施工企業資金管理現存問題及改進

（中鐵十五局集團有限公司，河南洛陽471013）

摘要：在企業的日常生產運營中，資金管理具有重要意義，涉及到企業的方方面面。因此，強化資金管理，提高資金使用效率是企業必須追求的目標。施工企業同樣需要加強資金管理和控制，才能在市場經濟中占據有利位置。為此，施工企業應該正視現存問題，并采取相應的措施加以解決。

關鍵詞：施工企業；資金管理；問題；改進

中圖分類號：F275 文獻標志碼：Ａ文章編號：１６７３－２９１Ｘ（２０11）23－０150－02

一、施工企業資金管理概述

在企業的日常經營運作中，資金處于中心地位，是一項流動性很強、值得引起高度重視的資產。對于企業而言，資金是生產經營活動的“血液”，維持著企業的正常運轉。如果缺乏資金，企業的活動就會陷入困境，無法有效運轉，因此也就不必奢談創造良好的經濟利益了。資金管理水平的高低不僅反映了企業財務管理狀況，而且會對企業的經濟效益產生直接影響，甚至關系到企業的生死存亡。在企業的會計財務工作中，資金管理是最核心、最重要的一項內容，每個企業都面臨著強化資金管理、提高使用效率的問題。

改革開放之后，我國施工行業取得了長遠的發展。隨著市場經濟的不斷完善，施工建筑市場日益充斥著激烈的競爭，隨之而來的是日益凸顯的資金緊張狀況。這嚴重威脅到了施工企業的發展和壯大，不利于施工企業提高自身的市場競爭力，也因此導致一些企業陷入了財務困境。眾所周知，施工建筑行業是一個特殊的行業，接手的工程項目越多，則需要投入的資金財力越大，這就需要大量的工程墊資，因此屢屢出現拖欠工程款的狀況，導致資金緊張的問題越發嚴重。因此，施工企業有必要理清目前資金管理所面臨的問題，并從中尋找解決的方案。本文的目的就在于分析施工企業資金管理的現狀，并提出相應的對策建議。

二、施工企業資金管理現狀及問題

首先，履約保證金期限問題。在中標實務中，施工單位一般應該繳納一定數量的履約保證金，數目大概為標價的10%，這是施工單位和客戶簽訂合同的前提條件，如果未按時繳納，客戶會當作施工單位主動放棄訂立合同的權利。因此施工單位都非常重視，如果沒有特殊情況都會在規定時間內足額繳納。問題在于履約保證金的退還期限，一般而言都要在工程竣工檢驗合格后才得以退還。然而，由于施工企業的施工期間較長，可能達到一兩年甚至好幾年，因此常常發生工程竣工而客戶推三阻四的情形，這就使履約保證金的退還一拖再拖，從而影響到了施工的資金周轉。

其次，未建立起先進的財務管理模式。由于歷史沿革問題，很大一部分施工企業還沒有建立起先進、成熟的財務管理體制，依然沿用以往的模式，主要是通過財務報表的逐級上報和口頭報告來說明企業的運營、財務狀況。這種財務管理模式的缺點在于，無法客觀、有效地進行會計核算，無法準確、真實地編制財務報表，無法確保會計信息的完整性和真實性，如果人為加以操控，匯總起來的財務報表就難以真實地體現出分公司的運營情況，從而掩蓋了突出問題。這對于企業集團的影響尤其大，因為很多施工企業雖然實行集中的財務制度，但相關措施不健全，沒有建立起完善的財務信息傳送、核查和控制系統，集團總部無法實時監控下屬企業的財務信息。因此，管理模式落后、效率不高的矛盾比較嚴重。

再次，資金監控和獎懲機制不健全。在實際運作中，雖然大多數施工企業都能夠按規定制定資金運用規劃、成本費用支出規劃，但真正加以落實的企業還只是極少數。更多的企業則是規定一套，實際操作另一套，沒能根據計劃加以控制，致使計劃缺乏可控性，資金監控名存實亡，資金流轉和實際控制脫鉤。這突出地表現為缺乏事前控制。一方面想加強管理，另一方面又怕管得太嚴喪失靈活性，處于進退兩難的境地。事后審計流于形式，只是走過場，沒能根據實際情況制定切實有效的獎懲辦法。在一些施工企業中，領導不清楚企業的財務現狀，財務人員又不了解施工、經營情況，而且作為下屬在很多情況下只能按領導的想法來出賬，變成財務管理讓位于會計核算，會計核算聽命于領導意志。久而久之，財務管理上的監督控制機制無從著力，嚴重滯后，未能系統嚴謹地分析工程項目的資金使用計劃，甚至出現用空資金的情況，這無疑大大增加了在建項目的風險。

最后，工程墊付資金太多。這幾年來，隨著建筑施工市場的競爭日益加劇，逐步走向“買方市場”，這造成了一些不良后果。有一部分建設單位憑借手中掌握的資源，在工程發包的過程中普遍要求施工單位墊付資金，墊資由此一躍成為施工隊伍實力的象征，也成為簽訂合同的重要條件，有的單位墊付的資金甚至占到總資金的一半以上。從根本上來說，施工企業收入主要來自于工程款，施工企業的開支也依賴于工程款。因此定期結算工程價款對于施工企業的正常運轉具有重要意義。但在現實情況下，有些施工企業沒有充分意識到這一點，平日里埋頭苦干，施工結束后沒有及時催收賬款，導致工程價款一拖再拖，在資金周轉出現困難時不及時催收而是讓單位墊付。除此之外，有些客戶在支付工程價款時故意拖延，而已經開工的工程又不能停，因此施工企業只能繼續墊支，甚至向銀行借款，如此一來又加重了企業的財務負擔，導致惡性循環。

