在華外商投資企業社會責任報告研究(2002-2010)

近年來，隨著企業對社會責任報告價值的認識不斷深入，越來越多的企業加入到發布社會責任報告的行列。在華外商投資企業(簡稱“外資企業”)作為中國發布社會責任報告的先行者，對于培育中國企業發布社會責任報告的意識具有啟蒙作用，是中國社會責任報告發展的積極推動力量。

本文在分析2002年以來外資企業社會責任報告發布概況的基礎上，依據“金蜜蜂企業社會責任報告評估體系2010”(簡稱GBEE-CRAS 2010)，對2011年外資企業發布的社會責任報告進行全面的評估和分析，總結在華外資企業社會責任報告的特點及發展趨勢。

一、在華外資企業社會責任報告發布現狀

(一)發布數量

在華外資企業發布社會責任報告的數量近年明顯增長，但占中國發布報告比率整體呈下降趨勢。

表1顯示，自2002年朝日啤酒集團發布《與環境對話書》(中文版)以來，外資企業發布社會責任報告呈持續增長趨勢。201 1年前10個月外資企業發布的社會責任報告為77份，接近2010年全年報告發布的數量。在外資企業發布報告數量持續增加的同時，外資企業發布報告占中國報告的比率總體呈下降趨勢。在2004之前，外資企業發布報告占中國發布報告的比率均在50％以上，之后不斷下降，自2009年以來在10％上下浮動。

(二)評估樣本概況

本次研究樣本選取原則為在華外資企業發布的社會責任報告、可持續發展報告等綜合性披露企業的經濟、環境和社會績效信息的報告。最終符合要求并納入評估范圍的報告共有43份，作為本次研究的評估樣本。

1.報告主體的地域分布

在評估樣本中，最多的是日資企業，占40％以上，其次是美資企業和港澳臺地區投資企業，排在第三位的是來自歐洲的投資企業。

圖1顯示，日資企業、港澳臺企業、美資企業在發布報告的外資企業中居前三位，占外資企業發布報告的比率接近80％。歐洲企業發布的社會責任報告占11.90％，也是發布社會責任報告的重要群體。另外印度尼西亞、新加坡和韓國等國家的在華外資企業也發布了社會責任報告。

2.發布報告的次數

在評估樣本中，多次發布的社會責任報告占主體。

圖2顯示，75％以上的報告是企業第三次及以上發布，其中發布次數為5次及以上的報告占35.7％。一定程度上反映出多數報告在責任信息披露方面具有較好的延續性。

5.報告篇幅

報告的篇幅長短不一，大多數報告篇幅超過30頁。

圖3顯示，73.8％的報告篇幅在30頁以上，超過三分之一的報告篇幅超過50頁。這表明報告披露的社會責任信息比較豐富，能較為全面地反映了外資企業履行社會責任狀況。

4.行業分布

本研究根據國家統計局行業分類標準，對所評報告行業分布進行統計。

圖4顯示，發布報告的外資企業行業分布比較集中，其中制造業占83％，金融保險、信息技術等行業也是發布報告相對較多的行業。

5.報告性質

所發布報告中，國別報告占主體。

圖5顯示，所評報告中，國別報告有37份，占評估樣本的86％；非國別報告有6份，占評估樣本的14％。

二、外資企業社會責任報告分析

本研究依據GBEE-CRAS 2010，從報告的完整I陛、可信性、可讀性、績效可比性、創新性和內容實質性六個維度對外資企業社會責任報告進行評估。

(一)結構完整性

結構完整性包括公司概況、報告參數、戰略與治理、高管聲明、利益相關方、風險機遇分析、實踐內容、計劃內容八個方面。所評報告的結構完整性平均得分率為57.16％，下面是各指標的平均得分率情況。

圖6顯示，報告在公司概況、高管聲明、實踐內容等方面披露較為全面，平均得分率均在75％以上，其中在實踐內容方面，平均得分率超過90％；對戰略治理、風險機遇分析和計劃內容等方面的披露相對不足，得分率相對較低。總體來說，多數報告結構比較完整，能夠對企業信息、報告信息、履責信息均做較為全面的披露，但對機構戰略、風險和機遇分析進行了披露的報告仍只占少數，同時在披露企業社會責任計劃方面，大多僅限于對社會責任規劃做整體描述，只有部分報告顯示出企業在經濟責任、環境責任、社會責任的詳細計劃。

