集團財務一體化建設與管理初探

摘 要：在當前激烈的市場經濟競爭中，加強各下屬子公司與集團母公司財務管理體系建設是企業可持續發展的一個關鍵。應注重財務預算管理體系、財務控制體系、監督核查體系、風險管理體系、資金管理決策體系和財務管理信息化體系等幾個方面的建設，推進集團內財務一體化建設與管理。

關鍵詞：子公司；集團公司；財務管理；運行模式

中圖分類號：F23 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2011）34-0095-02

在現代財務管理體系的構建中，應該注重財務預算管理體系、財務控制體系、監督核查體系、風險管理體系、資金管理決策體系和財務管理信息化體系等幾個方面的建設，推進集團內財務一體化建設與管理。

一、財務預算管理體系建設

集團財務預算是實現資源最優配置和價值最大化的一種方法。預算體系具體內容包括；資本性支出預算、長期資本籌措預算、銷售預算、產量預算、采購預算、成本預算、各項費用預算、現金預算和總預算。通過預算體系的建立，達到對所屬子公司和部門的協調、控制和考核作用，使集團及各下屬子公司的基本經濟活動得到有效的管理，從而為企業送入市場奠定基礎。

在預算執行過程中，注重財務信息的收集和分析工作，增強財務預警能力。做好市場信息的收集和反饋，根據市場信息的變化安排經營工作，盡可能做到早發現問題，及時處理。

為避免分塊編制預算中缺乏完整的全面預算體系，出現集團內部各公司、部門相互不協調甚至矛盾激化的狀況，應從集團的戰略目標出發，根據市場情況，全面均衡考慮各種分預算，系統編制相互協調的全面預算。

在編制預算過程中，需克服只是簡單推行靜態編制預算的做法，推廣使用各種先進的預算編制方式，根據變化的市場情況推行彈性預算編制方式；根據集團和子公司內部強化長遠管理的要求，克服預算編制的短期行為，推行滾動編制方式。圍繞效益實績，考核預算結果，分析產生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。子公司在日常經濟活動中必須執行由集團建立的一套完整的日常工作記錄和考核責任預算執行情況的信息系統，并將實際數與預算數相比較，借以評價各下屬子公司和部門的工作實績，發現偏差及時糾正，強化會計控制。

二、財務控制體系建設

建立和完善內部會計控制體系。就是對貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。

在各項資產運行狀況進行控制中，財務部門要聯合各個資產實物管理部門對資產運行地點和價值轉移等方面進行監控，保持資產的流動性、安全性和時效性。加強成本費用管理。既要控制資產的有形損耗，又要控制資產的無形損耗；既要降低資產價值的構成成本（如買價、運雜費等），又要降低資產的管理成本（如儲存成本、資金成本、機會成本等）；既要降低資產的運行成本又要降低資產的使用成本（退貨、售后服務等）。

實行資金管理責任制，抓好內部財務制度建設。集團和下屬子公司在財務收支上要實施嚴格的財務監控制度，強化內部約束機制，合理安排資金調度，確保重點項目資金需求，提高資金使用效益。

挖掘內部資金潛力，狠抓貨款回籠，調整庫存結構，壓縮存貨資金占用，增強企業支付能力，提高整體信譽。

建立自補資金積累機制，防止費用超支現象。公司按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進自我流動發展。

三、監督核查體系建設

監督核查體系主要包括了三個子體系：財務監督審計體系，目的是保證財務報表真實性；商務審計體系，目的是保證內部合規性；法律審核體系，目的是保證外部合規性。

建立監督核查體系建設的目的，系強化對企業法人代表的管理，建立快捷靈敏的企業信息網絡和以會計數據處理為核心、與經營業績和財務報表分析等信息系統相連接的信息網絡，及時反饋子公司生產經營活動的各項信息，發現問題及時處理。真正貫徹責權利相結合的原則，約束其行為。加強對子公司主要負責人的任期考核、審計和離任前審計，防止其違反財經政策，損害投資者和債權人利益。集團財務部門要監督各子公司已發生的經濟業務是否合理合法，是否符合企業各項內部管理制度。制定符合各子公司經營特點的財務指標報送機制，結合年度預算指標，核查進度及非正常現象風險預警，及時引導和采取相應的防范措施。

