中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理探析

摘要：隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)與國(guó)際經(jīng)濟(jì)的接軌，我國(guó)中小企業(yè)迅猛發(fā)展，其財(cái)務(wù)管理問題就凸顯出來。中小企業(yè)具有特定的含義和特點(diǎn)，其在財(cái)務(wù)管理過程中存在不少問題，如何應(yīng)對(duì)這些問題是值得探析的一個(gè)課題。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：Ａ文章編號(hào)：１６７３－２９１Ｘ（２０11）26－０120－02

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，特別是加入WTO之后，我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)入了急速擴(kuò)張的新階段。據(jù)統(tǒng)計(jì)，改革開放以來，我國(guó)的中小企業(yè)已突破1 200萬家，占我國(guó)企業(yè)總數(shù)的90％，提供了75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值占全國(guó)的60％，實(shí)現(xiàn)利稅占全國(guó)的60％，約占我國(guó)出口額的60％。由此可見，中小企業(yè)在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、活躍市場(chǎng)、解決勞動(dòng)力就業(yè)、改善人民生活、增加地方財(cái)政收入、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要的作用。

一、中小企業(yè)的含義及特點(diǎn)

“經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織”將中小型企業(yè)定義為：雇傭一定人數(shù)以下的非附屬性獨(dú)立公司，其中：（1）19名雇員以下為極小型；（2）99名雇員以下為小型；（3）由100名到499名雇員為中型。本文的中小企業(yè)則是指經(jīng)營(yíng)規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)，而民營(yíng)企業(yè)又占有相當(dāng)大的比重。

中小企業(yè)普遍具有這些特點(diǎn)：（1）組織靈活，經(jīng)營(yíng)富有彈性，生命力旺盛，市場(chǎng)應(yīng)變能力較強(qiáng)。（2）營(yíng)業(yè)額少，資金投入少，涉及行業(yè)門類齊全但往往只側(cè)重于某一項(xiàng)產(chǎn)品或業(yè)務(wù)，很少多元化經(jīng)營(yíng)，業(yè)務(wù)流程相對(duì)簡(jiǎn)單。（3）組織結(jié)構(gòu)單一，制度缺失，人員有限。（4）管理水平不高，觀念陳舊，且管理隨意性強(qiáng)，缺乏制度化、規(guī)范化和程序化管理。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.財(cái)務(wù)控制薄弱、資金監(jiān)控不嚴(yán)

財(cái)務(wù)控制薄弱主要表現(xiàn)為：一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難，又沒有有力的催收措施，往往形成大量呆賬。二是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。三是中介機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)，沒有健全的中小企業(yè)信用管理體系。

2.融資困難，資金嚴(yán)重不足

據(jù)了解，雖然國(guó)家和銀行都在采取扶持中小企業(yè)的相應(yīng)措施，但融資難、擔(dān)保難仍然是制約大部分中小企業(yè)發(fā)展的突出問題，主要原因還是在于中小企業(yè)信用等級(jí)低，資信相對(duì)較差。同時(shí)這些企業(yè)的信息披露制度又不健全，透明度差，可抵押資產(chǎn)又少，使得企業(yè)信譽(yù)都大打折扣。而個(gè)別企業(yè)抽逃資金，拖欠貸款的現(xiàn)象，在一定程度上影響了中小企業(yè)的整體形象。

3.缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對(duì)項(xiàng)目投資缺乏科學(xué)論證

一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無視國(guó)家宏觀調(diào)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。二是對(duì)項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營(yíng)過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測(cè)，倉(cāng)促上馬。一旦國(guó)家加大宏觀調(diào)控力度，收緊銀行信貸，許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項(xiàng)目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出，或成為永久性“在建工程”，不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價(jià)，也將一些銀行拖入泥潭。

4.管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，在這些企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家庭化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分、越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)、會(huì)計(jì)信息失真等。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)策

1.完善資金管理機(jī)制，提高資金使用效益

（1）加強(qiáng)資金管理。中小企業(yè)的發(fā)展壯大離不開資金支持。企業(yè)要盡量壓縮產(chǎn)品資金占用，搞活資金，定期清查財(cái)產(chǎn)物資，及時(shí)處理庫存積壓和過時(shí)產(chǎn)品，保證最佳存貨持有量；及時(shí)清理銷售欠款，收回資金；建立銷售收款責(zé)任制，將銷售、收款和業(yè)績(jī)掛鉤，調(diào)動(dòng)銷售人員收款的積極性，確保銷售款的及時(shí)收回。與銷售人員簽訂合同，負(fù)責(zé)收回貨款，也是一種防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

