以回應。造成中小企業政策享受難，辦事麻煩等問題。因此政府要實事求是，真正的出臺對中小企業有利的政策來扶持中小企業的發展，并真正落到實處。

三、促進中小企業自主創新的財稅政策建議

1. 建立支持中小企業自主創新的財政投入機制

在對中小企業的財政扶持政策中，各個地方政府要安排各類專項資金并進行分類管理，專款專用，重點支持中小企業技術進步、技術改造、節能減排、融資擔保等以及為中小企業提供公共服務的項目，保證各類扶持資金確實落到實處去，任何人都不可以擅自挪用資金。對于自主創新的科技企業的發展要額外的重視，由于這類中小企業在發展中需要大量的資金，而在創業初期，這類中小企業的融資相對比較困難，政府需要加大對這類企業的投資，對困難企業繳納職工社會保險實行“五緩、四減、三補貼”等援企穩崗政策，將優惠政策切實的優惠到企業頭上，通過財政支持，幫助中小企業加大科技研發，做創新產品，創新管理，政府通過政策支持，鼓勵中小企業進行自主創新。

2. 建立支持中小企業自主創新的稅收優惠政策

對于目前我國出臺的稅收新政策，受眾是普遍的，也就是說沒有特別的為中小企業設定相應的稅收減免政策。而地方政府需要承擔起這樣的責任。要想真正的推動當地中小型企業的自主創新能力，政府部門必須要在稅收方面設定相應的優惠政策，通過對企業的嚴格審核，對符合要求的企業進行稅收減免。通過差別化的稅收政策，使中小型企業之間形成競爭的形式，促進中小型企業不斷的自主創新，勇于爭先。對于盈利中小企業來說，個人所得稅和企業所得稅占企業繳稅總額的比重很大，因此政府部門能否根據國家稅收優惠政策，對自主創新的中小企業調整所得稅的起征點，對國家需要重點扶持的高新技術企業降低稅率征收企業所得稅，增強中小企業的盈利能力，提升自主創新能力和自主創新積極性。而對眾多利潤微薄甚至虧損的微型企業來講，增值稅或營業稅的負擔才是實際的支出，可借鑒俄羅斯等國外做法，將微型企業應負擔的增值稅、企業所得稅、營業稅等稅種統一為一個大稅種，對其核定一個較低的綜合征收率進行征稅。另外，對中小企業開拓國際市場方面，給予出口退稅優惠政策支持，使中小企業對外出口規模和質量得到穩步提高。

3. 建立支持中小企業自主創新的優秀人才隊伍

政府尤其是省級政府要出臺支持科技創新人才的培養、支持教育人才培訓與科技人才需求的共享對接、建立有力于激勵自主創新的人才獎勵制度，為提升中小企業的自主創新能力提供人才支持。

四、結語

中小企業自主創新的財稅政策需要政府和企業的共同努力，中小企業要不斷的加大科技創新，質量創新，管理創新，提高市場競爭力，為地方經濟發展、為地方社會穩定貢獻力量。政府也要不斷的對本地的中小企業進行摸底調查，通過調研分析制定切實可行的財稅政策，為中小企業的發展貢獻力量。

參考文獻

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作者簡介：張靈（1981-），女，重慶人，財稅經濟師，任職于重慶市涪陵區荔枝街道經濟服務所，研究方向: 財政稅收。