三、如何改進施工企業資金管理

首先，實行全面預算管理體制。為了加強施工企業的資金管理，首先要建立健全全面預算管理制度，從而有效地對資金加以管理。（1）樹立起“現金為王”的觀念，從下到上一級一級地制定資金預算。嚴格落實各個環節的預算編制、實施、控制和考核，最可能消除資金占用的矛盾，優先保證償還債務，從而有效地減輕企業資金使用壓力。（2）建立支出責任人預算內限額審批制，也就是俗稱的“一支筆”審簽制度，能夠有效地監控資金安全，并保證資金得到合理的利用；對超出額度的開支要加強審批管理，建立集體審查聯簽制，也就是說各單位安排時間，召集各部門相關人員對重大開支進行聯合審查，從而增強開支的透明度，杜絕虛假開支和關系開支，最大限度地預防腐敗。（3）建立嚴格有效的監控和獎懲機制。從本質上來說，資金管理就是要加強對流金流轉各個環節的監制，因此要對施工過程、承攬任務、購置設備和投資基建等項目運用預算管理，使監督和控制動態化，從而量化開支標準。在制定資金預算時，依據營運資金的輕重緩急，劃分為運營資金和非運營資金。其中，運營資金是指任務承攬、工程施工和日常管理中所需要的資金，起著確保生產運營的作用，應該嚴格根據企業各單位的計劃進行統籌安排，優先保證供應，不得挪作他用。而非運營資金是相對而言與生產運營聯系不是那么密切的資金，這部分資金應該盡量做到節儉、適度，從而有利于降低總支出。

其次，有效使用資金，確保良性循環。為了使企業獲得最高的資金使用效益，應該合理調配、利用資金。例如，在籌資過程中充分利用貸款條件、匯率變動；在辦理投標、中標履約等程序中盡可能采用反擔保的方法，從而降低保證金的占用；在生產運營中盡可能壓縮周轉資金，從而提高資金使用效率；在采購機器設備時盡可能延期付款，從而減少資金負擔；在工程結算和價款回收過程中時刻注意，及時做賊心虛。施工企業應該定期分析應收賬款，把責任落實到人，推行獎懲責任制。如果拖欠的賬款遲遲未歸還，可以通過政府居中協調或通過司法程序來維護自身合法權益。總而言之，應該合理安排資金流轉的每一個具體過程，并切實采取有力措施，從而促進資金在企業內部的良性循環。

再次，實行資金集中管理的制度。21世紀是一個信息技術的時代，網絡技術的高速發展和廣泛運用，為施工企業帶來了新的機遇。施工企業可以借此成立資金結算中心，集中管理企業的資金。大家都知道，施工企業一個與眾不同的地方在于地理上高度分散，從而容易造成資金也過度分散。在生產實際中，常常有這樣的情況：一些項目的資金處于閑置狀態，而另一些項目卻“無米下炊”，以至影響了工程進度。因此，在現實情況下常常會有這樣的疑問，如何聚集這些小單位、項目的資金，從而集中零散的資金以產生最大的效益，緩解資金緊張的現狀？如何以集約化控制來確保資金的合理供應和使用，盤活沉淀的企業資金？這就有必要建立內部資金結算中心，以實現企業資金的集中核算、管理和控制。實行結算中心后，下屬單位應該統一開設賬戶，從而發揮結算中心“蓄水池”的作用。除此之外，還可以與銀行合作，推廣“網上銀行”結算方式，這有利于本系統的資金集合起來，減少跨省資金流轉，減少沉淀資金。“網上銀行”可以實時反映施工企業的財務動態和資金存量，從而幫助企業做出資金決策，強化資金的統一管理和調配，從而有效地降低企業的財務風險。

最后，做好相應的基礎工作。（1）堅持實行銀行及現金日記賬，做到當日清、當月結，及時高效地進行企業和銀行的賬目核對工作，如果發現有賬款未到，應該及時采取措施加以解決。施工企業要對銀行存款的余額以及近段時間的收支情況心中有數。（2）提高財務會計人員的綜合素質，一方面，要重視提高財務人員的專業素質，組織相關人員學習各項財經法律法規，定期或不定期地開展資金籌劃、資金使用效益的學習探討活動；另一方面，要重視提高財務人員的思想覺悟，使他們能夠認識到自身工作的重要性。（3）健全資金管理保證制度。資金管理工作千頭萬緒，不只是財務部門的事，還需要其他部門的配合，財務部門只是起到了樞紐作用。只有各有關方面齊心協力，才能消除隔閡，促進資金的良性循環。因此，可以以財務制度為主體，有機結合生產、施工和采購的資金管理保證制度。

綜上所述，隨著市場競爭的加劇，施工企業應該切實強化資金管理，從企業的最高領導層到一線員工都應該樹立起資金管理的觀念，認識到資金管理對于增強企業實力、提高社會影響力和增強經濟效益的重要作用。建立和健全有效的資金管理制度，努力控制資金流轉的諸環節，從而有效利用沉淀資，降低資金使用風險。

參考文獻：

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