中小企業(yè)財務(wù)管理問題及對策淺析

摘 要：中小企業(yè)是國民經(jīng)濟中一支重要而且活躍的力量，在中國經(jīng)濟發(fā)展中起著戰(zhàn)略性的作用。中小企業(yè)的生存和發(fā)展關(guān)系著一個國家經(jīng)濟的生存和發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展和改革的不斷深入，中國中小企業(yè)財務(wù)管理中的問題將會更加突出，并呈多樣化趨勢。所以，建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，及時有效地解決財務(wù)管理中存在的問題，增強中小企業(yè)的競爭力，成為中國中小企業(yè)的首要任務(wù)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；問題；對策

中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2011）31-0076-03

引言

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟中一支重要而且活躍的力量，在世界各國經(jīng)濟發(fā)展中起著戰(zhàn)略性的作用。國際經(jīng)濟界普遍認為中小企業(yè)將是21世紀經(jīng)濟發(fā)展的主角。隨著中國社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的逐步深入，中國的中小企業(yè)得到了蓬勃發(fā)展，日益成為國民經(jīng)濟中最有活力的生力軍和新的增長點，為創(chuàng)造稅收、增加就業(yè)、拉動國民經(jīng)濟增長做出了巨大的貢獻。2010年，中國中小企業(yè)所占比例為99％，GDP貢獻率為60％，容納就業(yè)人口比例為75％，可以看出，中小企業(yè)的生存和發(fā)展關(guān)系著一個國家經(jīng)濟的生存和發(fā)展。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展和改革的不斷深入，中國中小企業(yè)財務(wù)管理中的問題將會更加突出，并呈多樣化趨勢。北美全部的中小企業(yè)中有80％在最初的五年內(nèi)會破產(chǎn)倒閉，幸存下來的企業(yè)中又有80％會在下一個五年內(nèi)倒閉。中國中小企業(yè)(以工業(yè)企業(yè)為例），2010年虧損率達60％。這些數(shù)據(jù)應(yīng)該引起我們對中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的重視。

（一）融資難度大

目前，中國中小企業(yè)初步建立了較為獨立，渠道多元的融資體系。但是這樣一個不成熟的體系仍然使中小企業(yè)不能獲得穩(wěn)定的資金來源。中小企業(yè)主要資金來源是銀行，據(jù)調(diào)查企業(yè)的資金來源構(gòu)成情況看，銀行貸款占比約為54％，而80％的中小企業(yè)認為自身貸款滿足率在50％以下，僅有20％的中小企業(yè)認為自身的貸款滿足率高于50％。由于中小企業(yè)規(guī)模小、實力弱，缺乏財務(wù)管理戰(zhàn)略，經(jīng)營效益欠佳，負債率和融資成本高，風(fēng)險大，造成中小企業(yè)資信程度不高又沒有專門的中小企業(yè)管理扶持機構(gòu)，國家優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜或傾斜力度不夠，各金融機構(gòu)缺乏信貸風(fēng)險定價和產(chǎn)品服務(wù)收費的自主權(quán)，挫傷了向中小企業(yè)貸款的積極性，又缺乏專門為中小企業(yè)提供信貸服務(wù)的金融中介機構(gòu)，使中小企業(yè)從銀行主渠道融資的可能性大為降低，中小企業(yè)有效擔保和抵押物匱乏，又難找到令銀行放心的有代償能力的擔保人，而專門為中小企業(yè)貸款擔保的中介機構(gòu)又不健全。加上由于中小企業(yè)的財務(wù)報告制度落后，信息不透明，缺乏審計部門確認的財務(wù)報表和良好的經(jīng)營業(yè)績，增加了銀行對企業(yè)財務(wù)信息的審查難度。而使中小企業(yè)資信水平不高。使得許多銀行不愿為中小企業(yè)提供貸款。因此，融資難度大仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的重要問題。

