淺析財政收入在結構和分配中存在的問題

（安徽大學經濟學院，合肥230601）

摘要：改革開放三十余年來，我國經濟快速發展，人民生活水平不斷提高，國家財政收入連年增長。相比建國初期，雖然人均國民收入也有較大幅度的提高，但是遠不及財政收入的增幅。這從某重程度上說明人民群眾并沒有很好地享受到改革開放、經濟發展所帶來的實惠，而這個問題產生的原因在于財政收入并沒有充分得到合理的利用。從福利經濟學的角度對國家財政收入與國民收入之間的關系進行分析，引出財政收入在組成結構和使用分配上存在的問題，并提出相應的政策建議。

關鍵詞：財政收入；國民收入；福利經濟學

中圖分類號：F810.41 文獻標志碼：Ａ文章編號：１６７３－２９１Ｘ（２０11）23－０121－02

2011年1月20日，國家財政部發布數據：2010年全國財政收入為83 080億元，同比2010年增加14 562億元，增長率21.3%。同期，2010年全年城鎮居民家庭人均總收入21 033元，比上年增長 11.5%。其中，城鎮居民人均可支配收入19 109元，增長11.3%，扣除價格因素，實際增長7.8%；農村居民人均純收入5 919元，增長14.9%，扣除價格因素，實際增長10.9%。可以看出，農村居民收入增幅高于城鎮居民收入增幅，但遠低于國家財政收入增幅。福利經濟學認為，只有當經濟發展的成果能充分與國民分享，即國民收入增長率與經濟增長率相一致，才能使國民幸福感最高。而從福利經濟學的角度思考財政收入的增長，也就是要求財政收入的增長應與國民收入的增長相一致。

一、我國財政收入主要構成

財政收入是國家通過財政渠道參與社會產品分配籌集起來的各項收入的總稱，是一國保持健康運轉、人民安居樂業、社會經濟發展的必要保證。我國是社會主義國家，實行公有制為主體、多種所有制經濟共同發展的基本經濟制度，在分配制度上實行按勞分配為主體、多種分配方式并存的模式，國家應在國民收入的分配中發揮必要的指導作用。國家財政將籌集起來的資金進行合理地分配使用，以滿足經濟建設和各項事業的需要。我國的財政收入主要由以下幾個部分構成：國內增值稅，國內消費稅，營業稅，企業所得稅，個人所得稅，進口貨物增值稅、消費稅，車輛購置稅等。可見，稅收是國家財政收入的主要來源，此外，國家機關的各項收費，國有企業的利潤，發行國債，企業、個人的捐款，國際組織和別國政府向我國政府提供援助等非稅收入和稅收一起為國家財政提供了資金。

從各部分所占比例上看，2010年全國財政收入為83 080億元，各項稅收之和為68 281億元，除去在賬務上沖減財政收入的出口退稅后，實際余額為60 954億元，稅收收入占財政收入的73.37%；非稅收入為9 878億元，占財政收入的11.89%。具體稅種見表1。

二、財政收入中存在的問題

（一）組成結構上存在的問題

從財政收入的組成結構上看，國內增值稅占總稅收收入的30%，該稅是以商品生產流通和提供勞務所產生的增值額為征稅對象的一種流轉稅，稅率為17%。這項稅種通過在商品流通的各個環節進行征收，無形中增加了商品的成本，從商品流通的終端，即消費者的角度看，其增加了商品的售價，流通中的稅收成本最終都需要由消費者承擔。這樣一來，在稅收增加的同時，一方面會加重消費者的負擔，另一方面也會給央行控制通脹帶來阻礙。此外，對增值稅的過度依賴還會抑制消費。由于增值稅的稅收機理就是消費越多征稅越多，所有的稅收都附加進了商品的價格中，只要消費就會收稅。這在一定程度上削弱了人們消費的欲望，不利于我國經濟發展模式由依靠出口向依靠消費的轉變。

另外，2010年車輛購置稅為1 792億元，僅占稅收總額的2.63%。筆者認為，此項稅收比重偏低。汽車不屬于生活必需品，雖然不排除有低收入人群購買汽車的可能，但是有能力購買汽車的絕大多數都不屬于該群體，向這些擁有一定資產可以支付得起汽車開銷的人群征收如此之少的稅，顯然不太合適。