四、資金循環體系建設

抓好資金的流程管理。資金管理主要是對子公司現有的各項資產運行狀況、資產耗費和資產保全等內容進行監督和控制。首先，集團必須研究面臨的資本市場和籌資渠道，加強金融風險的管理，謹慎控制財務風險，科學確定資本結構，重視資產負債的風險收益匹配管理，研究企業資本結構和資產結構的動態變化和相互關系，保持良好的財務狀況；其次，為保證資金“滿負荷”高速運轉，集團財務部門要對各所屬全資子公司的資金統一管理，集中調度，有償使用，以此進一步完善現有內部銀行等資金統管形式，內部使用資金模擬銀行結算，改變只計單利不計復利或只計現值不計終值的現象，拓展資金成本核算內容。最后，要規范下屬其他控股公司的融資授信行為，克服重商品輕信用的現象，保持良好的融資信譽，樹立良好的財務形象。經筆者調研，大型外貿集團在國際貿易融資方面采取集團統一授信融資與契約化管理模式，可以使集團所屬子公司的融資成本降低5%~15%，更有效地提高各子公司閑散資金的利用率。

五、風險管理體系建設

隨著外部環境和市場供求關系的變化，面對日益激烈的競爭和動蕩的市場環境，現代企業財務管理通常以兩個先進的系統作保證：一是敏感的風險預警系統，二是信息數據處理系統。因此，子公司和集團公司都應通過建立自身的風險預警體系，及時發現存在于平靜背后的危機，校正企業行為，將風險的損失降至最小。

風險管理工作主要包括財務風險識別、風險評估和風險管理工作。首先，通過建立適應自身特點的財務風險識別系統，確定什么樣的因素要納入風險識別體系；其次，要以科學的風險評估方法確定風險可能給企業帶來的經濟損失，以損失的量化作為控制和化解風險提供決策依據；最后，要強化風險管理，實施風險控制，通過建立先進的信息處理系統和企業內部經營活動實施監測，實現針對市場變化的快速和準確的反應。

對風險的信號進行監測。不僅要對未來的風險進行分析，還要對下屬子公司風險的信號進行監測。經營活動現金流量的變動是聯系企業內外經濟環境最緊密的信號。對于任何一個企業，大部分現金都來源于經營活動的現金流入，經營活動現金流量的流入，主要是銷售商品和提供勞務收到的現金，數額越大，代表企業正常獲取現金的能力越強。在市場競爭異常激烈的經濟環境下，所有的銷售也不可能都是現金交易，企業常常采取賒銷等方式銷售，以擴大市場占有率。充足的現金能為企業帶來更多的購買機會和額外的收益，而應收賬款等債權卻不能像現金那樣滿足各種及時支付的需要，形成壞賬的可能性極大。因此，企業及時收回貨款是相當重要的。

經營活動現金流量的變動，能從市場的角度反映企業財務、風險狀況。現金流入越多越好，流出越少越好，這樣才能加速企業的資金周轉，增強抵御各種風險的能力，不至于在一些突發事件上導致驚慌失措。如果公司經營活動現金流量環比連續下滑，并出現一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升、應收賬款居高不下等，均需密切關注。集團財務及時責成下屬子公司分析和反饋非正常因素產生的原因，以便上下聯動采取措施，防止嚴重后果的出現。

六、財務管理信息化體系建設

信息作為企業的一種資源，發揮著重要的作用。任何管理活動都是對相關信息進行“收集→整理→加工→發送”的過程。財務管理與控制也不例外。因此，有關財務控制的信息是否真實、是否準確、是否傳送及時，都將影響到整個財務控制活動的有效性。然而，在現實生活中，母子公司間的信息是不對稱的，子公司擁有更多的私有信息，而作為控制者的母公司則無從知曉這些信息。因此，為了更好地實施財務控制，就得從解決母子公司間的信息不對稱入手。

加強財務管理的國際化、網絡化。遠程處理財務問題和集中式管理，使財務管理從一個簡單的系統成為滲透到企業各個部門甚至供應鏈上的各個企業的復雜系統，網絡成為財務管理的主要手段。財務管理者作決策時不再以貨幣信息為唯一依據，而是利用計算機網絡技術將企業內部各部門之間各種資料組合起來，做出基于全面可靠的信息決策。財務管理的對象也擴展到企業內部和外部的網絡資源，企業與供應商、企業與客戶、企業與其他職能部門被緊密地聯系在一起，同時企業的財務流程和經濟業務流程有機地融合在一起。

財務管理模式從過去的局部、分散管理向遠程處理和集中式管理轉變，實時監控財務狀況以回避高速度運營產生的巨大風險。企業集團利用互聯網，可以對所有的子公司及分支機構實行數據的遠程處理、遠程報賬、遠程審計等遠距離財務監控，也可以掌握和監控遠程庫存、銷售點經營等業務情況。實現集中式管理，對所有分支機構進行集中記賬，集中資金調配，從而提高企業競爭力。

運用智能分析型財務軟件，保證下屬各子公司執行計劃的有效性，增強集團管理控制的職能。財務管理的外延不斷擴展，使財務管理更準確地把握企業全局經營活動的總體概況，充分運用財務雷達預警系統，從業務環節上建立預警機制、短缺預警和應收賬款預警。

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