完善遼寧省某國有商業銀行營業部內部審計的對策

[摘 要]在當前的金融環境下，如何建立一個有效的、與銀行業務規模及發展方向相符的內部審計體系，從而盡可能避免風險已成為刻不容緩的重要的課題。

[關鍵詞]內部審計 內部控制

堅持從嚴治行，依法合規、穩健經營的主導理念，正確處理好風向防范與經濟效益的關系。要重視并加強員工思想動態管理，認真進行員工不良行為動態排查，定期分析排查身處重要崗位思想情緒和行為表現異常的人員嚴防因道德確實引發案件。加強重要和關鍵人員輪崗輪換，防范操作風險。加強網點風險環節的控制和管理，研究掌握風險發生的規律。抓住風險環節，逐個剖析，分析原因，采取措施，有針對性的把風險消滅在未然之中。利用現場檢查和非現場監督結合的方式，加大監控覆蓋范圍、頻次，擴展檢查內容，提高檢查質量，強化風險管理。

一、 構建具有較強權威性的內部審計體系

內部監督審計部門作為對業務經營的監督機構，必須以其超脫性和權威性對各部門、各崗位的各項業務全面實施獨立的監督。為了從業務經營第一線入手實施全方位實時監控，實現對業務檢查再監督的目標，各行應設立稽核監督部，由總行稽核監督部垂直領導；并由總行向各分行支行派駐稽核員，以進一步確立稽核監督工作的獨立性和權威性。

二、健全內部審計環境

在二級分行層面恢復專職的內部審計管理機構建制，配備足夠適應內部審計管理要求的專職人員。針對當前商業銀行二級分行機構改革對內部審計管理工作的高標準要求，并為了加強對內部審計管理工作的領導并推進各項內部審計管理要求的實施，建議在二級分行層面恢復專門的內部審計管理機構，配備一定數量的專職內控管理的隊伍，同時賦予以下三點指責：1.做好內部審計管理計劃的制定、執行、完善和督促等工作；2.積極開展內部審計管理觀念、政策、體系和模式等方年的研究；組織開展系統的專題調研活動，有針對性的開展內部審計管理工作并實施調整內部審計管理目標；3.做好內部審計管理的協調工作。

三、規范業務操作環境

根據機構改革后工作流程及內部審計管理的體系的新變化，將內部審計評價工作與日常的管理密切結合。通過動態的內部審計評價來解決內審評價與日常監督檢查難以形成合理、內評價指標與日常內審管理內容相脫離以及注重對業務結果的評價而沒有對業務過程及流程進行評價等問題。實施動態的內審評價，也就是將原來對二級分行全轄所有網點和部門每年一次的內控綜合評價，轉變為全年、過程、持續、動態的內控評價，即以持續關注業務只要風險為主線，一過程控制為手段，以切合基層航業務發展和內控管理實際需求的動態評價指標體系為靈魂，以健全內控評價和日常監督檢查、被評價機構以及管理團隊的聯動機制為目的，提高基層行機器管理者對內控的關注度、敏感度和主動性，傳承先進的內控理念和內控方法，提升基層行內控管理水平。

四、嚴格貫徹執行體系

加強內審制度執行情況的檢查和發現問題整改的標準化、規范化管理。意識進一步加強各類合規檢查項目的過程管理，規范監督檢查工作流程。在監督檢查過程中，要加強業務的過程控制，對發現的問題要能夠舉一反三。二是以系統整改為目標，加大跟蹤檢查力度，加大為題責任人的處罰力度。

同時完善管理機制，提高內部審計管理工作的效率。要健全內部審計的制度化管理體系，在改善的過程中切實抓好內部審計工作制度的建設與落實，明確各部門、各網點內部審計工作的職責，有效整合監督資源，形成較為完善的制度化管理體系，積極發揮專業部門在內部審計管理工作中的作用，加強對重點環節、重點部位和重點人員的防控。

審計工作的開展離不開內部審計人員，內部審計人員的素質高低關系到內部審計的成敗。因此，對于國有商業銀行而言，建立一支高素質的內部審計隊伍是非常必要的。

首先，要充分調動審計人員的積極性。爭取審計價值觀要想充分地調動內審人員的積極性，各個商業銀行必須能夠保證一定數量的審計經費以及順利開展審計工作必需的物質條件，并必須妥善解決好審計人員的工資、福利及待遇等問題。

其次，要培養出知識結構合理的復合型內審人才。這就要求審計人員不管更新觀念，具有創新精神，樹立正確的審計價值觀，增強責任感和事業心，積極進取，不僅要有較高的理論水平，而且還要有較高的綜合業務工作能力，在實際工作中放眼世界，了解國際形勢，通過有效的借鑒促進自己快速發展，善于抓住時機，靈活運用新技術、新方法、多做貢獻。現代金融市場不斷細分，金融創新不斷，電子化、網絡化在銀行業務中的應用增多，這些都給內部審計人員帶來了極大的挑戰，在客觀上也就要求內審人員更加專業化，對他們綜合素質的要求也將更高。同時為了適應發展，可以采取定期進行繼續教育的形式，對審計人員進行培訓，提高審計人員計算機能力，豐富他們在衍生金融工具、國際業務等方面的知識，提高審計質量。

再次，還需建立獎懲責任制，嚴肅審計紀律。強化內部審計管理與控制，建立健全審計責任制，以便促進其增強紀律觀念，遵守職業道德，不斷加強自身修養，進一步增強責任意識。

參考文獻：

[1] 周海嬰.我國商業銀行內部控制研究.金融經濟，2009年第15期

[2] 王涵.管理審計是內部審計發展的必然要求.中國金融，2009，23:21-22