(二)報告可信性

報告可信性包括表述客觀性、利益相關方評價、CSR專家評價、第三方審驗和信息來源五個方面。所評報告可信性平均得分率為41.19％，下面是各指標的平均得分率情況。

圖7顯示，97.62％以上的報告包含了利益相關方的評價，表明外資報告重視和利益相關方溝通，期望在中國樹立良好的形象以及營造有利于公司發展的氛圍，65％以上的報告能夠做到對履責信息進行客觀表述。總體來看，報告信息表達較為客觀可信，重視引入利益相關方評價，部分報告還通過第三方審驗和標注信息來源，增強信息的可信性。

(三)報告可讀性

報告可讀性包括信息清晰定位、信息清晰表達、信息飽和度、色彩、版式五個方面。所評報告的可讀性平均得分率為74.76％，下面是各指標平均得分率情況。

圖8顯示，可讀性的各個指標的平均得分率均在50％以上。其中，信息清晰表達方面的平均得分率超過90％，85％以上的報告能夠做到版式布局合理。總體來看，所評報告能夠應用圖片、表格等方式更為清晰地表達信息，做到圖文并茂、色彩搭配和諧、排版精美，具有較好的可讀性。

(四)績效可比性

績效可比性包括縱向可比、行業內可比、跨行業可比三個方面。所評報告的績效可比性平均得分率為33.82％，下面是各指標的平均得分率情況。

圖9顯示，在縱向可比指標的平均得分率超過70％，而在行業可比和跨行業可比指標的平均得分率均不足30％。多數報告在披露績效數據時通常會同前幾年數據做跨年度對比，使讀者更加直觀地了解績效的縱向變化，但較少有報告能夠利用行業或國家標準做自身定位。總體來看，所評報告具有較好的績效縱向可比性，但應進一步增強績效行業和跨行業可比性，對績效進行更加全面直觀的披露。

(五)報告創新性

報告創新性包括理念創新、結構創新、形式創新三個層面的內容。所評報告在創新性方面平均得分率為29.05％，下面是各指標的平均得分率情況。

圖10顯示，理念創新平均得分率達到50％以上，而結構創新和形式創新平均得分率均未超過20％。外資企業普遍注重樹立并宣傳貼合自身發展特點的社會責任理念，而在報告結構方面則相對缺乏行業特色和企業特色，報告形式也多以平敘為主。值得指出的是，東芝集團報告采用ISO 26000社會責任國際標準中的7大社會責任議題作為報告框架，反映出ISO 26000對企業社會責任報告影響的趨勢。

(六)內容實質性

內容實質性包括識別利益相關方、利益相關方要求期望、溝通的渠道和方式等八個方面，其中每個方面都涉及到出資人、員工、客戶、環境、社區、政府、供應商、同行、社會組織、金融機構和監管機構等十二個利益相關方。所評報告在內容實質性方面平均得分率為44.38％，下面是報告在內容實質性方面的指標覆蓋情況。

圖11顯示，所評報告在利益相關方群體識別、利益相關方內容、議題披露和責任績效方面有著相對較高的指標覆蓋率，而在利益相關方要求和期望、責任理念和戰略相關等方面指標覆蓋率較低。

圖12顯示，所評報告在員工、客戶、環境、社區等基本利益相關方的指標覆蓋率較高，但對出資人的履責信息披露相對不足。對政府、供應商、媒體和社會組織等利益相關方的披露相對全面，但對同行、金融機構和監管機構等利益相關方的披露較少。

從評估結果來看，所評報告在披露對各利益相關方的履責信息方面呈現兩個特點：其一，對基本利益相關方中的員工、客戶、環境等履責信息披露比較全面，例如對員工勞資問題、安全生產措施、培訓發展等均做了較為全面的描述，但對出資人的履責信息披露較少，只有部分報告顯示了企業盈利狀況；其二，對除了基本利益相關方的其它利益相關方責任在識別、溝通等方面信息披露較少。另外，有些報告顯示企業選取利益相關方最關注并且與公司發展密切相關的議題作為責任實踐的重點，有效提高了履責績效。

(七)外資企業社會責任報告質量對比分析

從2011年、2010年對比的情況來看，外資企業報告在各維度的得分情況有一定程度的變化。

表2顯示，201 1年在外資企業發布的報告整體得分率比2010年上升了2.27％，具體在各個維度的變化不一。一是報告的完整性、可信性和可讀性平均得分率均有一定的增長，其中報告可信性和可讀性得分率均增加了10％以上；二是績效可比性、報告創新性和實質性均有不同程度的降低，其中績效可比性得分率下降了9.62％。

總體來看，2011年外資企業報告與2010年相比，整體水平有所提高，尤其在完整性、可信性和可讀性方面，這表現出報告發布主體越來越重視報告的結構和形式，并且注重參考社會責任報告規范不斷提升報告質量。但報告同2010年發布的報告相比，在結構創新、形式創新、社會責任績效的行業可比和跨行業可比性等方面還需要進一步加強。三，主要結論和建議

