借內審之力,促工程管理規范

【摘要】內審工作的獨立性賦于內審組織監管評價的職責，能有效克服外部審計和財務審核的滯后性、局限性，及時發現問題，及時整改。工程建設技術的專業性、建設過程的復雜多樣性、工程造價核算的及時性等都要求內部審計必須對工程建設的全過程予以監督。

【關鍵詞】工程管理 內部審計 必要性

內部審計是“獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標”。工程管理是指用系統工程的理論、觀點和方法對建設工程項目進行計劃、組織、指揮、協調和控制的管理活動。

一、當前基層單位工程建設管理存在的不足之處

近年來，各地各級政府投入了巨額資金進行基礎設施建設。工程項目緊鑼密鼓地上馬、建設資金投資巨大，但相應的管理力量卻未跟上，特別是在鄉鎮、街道等基層單位，從事工程管理的人員，大多非專業出身，憑借過去管理農業小型項目的經驗開展對道路、橋梁、公益設施等基建工程的管理。因此，暴露出工程管理不到位、工程建設欠規范的問題，主要表現在：

（一）部份工程規劃欠嚴謹、概算不完整，造成決算超支較大

在一些工程項目審核中，經常會發現決算價大幅度超合同價的情況。如某鎮當年度實施的四個綠化工程，均大幅度超概算，最高超95%。造成小概算、大工程的主要原因是：項目不按計劃立項的投資規模，隨意進行變更，較大幅度地提高造價；項目前期規劃設計粗放，實際施工范圍、工程量較大幅度調增；項目設計方案執行不嚴肅，領導意志隨意主導工程實施，工程量變動較大。

（二）部門之間信息溝通不對應，造成資金監管脫節

在審核工程決算報告與賬面資金走向時，經常會發現工程項目已經完工決算數年，而財務賬上相應工程款卻一直掛賬往來款的情況，甚至出現工程款預付過頭的問題。究其原因，主要是工程管理部門與財務缺乏聯系溝通機制，往往各行其是，工程結算情況到不了財務部門，而付款情況也傳遞不到工程部門，信息的阻隔造成了管理上的疏漏。

（三）部份小型項目招投標流于形式

目前，各鎮、街道根據要求都成立了小型項目招投標辦公室，對投資額在3萬元以上、50萬元以下的工程建設項目組織招投標。但在檢查中發現有部分工程項目存在拆分項目、規避進市招投標市場的做法，以及同一類工程實際中標者為掛靠不同建筑公司的同一人。究其原因，主要是為了趕工期（市級招投標流程時間太長），簡化操作流程；招投標發布面過窄，造成實際應標者范圍狹小。

（四）部份工程決算審計制度未嚴格執行

我區早在2003年就規定了國家建設項目審計辦法，要求建設單位對以國有資金為主要來源的基本建設項目應當“在建設項目基本完工、竣工決算報表編制完成后，及時告知審計機關安排審計”。 但在檢查中發現該規定未得到有效執行，較多中小型工程項目僅以鎮、街道自行組織的竣工驗收清單作為工程決算的依據，工程管理人員既是“運動員”又是“裁判員”。究其原因，缺乏約束管理制度。基層工程管理人員往往延用習慣做法，審價意識薄弱，或是想控制與施工單位結算的主動權。

（五）工程項目管理缺乏統籌監管機制

工程建設具有規模大、內容多、結構復雜、建設周期長等特點，從確定建設方案、地質勘察、設計、施工、竣工驗收到交付使用等環節，都需要工程建設的各個部門通力協作和配合。由于缺乏統籌監管機制，各部門各行其事，只管份內的一攤，彼此缺乏溝通聯系，造成項目資料不全、款項支付與項目進度不匹配，部門之間推諉扯皮等問題，極易造成盲目建設、設計失敗、質量低劣、周期拖長、損失浪費的后果。

二、發揮內部審計作用，嚴把工程管理“五道關口”