（二）資金周轉(zhuǎn)不暢

企業(yè)的經(jīng)營過程，實質(zhì)上就是資金的周轉(zhuǎn)過程。企業(yè)通過股東的投入和銀行的貸款取得資金，購買原材料，購買設(shè)備，雇用職工，然后將原材料加工成新產(chǎn)品，最后將新產(chǎn)品銷售出去獲得現(xiàn)金。所以，資金對于企業(yè)而言就相當于人體的血液，血液循環(huán)的暢通對于人體無疑是重要的，所以保持資金周轉(zhuǎn)的暢通是企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要方面。然而資金周轉(zhuǎn)不暢是很多企業(yè)面臨的困境之一。對于中小企業(yè)來說，往往更容易陷入資金周轉(zhuǎn)不暢的困境。中小企業(yè)的資金本身就不雄厚，而中小企業(yè)要想發(fā)展壯大，卻又迫切需要大量的資金，尤其對于那些處于蓬勃發(fā)展時期的企業(yè)來說。不少企業(yè)會在蓬勃發(fā)展的時候陷入財務(wù)危機就是這個原因。

中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，有其自身客觀條件的原因，但更多的是沒有對企業(yè)現(xiàn)金流進行科學(xué)的管理。很多企業(yè)所設(shè)定的目標多是資產(chǎn)總額、營業(yè)額，沒有關(guān)注到良性現(xiàn)金流問題，沒有強調(diào)現(xiàn)金流的重要性，沒有很好地管理現(xiàn)金流，最終導(dǎo)致了不良現(xiàn)金流。

（三）投資缺乏科學(xué)性

中小企業(yè)的成長過程充滿風(fēng)險，最終能成為大企業(yè)為數(shù)甚少。其中原因之一就是在投資擴張上的失敗。近幾年的企業(yè)投資決策活動告訴我們，投資存在的問題，除外部環(huán)境因素影響之外，更多的是企業(yè)本身存在的問題：

1.企業(yè)投資本身應(yīng)該具有科學(xué)的戰(zhàn)略規(guī)劃。不少中小企業(yè)在投資擴張的過程中，缺乏對自身長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和市場綜合預(yù)測的指導(dǎo)，導(dǎo)致投資的盲目。不少企業(yè)在選擇投資項目時盲目效仿他人，看到別人上什么項目就跟著上什么項目，結(jié)果等到自己的產(chǎn)品上市以后，市場競爭已經(jīng)到了白熱化的地步。還有的企業(yè)在投資決策過程中，不注重社會產(chǎn)業(yè)布局，規(guī)劃沒有考慮到自身的基礎(chǔ)設(shè)施薄弱；有的沒有考慮到原材料供應(yīng)不足，結(jié)果使企業(yè)投資的規(guī)模效益達不到理想的程度，從而使得企業(yè)的成本增加，收益達不到預(yù)期的效果，而且使本身的產(chǎn)品經(jīng)濟結(jié)構(gòu)失衡更加嚴重。

2.企業(yè)投資應(yīng)具有科學(xué)的投資決策。企業(yè)的投資決策既是一項非常復(fù)雜的工作，又是一項專業(yè)性很強的工作。它不僅涉及對未來市場銷售的預(yù)測，還涉及對企業(yè)的初始成本投入，增加的流動資金的預(yù)測，還和企業(yè)所要求的投資收效率有關(guān)。因此，一個投資項目是否可行，是否有利可圖，往往需要經(jīng)過全面細致的分析和計算。然而，不少中小企業(yè)缺乏科學(xué)的投資決策，因為企業(yè)規(guī)模小，很多企業(yè)是一切事情都是靠老板的感覺。有的企業(yè)對投資項目的經(jīng)濟可行性評估不科學(xué)，沒有考慮到應(yīng)該考慮到的因素。

（四）人才匱乏

目前，不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象；等等。究其原因，一是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀律的嚴肅性和強制性。三是大多數(shù)中小企業(yè)沒有專門的財務(wù)機構(gòu)，或一些單位雖有財務(wù)機構(gòu)，但崗位職責不分。由于中小企業(yè)性質(zhì)的特殊性，企業(yè)為了減少用人，財務(wù)人員多數(shù)是業(yè)主的家屬、親戚，僅能單純完成記賬、報賬任務(wù)，無法實現(xiàn)內(nèi)部牽制，更談不上財務(wù)管理了。