(一)主要結論

1.報告數量呈明顯增長趨勢，發展空間巨大

從外資企業社會責任報告發布數量來看，外資企業報告數量增長較快，但是占中國發布報告比率整體上呈下降趨勢。2011年上半年中國外資實體企業為44.19萬家，發布社會責任報告的企業不足外資企業總數的萬分之二，發布社會責任報告的外資企業仍然是鳳毛麟角。其中，跨國公司500強在華投資已經達到470多家，發布了中國區社會責任報告的有25家。這一定程度顯示出外資企業在發布社會責任報告方面還有巨大的發展空間。

2.以國別報告為主，具有較好的針對性

研究樣本中國別報告占86％，是外資企業在華發布報告的主流。國別報告比例高緣于中國市場占據越來越重要的地位，一方面反映中國市場對外資企業發展的重要性這一客觀情況，同時也能反映出外資企業對在中國發展的戰略意識。國別報告作為外資企業與中國區各利益相關方交流的重要工具，對企業在中國區的社會責任實踐信息做了比較系統的披露，便于中國區各利益相關方更全面地了解外資企業社會責任及持續發展理念、行動和績效等信息，有利于企業推進社會責任本土化進程。國別報告的增加也是外資報告質量逐步提升的重要因素。

3.報告內容具有較好的實質性，但對經濟績效披露相對欠缺

報告普遍對關于員工、客戶、環境、社區等基本利益相關方的責任實踐信息作了較為系統全面的披露，尤其對安全生產、產品質量、環境保護等與公司業務相關和利益相關方密切關注的議題進行全面的介紹。部分報告還對相關責任績效作了詳細披露，總體上內容具有較好的實質性。部分外資企業結合自身發展階段，對關系各利益相關方的議題進行評估，有效地提高了報告的信息披露水平，具有很好的借鑒意義。報告普遍對外資企業在中國投資效益和市場貢獻等企業經濟績效影響信息缺乏明確的披露，比如企業營收狀況、對出資人履責信息等，而這些也是利益相關方期望了解的重要信息。

4.報告結構普遍比較完整，與母公司風格保持一致

報告的整體框架普遍包含公司概況、高管聲明、利益相關方、責任實踐內容及責任規劃等內容，較為完整地披露了公司的社會責任理念、措施和績效；報告篇幅適中，涵蓋了經濟、社會和環境三方面的責任實踐信息。大部分報告能夠延續母公司的社會責任理念和社會責任報告的基本框架，保持了整體風格上的一致性。

(二)建議

1.深化對社會責任報告價值的認識，積極發布中文版社會責任報告。2008年金融危機后，隨著中國經濟發展在全球中的地位和作用不斷上升，外資企業在華的發展空間越來越大。作為中國經濟的貢獻者和受益者，外資企業應加強對報告認識，積極發布中國區報告。現在中國正處在經濟發展轉變的關鍵時期，許多外資企業都根據實際情況，提出了進一步根植中國，在新的發展時期與中國實現共同發展、共同成長的戰略和計劃。與中國各利益相關方的充分溝通，傾聽利益相關方的關切和期望顯得尤為重要。針對中國的利益相關方的中文社會責任報告對內外利益相關方的溝通發揮重要的積極作用。一方面針對利益相關方關注并對企業發展具有重大影響的核心議題進行披露，以獲得各利益相關方的認知認同和支持；另一方面在社會責任報告編制過程中，及時總結和發現企業管理的優點和不足，以促進企業管理水平的不斷提升。

2.加大報告對外資企業社會責任信息披露的力度，增強報告的實質性。外資企業應從廣度和深度兩個方面加大社會責任報告的信息披露力度。在報告的廣度方面，外資企業需要綜合考慮企業所處的行業和自身的特性，使報告能夠盡量覆蓋企業的利益相關方以及與各利益相關方相關的議題，加強對出資人、監管機構和同行等利益相關方相關信息的披露，加強對外資企業在中國投資效益和市場貢獻等方面經濟信息的披露。在報告的深度方面，系統披露外資企業的社會責任理念、行動和績效，特別是加大企業在滿足利益相關方期望、以及為實現差異化競爭等方面履行社會責任信息的披露力度。

5.充分發揮母公司的優勢，進一步提升社會責任報告編制的水平。外資企業特別是一些領先的跨國公司是推動全球企業社會責任發展的先鋒，也是企業社會責任報告的先行者。這些跨國公司都具有較豐富的經驗。外資企業可以考慮借鑒國際先進社會責任報告的編制經驗，尤其是母公司的經驗，整合公司內外部資源，以保持與母公司社會責任理念的一致性，同時也可獲得母公司的直接幫助和指導，直接提升報告的質量。