鎮、街道工程建設管理中暴露出的問題不是短時間內能夠整改的，需要借助內部審計的力量在今后較長的時期里通過加強制度建設、轉變管理模式等途徑來逐步改善。內部審計要在工程建設管理上切實發揮作用，關鍵在于對工程建設過程中的重點環節的了解、掌握及參與程度。在知情、建議、改進工作的良好循環下，發揮內部審計的管理、監督、服務作用，從而合理確定和有效控制工程造價，確保建設資金合理、合法、合規地使用。

一是監督關口前移，把好核準關。在工程立項環節，內審人員應對立項依據、項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審意見。查看是否存在立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當、盲目上馬，可能導致難以實現預期效益或項目失敗的風險。

二是參與招標環節，把好監督關。在工程招標環節，內審人員應對應標單位的資格進行復核，對招投標的全過程進行監督。防范項目招標暗箱操作、存在商業賄賂，可能導致中標人實質上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關人員涉案的風險。

三是復核造價環節，把好審查關。內審人員應對概預算編制依據、項目內容、工程量的計算、定額套用等事項的真實、完整和準確進行審查。防范工程造價信息不對稱、技術方案不落實、概預算脫離實際，可能導致項目投資失控的風險。

四是跟蹤建設環節，把好監控關。在工程建設環節，內審人員應監督工程部門執行嚴格的概預算管理，加強工程物資采購環節的管理和監督，實行嚴格的工程監理制度；敦促財會部門加強與相關單位的溝通，準確掌握工程進度，按照規定的審批權限和程序辦理工程價款結算；重點關注工程變更的管控，確需變更的，應當按照規定的權限和程序進行審批，重大的項目變更應當按照項目決策和概預算控制的有關程序和要求重新履行審批手續。防范工程物資質次價高、工程監理不到位、項目資金不落實，可能導致工程質量低劣、進度延遲或中斷的風險。

五是跟進竣工環節，把好審核關。在工程竣工環節，內審人員應在接到工程竣工報告后，及時督促工程部門編制竣工決算，對于小型工程項目可以組織內部審計；對于規模以上的工程項目，應聯系審計部門及時送審。在項目經有關單位驗收合格后，應當編制交付使用財產清單，及時辦理資產移交手續，同時建立完整的工程項目檔案。防范竣工驗收不規范、最終把關不嚴，可能導致工程交付使用后存在重大隱患的風險。有條件的單位還可嘗試建立完工項目后評估制度，重點評價工程項目預期目標的實現情況和項目投資效益等，并以此作為績效考核和責任追究的依據。

目前，我區已正式出臺《關于加強內部審計工作的實施意見》，要求各鎮、街道加強內部審計組織建設、加強內部審計制度建設、加強內部審計隊伍的建設，加快審計轉型，以改善管理、防范風險、提高績效為監督服務的發展方向。近年來，各鎮、街道也逐漸認識到加強內部審計力量的重要性，陸續選派骨干參加內審協會組織的內審資格考試和培訓。制度作保、上下聯動，我區內審網絡建設已在各鎮、街道廣泛推開，并在工程建設領域已初顯成效，如新豐鎮通過內審人員的火眼金睛，成功識破了施工方妄圖通過變更工程日期抬高材料信息價的伎倆，減少損失近二百萬元；南湖新區、大橋鎮在內審人員的建議及參與下，出臺《關于加強小型項目招標采購管理工作的實施意見》、《工程聯系單制度》多項加強工程建設管理的規章制度……

領導的重視、制度的健全、高素質內審人員的配備及良好的內審工作環境是做好內部審計工作的前提；嚴格遵循內審工作程序，嚴把審計質量關是實現內審作用的途徑。因此，內審機構設置時，要切實加強對內審工作領導，提升內審權威性；要優化人員結構，提高人員素質；要將統籌監管的職責落實到具體部門和具體的責任人，切實擔當起項目建設整個流程的協調監管職責，分析研判項目控制的薄弱環節和管理上的盲點，提升項目管理的水平和嚴謹度，促進了工程建設的科學化管理，真正體現 “抓重點、促管理、出效益”的管理思想。

作者簡介：徐文煦（1973-），漢族，浙江嘉興人，會計師、審計師，嘉興市南湖區審計局，研究方向：內部審計。