（2）建立資金循環(huán)機(jī)制。中小企業(yè)必須保持合理的資金配置，不斷優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。在投資活動(dòng)中，建立資金投入效益保證機(jī)制，財(cái)務(wù)部門要充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用現(xiàn)代管理方法做好投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算分析，保證企業(yè)合理投資效益。在企業(yè)現(xiàn)金流量充裕時(shí)，可多一些投資項(xiàng)目，并將資金集中投資于企業(yè)優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目；現(xiàn)金流量不足時(shí)，合理控制投資規(guī)模，將資金投資于一些“短平快”項(xiàng)目，從而保證資金的良性循環(huán)。在籌資活動(dòng)中，企業(yè)要充分考慮自己的償債能力，保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債，防止籌資風(fēng)險(xiǎn)的加大，避免沉重的利息負(fù)擔(dān)；同時(shí)要規(guī)范籌資行為，講信譽(yù)，能借能還，形成“借債生錢”，又能“以錢還債”的良性循環(huán)機(jī)制。

2.采取積極措施，拓寬融資渠道

（1）推進(jìn)信用體系建設(shè)。由于在現(xiàn)階段， 中小企業(yè)融資的主要途徑是來自銀行的貸款，因此，中小企業(yè)信用體系未建立是造成融資難的原因之一。企業(yè)自身應(yīng)提高其信用度，構(gòu)建融資信譽(yù)。企業(yè)為取得融資信譽(yù)，必須比一些大中企業(yè)多付出成本，即可稱為信譽(yù)成本，為取得銀行的金融支持而做好自身的努力。

（2）企業(yè)賣股權(quán)求發(fā)展。辦企業(yè)的出發(fā)點(diǎn)在于獲得利潤(rùn)。將企業(yè)的股權(quán)出賣，獲取現(xiàn)金，是為了用于進(jìn)一步的投資。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是企業(yè)做大做強(qiáng)的一種捷徑， 資金也如滾雪球一樣，越滾越大。

（3）企業(yè)購(gòu)買金融產(chǎn)品，拓寬融資渠道。為解決中小企業(yè)融資難的問題，銀行開發(fā)了許多新的金融產(chǎn)品來拓寬中小企業(yè)的融資渠道。如票據(jù)融資、授信貸款、個(gè)人創(chuàng)業(yè)貸款、個(gè)人商鋪貸款、再就業(yè)專項(xiàng)貸款等等，企業(yè)可以有效地利用這些金融產(chǎn)品，達(dá)到融資的目的。

（4）企業(yè)尋求上市，進(jìn)行融資。中小企業(yè)上市難，但是如果能得到政府的支持而上市，對(duì)企業(yè)而言，則如虎添翼。既可提高知名度，又可增發(fā)、配股、發(fā)可轉(zhuǎn)債，使企業(yè)的融資能力空前提高。

3.積極推進(jìn)產(chǎn)權(quán)改革，科學(xué)投資

明晰產(chǎn)權(quán)、建立規(guī)范的企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度和組織基礎(chǔ)。因此，中小企業(yè)發(fā)展到一定階段后，必須進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革。通過規(guī)范產(chǎn)權(quán)改革，一是解決所有權(quán)過分集中的情況，形成多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，防止“一股獨(dú)大”；二是建立起股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。在建立新的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的組織架構(gòu)和決策機(jī)制，為進(jìn)行良好的財(cái)務(wù)管理構(gòu)建制度和組織基礎(chǔ)。

在確定投資項(xiàng)目時(shí)，深入分析市場(chǎng)需求，研究產(chǎn)品的銷路和發(fā)展前景，預(yù)測(cè)產(chǎn)品的成本、價(jià)格和利潤(rùn)以及原材料的采集供應(yīng)地。針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)，應(yīng)選擇中短期投資。如果是借款進(jìn)行投資，還要考慮籌資成本的高低。如果對(duì)外界信息收集不完全或不明確，最好把有限的資金用于新產(chǎn)品的開發(fā)或者固定資產(chǎn)和技術(shù)設(shè)備的更新改造，熟悉產(chǎn)品制造工藝流程，掌握技術(shù)，以穩(wěn)妥的方式逐步擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。投資項(xiàng)目開始以后，要派專門人員進(jìn)行管理。

4.依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)管理體系建設(shè)

按照相關(guān)財(cái)會(huì)法律、法規(guī)的要求，逐步建立起比較規(guī)范、完善和自律的財(cái)務(wù)管理組織體系，工作流程和財(cái)務(wù)管理制度要按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在規(guī)律和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求，建立財(cái)務(wù)管理的組織體系和相應(yīng)的工作機(jī)構(gòu)，在分工協(xié)作的原則下，明確管理崗位和人員職責(zé)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理的工作流程和審批程序；同時(shí)要根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、勞動(dòng)用工及工資、利潤(rùn)分配等管理制度，并切實(shí)貫徹執(zhí)行。

收稿日期：2011-06-22

作者簡(jiǎn)介：張璞（1963-），女，江蘇無錫人，本科，助理會(huì)計(jì)師，從事財(cái)務(wù)管理研究。

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[責(zé)任編輯王 佳]