二、如何解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）突破融資困境

1．提高中小企業(yè)自身的融資的能力。銀行發(fā)放貸款，最關(guān)心的是借款人能否按時償還本息，而企業(yè)自身的狀況是企業(yè)能夠按時償還本息的基本保證。所以，中小企業(yè)要提高自己的融資能力，就必須要打造好融資平臺。首先，要提高企業(yè)的盈利水平。因為企業(yè)的貸款最終是靠企業(yè)的盈利來償還的，企業(yè)盈利好壞直接關(guān)系到貸款能否到期償還；其次，要改善企業(yè)的賬務(wù)狀況。財務(wù)狀況不佳的企業(yè)，即便盈利水平很高，也無法保持持久的盈利水平。而且財務(wù)狀況不佳還會使得企業(yè)雖然盈利水平較高，但拿不出現(xiàn)金來償還貸款：此外，要提高企業(yè)的信譽。企業(yè)的信譽也是銀行決定是否對企業(yè)貸款的一個重要因素。中小企業(yè)為獲得銀行的青睞，應(yīng)該注重企業(yè)的誠信建設(shè)，要遵循誠實信用，公平競爭的原則，樹立企業(yè)的良好形象。

2．完善融資體系。目前，國家已經(jīng)認識到了融資問題和重要性，將采取多種措施幫助中小企業(yè)解決資金短缺問題。具體應(yīng)從以下幾點著手：（1）政府要加強立法工作，加快制定針對中小企業(yè)的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，盡快建立健全有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策體系。（2）成立支持中小企業(yè)發(fā)展的基金，含擔?；?、風(fēng)險投資基金、互助基金等，支持中小企業(yè)的發(fā)展。（3）盡快建立健全以服務(wù)為宗旨的中小企業(yè)信用擔保體系，引導(dǎo)中小企業(yè)增強信用觀念，改善信用狀況創(chuàng)造良好的信用環(huán)境；同時要把信用擔保制度和其他社會化服務(wù)體系（如中小企業(yè)資信評估機構(gòu)、投資及融資信息服務(wù)機構(gòu)）的建立結(jié)合起來，為中小企業(yè)融資提供多樣的服務(wù)。（4）政府要大力支持向中小企業(yè)提供各類中介服務(wù)的工作，建立健全社會化服務(wù)體系，改進政府服務(wù)方式，變直接管理為間接管理、部門管理為對全社會管理。（5）規(guī)范中小企業(yè)稅收優(yōu)惠，清理不合理收費，加大對中小企業(yè)的財政支持力度，增大財政融通的支持力度，建立支持中小企業(yè)的政府采購制度，擴大對中小企業(yè)服務(wù)體系的支持。

3．拓展和創(chuàng)新中小企業(yè)融資渠道。中小企業(yè)除了積極尋求向銀行進行融資外，還應(yīng)積極發(fā)展各種形式的融資渠道，避免資金不足對企業(yè)造成不利影響。例如融資租賃、典當融資、票據(jù)融資、應(yīng)收賬款融資等。

（二）資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難的對策

企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難時，最常見的就是現(xiàn)金入不敷出。企業(yè)的現(xiàn)金收入只有銷售收入這一個渠道，而現(xiàn)金支出卻是多方面的。在發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難時，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)輕重緩急，區(qū)別對待，安排現(xiàn)金的支出。

1.要列出那些必須支付現(xiàn)金的事項，也就是如果不支付現(xiàn)金就會使得企業(yè)破產(chǎn)或者會給企業(yè)造成很大損失的事項。要先支付這些事項。例如稅金、工資、材料費、銀行貸款利息。稅金是必須支付的。不支付所有的債權(quán)人，你也可以勉強過得去，并且企業(yè)也可以生存一段時間。但是，稅金必須要交，否則企業(yè)遇到法律上的麻煩。工資也是必須要支付的。因為如果工資的發(fā)放拖延太久，會影響員工的情緒穩(wěn)定，甚至?xí)沟么笈鷨T工辭職。維持企業(yè)經(jīng)營的重要材料采購費也是必須支付的。因為如果供應(yīng)商停止供貨，會使得企業(yè)的生產(chǎn)陷入停頓，其影響顯然也是災(zāi)難性的。銀行雖然不像稅務(wù)部門等國家強力部門那樣可以進行罰款，可是在借款合同中往往會有對企業(yè)不能按時支付利息時的處罰措施。一般是違約金性質(zhì)的罰息，更重要的是，不能按時支付利息會破壞企業(yè)在銀行眼里的信用，使得企業(yè)以后融資更加困難。