再者，2010年，個人所得稅同比增幅為22.5%，而同期城鎮居民家庭人均總收入增幅為11.3%，農村居民人均純收入增幅為14.9%，個稅增幅明顯高于人均收入增幅。雖不排除完善稅收體制、加強監管之前未繳稅的群體補繳的情況，但此原因不至于形成如此明顯的增幅。合理的解釋應是收入增加的同時賦稅也在提高，且稅收增幅快于收入增幅，可支配收入相對值下降。

（二）使用分配上存在的問題

我國財政收入的使用也存在某些問題，首先，據統計數據顯示：1978年，國家行政性支出由占財政收入的4.71%，而2006年這一比例提高到了18.73%，其增速高于GDP和國民收入的增速，其中，僅2009一年，三公消費額就達到了9 000億元，開支巨大。

其次，國家財政在科教文衛以及對低收入群圖的轉移支付上分配資金比例偏小。近幾年，雖然國家加大了在這些方面的財政投入力度，但由于基數小，所以凈增量不高，不能切實滿足人民群眾的需要。

再者，財政對國企的補貼政策存在缺陷。國家對國企的補貼政策，雖在一定程度上給脆弱而又重要的民族產業提供了保護，但削弱了其市場競爭力，容易產生依賴，喪失改革創新的動力，不利于其長期發展。國家對虧損國企的補貼也有違優勝劣汰的市場競爭規則，降低了資源配置效率。而財政對某些已獲得暴利的壟斷國企仍進行高額補貼，顯然更不合適。

三、解決問題的政策建議

（一）降低增值稅率，提高個人所得稅在總稅收中的比例，合理制定個稅征收標準

國家財政應著力于改變依靠增值稅，即消費收稅的方式，轉變為依靠個稅，收入征繳稅費的模式由多消費多收稅轉變為多收入多收稅，提高民眾消費積極性。另外，制定更加人性化的個稅征收體制，取消個稅起征點，改為全民繳稅。同時，注意拉開稅收等級差距：對低收入者只收取象征性的稅費；對中產階級人群的稅收標準維持現狀；加大對高收入人群的征稅幅度，讓富人承擔主要的稅收負擔。這樣，第一可以培養全體公民自覺繳稅的意識，第二有利于平衡社會財富的分配，減少貧富差距。

（二）增加“中高收入人群稅種”的稅費

例如，提高汽車購置稅，向150㎡以上的住宅開征房產稅和對奢侈品附加高額稅費等，適當提高中高收入人群，尤其是高收入者的稅收負擔，充分發揮稅收在調節國民收入再分配方面的作用，縮小收入差距，降低基尼系數。

（三）精簡政府機構及人員，壓縮開支

控制公務員工資漲幅，合理管制三公消費，嚴查貪污腐敗，政府的行政性支出勇于接受新聞媒體和社會輿論的監督，提高政府部門的辦事效率。同時，加大財政在科教文衛以及對低收入人群轉移支付等方面的支出力度，讓財政支出更多的向保障民生的方向傾斜，提高國民幸福指數。

（四）有步驟地實施減稅計劃

降低整體稅率，不僅可以增加居民的可支配收入，提升國民幸福感，還能刺激消費，有利于我國經濟增長方式由出口型向內需型轉變，而稅收減少的部分可由提高國企利潤上繳比例的方式予以沖抵。此外，減少對產能落后的虧損國企的補貼，鼓勵國企間，國企與民企間的重組和兼并，停止對壟斷暴利國企的補貼，讓國企產生的利潤真正的做到取之于民，用之于民。

改革開放三十多年來，我國財政收入水平和國民收入水平都有了很大幅度的提高，逐漸富裕起來的國家和人民在考慮如何“掙錢”的同時，也開始考慮如何“花錢”。國家仍需要發展，而各項事業的發展都需要資金，如何將有限的財政收入合理地分配給最需要資金的部門，以達到資源配置的帕累托最優，以及如何在保證財政收入的快速增長的同時，又能盡可能提高國民的幸福感，提高國民的福利水平，這都是值得經濟學工作者們深入研究和探索的問題。

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