企業內部會計控制的問題與措施

［摘 要］會計活動不可缺少的一部分就是內部的會計控制，內部會計控制是經濟發展的必然，內部會計制度的建立，保證了企業會計信息的真實以及完整，有效的內部會計控制有利于企業經營管理的效率的提高，有利于企業經營目標的實現，但是，在目前的大部分企業中，內部會計控制存在著很大的缺陷，影響著企業的發展。本文從企業內部會計控制的問題出發，對存在的問題提出相應的對策。

［關鍵詞］企業內部 會計控制的問題 措施

一、企業內部會計控制存在的問題

1.內部會計控制意識不夠

對于一個企業來說，它的內部會計控制制度的建立有著至關重要的作用，但是，不少企業對這一塊卻沒有加以重視，沒有建立起比較完善的內部控制制度，從而導致了企業內部的會計人員、審批人員以及經辦人員的職責混淆，權限不明。所以，在企業的各個環節中存在著極大地弊端，只是企業會計信息的失真。

2.內部會計的控制制度不健全

一直以來，企業的內部就普遍存在著控制制度不健全的問題，會計制度不能夠滲透到企業的每一個環節，許多企業的內部會計控制的薄弱，導致了會計核算的不準確，會計信息失真，會計的工作秩序也出現了混亂的狀況，從而，是企業承受了巨大的損失。

另外，很多企業內部沒有建立起完善的會計人員內部牽制的制度，更為嚴重的是，有一些企業連最基本的財會部門也沒有，更別說票據以及印章的分管制度了，只設置了一個人把會計。出納以及審核的工作全權包辦。即使有的企業失職了這些部門，但仍然存在弊端，使各自的職能得不到發揮，這樣，監管部門就形同了虛設。

3.組織機構的設置不合理

這個問題是企業普遍存在的一個問題，由于企業對所屬部門的資產沒有進行全面的管理以及必要的控制，使得企業的經濟資源以及信息資源出現分散的狀況，這樣，嚴重制約了企業的規模效益。企業和所屬部門之間沒有很好的進行信息交流與溝通，部門與部門之間缺乏相應的合作，使企業的資源得不到共享，最終導致企業不能夠做出合理、準確的經營決策。

4.會計人員的素質普遍偏低

就目前而言，會計從業人員普遍存在學歷低，素質低，專業水平低的情況，有的會計從業人員對會計數據進行捏造，幫助企業作假帳，編制假報表，總之，就是提供虛假的會計信息，對企業的收入進行隱瞞，對企業的利潤進行謊報，使企業肆意的逃稅，這樣做的后果只會是對企業所有者的利益以及投資者的利益進行損害。

二、完善企業內部會計控制的措施

1.加強內部會計控制體系建設

(1)組織機構的控制制度。這一制度包括了企業內部組織機構的設置以及職能分工制度的合理性以及有效性，對于企業內部來說，它的機構的設置以及職責的分工應該是十分明確，并且存在相互監控的關系，企業對于它的各個組織機構的責任權限必須要進行授權，在運行過程中的每一類經濟業務必須要經過各個部門，檢查者與被檢查者應該不是從屬的關系。

(2)授權批準制度。企業要按照各級的組織機構以及相關負責人的崗位職責，對每一個部門的權限進行批準，盡量確保每一項經濟業務都有相關人員進行把關，避免職權的濫用。對于日常的經濟業務來說，它一般都是在單位的規章制度內進行確定的，授權批準，一般只是針對特定的特殊的經濟業務而言的。

2.強化檢查，形成多層次的監督體系

(1)強化企業會計組織控制，責任明確。會計組織作為企業組織的一個重要組成部分，它是進行會計控制以及會計控制職能具體執行的一個基本單位。對于會計組織來說，它的設計要和企業的經營規模的要求相適應，對于會計部門的會計信息的收集以及整理等都要和企業經營管理活動相一致。目前，在企業中實行的是事業部制的管理模式，這樣的垂直管理有利于會計職能的實現。

(2)強化內部審計，協調外部監管。對于企業來說，要建立起相對獨立的內部審計機構，來對內部審計職責進行行使，這里表現粗的內部審計的內向服務性，的士錢以及時候的監督力度要進行加強，對內部職能的保證進行加強。另外，還要把內部審計與外部審計的關系處理好，從而加強會計控制的力度。良好的審計制度對構建積極的企業文化有著推動作用，也為會計工作的順利進行傳早了良好的工作氛圍。內部的審計師要充分發揮其職能，對會計控制進行調查以及評價。這樣就保證了會計工作的有效程度，并及時、準確的向公司最高管理部門進行報告，進一步使內部控制制度變得更加嚴密。那么，對于外部監管來說，它主要來自于債權人、股東以及政府部門等等。這其中的債權人以及股東的監管主要是通過企業的股東大會以及董事會來完成的。而政府監督的形式是多種多樣的，具體有財政、審計、稅務以及證券等等的監管。

3.以人為本，全面實行人員素質控制。

(1)對員工積極參與的意識要進行加強，從而使內部會計控制水平提高。只有這樣，才能保證內部會計控制制度的有效實施。而事實內部會計控制的主體是人，同時，被監督、被考核的也是人，另外實施者以及考評這亦是人。所以說，認識內部會計制度有效實施的關鍵因素。

(2)對專業人員的選用以及培訓要加以重視。因為只有對管理人員以及財會人員進行培訓，才能提高他們的能力，也只有這樣，才能更好的完成企業的任務。

(3)加強會計電算化。實施會計電算化以后才能從傳統的手工記賬中脫離出來，但是，與此同時，要對復核工作進行加強，只有通過嚴密的審核，才能確保數據的正確性以及真實性，從而保證會計報表正確性，使領導在做決策時有真實可靠的資料作為依照。

(4)對會計人員實施定期輪崗制。這樣不僅提高了會計人員的業務水平，而且避免了會計人員的懶散，是會計人員的綜合業務能力得到提升，對會計人員的一些企圖進行及早的制止。

總之，我國的企業內部的會計控制還是存在諸多不足的，所以，就要求各個企業必須要從實際出發，根據實際需要，制定出適合企業自身發展的內部財務控制措施，只有這樣，才能呢個使企業的內部會計發揮出應有的作用，從而讓企業始終在競爭中處于有利地位。

參考文獻：

[1]宋建波.企業內部控制[M].北京：中國人民大學出版社，2005.

[2]陳少華.內部會計控制與會計職業道德教育[M].廈門:廈門大學出版社，2005.