2.企業(yè)應(yīng)該做好和各種債權(quán)人的協(xié)商，要求推遲支付債務(wù)，以便企業(yè)渡過資金周轉(zhuǎn)的難關(guān)。企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和企業(yè)巨大虧損不同，更不同于資不抵債。企業(yè)不能償還債務(wù)只是暫時的，一般來說，企業(yè)至少可以取得部分債權(quán)人的諒解。事實上很多債權(quán)人都不會采取極端措施，因為破產(chǎn)不是一個對雙方都有好處的結(jié)果。所以，有必要對債權(quán)人的實力，心理和態(tài)度進行必要的事前了解，在并涉過程中派出那些善于溝通的談判人員，積極地尋找利益共同點，爭取延遲還款。企業(yè)通過對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問題的診斷分析，制訂一個可行的脫困計劃，用脫困計劃向債權(quán)人表明自己有能力進行支付。然后和各個債權(quán)人進行開誠布公地溝通，這時掩飾自己的窘境只能讓銀行認為你的財務(wù)狀況更糟。最后和各個債權(quán)人協(xié)商延期還款的日期。

3.陷入現(xiàn)金困難的企業(yè)應(yīng)該加大應(yīng)收賬款的回收力度，可以考慮與其欠款的客戶人協(xié)商或交涉。如果要求提前還款，催收貨款，必要時候從債務(wù)人處獲得充抵押，變賣?？傊?，企業(yè)應(yīng)盡可能回籠資金，哪怕給予債務(wù)人一定的優(yōu)惠條件，如折扣等。

4.當企業(yè)面臨現(xiàn)金危機，而又不可能獲取銀行貸款時，如果確實必要，可以采取變賣資產(chǎn)的辦法來籌集資金。企業(yè)的資產(chǎn)可以用于抵押貸款，拍賣或直接用作充抵債務(wù)，流動債權(quán)可以用來貼現(xiàn)，存貨可以用來賤賣。

（三）投資要有明確的投資擴張戰(zhàn)略，要對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，努力降低投資風(fēng)險

1．要有明確的投資擴張戰(zhàn)略。企業(yè)總體戰(zhàn)略是指企業(yè)為了適應(yīng)未來環(huán)境的變化，尋求長期生存和穩(wěn)定發(fā)展而制定的總體性和長遠性的謀劃。它是對企業(yè)整體發(fā)展的謀劃，具有全局性的特征；是對企業(yè)長期發(fā)展的謀劃，關(guān)系到企業(yè)的未來的發(fā)展方向，發(fā)展道路和發(fā)展行動等；是對企業(yè)基本性問題的謀劃。企業(yè)的投資戰(zhàn)略是企業(yè)總體戰(zhàn)略在投資管理方面的分戰(zhàn)略。它決定企業(yè)資金的合理分配和有效利用，并具體規(guī)定企業(yè)資金投入的方向，重點以及投入資金的多少。企業(yè)的投資戰(zhàn)略作為企業(yè)的分戰(zhàn)略，應(yīng)該在發(fā)展方向、目標水平及主要對策等方面與總體戰(zhàn)略相互協(xié)調(diào)一致，并保證總體戰(zhàn)略的實現(xiàn)。投資戰(zhàn)略只能是在企業(yè)總體戰(zhàn)略所給定的框架內(nèi)進行企業(yè)投資方面的謀劃。由于投資戰(zhàn)略是進行投資管理的重要基礎(chǔ)，因此，加強投資管理就需要科學(xué)合理地制定投資戰(zhàn)略。

2．要對投資項目進行科學(xué)的可行性研究。投資的可行性研究是做好投資決策的前提。投資管理就是對企業(yè)的投資行為可行性，企業(yè)投資行為對企業(yè)經(jīng)營活動的影響等進行科學(xué)的研究，幫助企業(yè)的經(jīng)營者進行科學(xué)的投資決策。企業(yè)財務(wù)管理人員可以通過一系列的指標，對企業(yè)將要做出的投資進行科學(xué)的分析，以評價投資的可行性。

