基于貝葉斯分析的盈余管理監管及多維計量研究

（四川大學工商管理學院，成都610065）

摘要：作為一種成文的游戲規則，會計制度的“不完全性”不可避免。同時，作為“經濟人”的管理層基于自利需要存在盈余管理的動機。如何合理計量和有效監管管理層的盈余管理行為，是長期以來困擾監管方的重要課題。通過采用貝葉斯分析方法說明：在信息不對稱的情況下，監管方對管理層盈余管理行為的監督可以采取更加有效和直接的方式——對盈余管理程度的監督。同時，為了對盈余質量的總體水平變化情況有清晰的判斷，根據盈余管理的動機差異，建立了反映利潤操縱、利潤平滑和避免虧損的盈余管理多維計量模式。

關鍵詞：盈余管理監管；盈余管理多維計量；貝葉斯分析