3．要正確進行投資決策。企業(yè)的投資決策是在對投資項目的全面分析的基礎(chǔ)上進行的，做好投資項目的評估是中小企業(yè)保證投資決策成功、實現(xiàn)良性擴張的關(guān)鍵所在?？茖W(xué)的投資決策，是企業(yè)提高效益的重要途徑。在投資活動中，要講求不同方案的比較收益，應(yīng)重視相關(guān)評價。有時可能每個備選方案都不會是有利的，但要能收大于支。那么，這時應(yīng)該選擇哪一個方案呢?當然要看哪個最優(yōu)，即看哪一個經(jīng)濟效益最好，同時也要考慮失去機會方案的代價，比較時，考慮了這種失去機會的方案的相關(guān)效益問題，才可能不會做出片面的選擇。

4．要考慮風(fēng)險的影響?！半u蛋不能放在一個籃子里”，中小企業(yè)投資不能像下賭注，應(yīng)注意風(fēng)險的評估和防范。既要考慮短、平、快項目，也要考慮投資于能提高長期競爭力和有增長潛力的項目。認真考慮風(fēng)險與預(yù)期利益的權(quán)衡，對相關(guān)財務(wù)資金的運作進行有效控制，實際就是對投資的資本循環(huán)進行有效控制，這對財務(wù)管理策略和利潤很重要，中小企業(yè)必須對企業(yè)的資產(chǎn)與資金的循環(huán)加以控制，做到科學(xué)決策。

（四）加強財會人員隊伍建設(shè)，規(guī)范企業(yè)會計秩序

為要解決好人力資源問題，必須加強財會隊伍建設(shè)，對財會人員進行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識。加強全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實力。具體應(yīng)從以下幾點著手：（1）強化中小型企業(yè)負責人的法律意識，加強企業(yè)負責人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)負責人的法律意識增強了，不僅可以有效避免會計違法行為的發(fā)生，還有利于會計人員依法提供真實、完整的會計信息。（2）加強會計人員隊伍建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。以人為本，努力提高廣大財務(wù)會計人員業(yè)務(wù)能力和工作水平，抓好會計人員的后繼教育工作，并在加強會計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)同時，開展好職業(yè)道德教育。建立和完善激勵機制，依法調(diào)動會計人員的工作積極性。（3）加強會計基礎(chǔ)工作，實現(xiàn)規(guī)范化管理。財務(wù)管理混亂，會計信息失真的一個重要原因是會計工作基礎(chǔ)薄弱。在當前情況下，應(yīng)該嚴格執(zhí)行財政部規(guī)定的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，使證、賬、表的業(yè)務(wù)處理及會計檔案管理的每一個環(huán)節(jié)都達到標準規(guī)范的要求。建立健全會計人員的崗位責任制，使之分工科學(xué)合理，職責明確。（4）加快會計電算化和會計網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高會計信息質(zhì)量。實現(xiàn)會計電算化，使會計信息的收集、加工和整理有了相對統(tǒng)一的規(guī)范，有效克服因手工操作出現(xiàn)的失誤導(dǎo)致會計信息失真的情況。

結(jié)語

中小企業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟體制的主力，是進一步深化改革的重要推動者。隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展和改革的不斷深入，中國中小企業(yè)財務(wù)管理中的問題將會更加突出，并呈多樣化趨勢，而解決途徑也會因宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化、企業(yè)自身發(fā)展而發(fā)生變化。當前，中小企業(yè)將受到一場前所未有的沖擊，競爭將更加激烈。中小企業(yè)的財務(wù)管理，可能會出現(xiàn)新的情況，如融資范圍進一步擴大，風(fēng)險投資比例將大幅度增加等等。所以，建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，及時有效地解決財務(wù)管理中存在的問題，增強中小企業(yè)的競爭力，成為中國中小企業(yè)的首要任務(wù)。中小企業(yè)在財務(wù)管理上的工作任重而道遠。

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