淺談農(nóng)村信用社金融安全系統(tǒng)的審計(jì)

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1008-925X(2011)11-0042-01

摘要：金融審計(jì)是國家審計(jì)機(jī)關(guān)對金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支活動進(jìn)行監(jiān)督的行為。現(xiàn)代商業(yè)銀行的生存和發(fā)展在很大程度上依賴于金融創(chuàng)新，而信息系統(tǒng)的普及程度及其使用范圍則直接制約著金融創(chuàng)新的手段。農(nóng)村信用社信息系統(tǒng)從無到有、從弱到強(qiáng)，在一定程度上促進(jìn)了農(nóng)村金融體制改革的順利進(jìn)行，但同時(shí)也帶來了更多的風(fēng)險(xiǎn)，并對農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社 信息系統(tǒng)建設(shè) 風(fēng)險(xiǎn)防范 內(nèi)部審計(jì)

審計(jì)作為監(jiān)督的有效手段，是農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)防范的一個(gè)重要工具，是風(fēng)險(xiǎn)管理的一道防線。如何構(gòu)筑這道防線，是我們必須認(rèn)真考慮的問題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來越引起廣泛關(guān)注。

一、農(nóng)村信用社金融審計(jì)現(xiàn)狀

農(nóng)村信用社審計(jì)現(xiàn)在還不完善，仍存在著審計(jì)手段落后、審計(jì)力量不足等矛盾，面臨著許多風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的，既有人員素質(zhì)因素、管理因素、審計(jì)質(zhì)量因素，也有審計(jì)技術(shù)和方法的因素。

(一)審計(jì)人員素質(zhì)還不完全適應(yīng)審計(jì)發(fā)展的要求

目前，一部分從事審計(jì)的人員雖然不具備金融專業(yè)知識、任職資格、技術(shù)職稱，但具有長期從事農(nóng)村信用社審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，在審計(jì)過程中能夠發(fā)現(xiàn)一些問題，解決一些問題，但對產(chǎn)生問題原因的分析，對形成風(fēng)險(xiǎn)和造成危害的剖析，對金融和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行影響的判斷能力不足。另一部分則是具有較高的金融知識水平，又有多年審計(jì)工作經(jīng)歷和專業(yè)技術(shù)水平，還有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)并具有較強(qiáng)查證問題、分析問題、解決問題和綜合判斷的能力，是金融審計(jì)隊(duì)伍中的主導(dǎo)力量，但是所占比例很小。

(二)審計(jì)管理不科學(xué)，缺乏質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

就信用社而言，省聯(lián)社、地區(qū)聯(lián)社(辦事處)成立稽查部門，基層信用社配備兼職審計(jì)員，審計(jì)人員并未能嚴(yán)格遵守審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范，其審計(jì)行為隨意性很大。加之審計(jì)任務(wù)接二連三，時(shí)間緊、任務(wù)重，審計(jì)重點(diǎn)不突出，造成審計(jì)走過場，審計(jì)面沒達(dá)到，特別是專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目在規(guī)定時(shí)間內(nèi)要完成，導(dǎo)致有的細(xì)節(jié)無法審計(jì)到；在質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)上，審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)沒有制定出科學(xué)的方法和內(nèi)容，審計(jì)質(zhì)量控制體系中缺乏責(zé)任的確認(rèn)和責(zé)任追究的具體內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，沒有非常完善的質(zhì)量檢查制度，有些審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量問題可能只有到出現(xiàn)問題時(shí)才能發(fā)現(xiàn)。質(zhì)量責(zé)任追究僅限于查案件、追責(zé)任，失去了質(zhì)量控制的作用。

(三)技術(shù)方法不先進(jìn)

面對被審計(jì)單位龐大的金融數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不能適應(yīng)信息化的發(fā)展需求，雖然開展了計(jì)算機(jī)審計(jì)，但審計(jì)軟件技術(shù)開發(fā)還未起步，后臺數(shù)據(jù)的下載速度慢，有的數(shù)據(jù)不能隨時(shí)下載，影響了審計(jì)的效率，增加了現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間，同時(shí)加大了審計(jì)成本。

(四)信息系統(tǒng)功能單一，信息資源獨(dú)立，無法及時(shí)滿足系統(tǒng)用戶的服務(wù)需求

雖然農(nóng)村信用社已經(jīng)建立了比較先進(jìn)的信息系統(tǒng)，但由于各子系統(tǒng)功能的相對獨(dú)立性，使得信息資源目前尚無法或無法全部實(shí)現(xiàn)共享。

二、農(nóng)村信用社信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)審對策

針對農(nóng)村信用社信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范問題， 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)采取下列方面的基本對策：

(一)提高內(nèi)部審計(jì)人員對信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的認(rèn)識

郭道揚(yáng)教授在他的書中指出：一定歷史階段的會計(jì)環(huán)境制約著這一歷史階段人們的會計(jì)思想認(rèn)識水平，而這一歷史階段人們的思想認(rèn)識水平又制約著這一歷史階段的會計(jì)組織、制度、理論、方法的發(fā)展，以及會計(jì)工作水平。作為內(nèi)部審計(jì)工作者，將這一段話中的“會計(jì)”轉(zhuǎn)換為“內(nèi)部審計(jì)”同樣適用。審計(jì)人員只有提高了對信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范的思想意識，才會主動地去接受和吸收新的理論知識，也才能在實(shí)踐中不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在提高自身審計(jì)技能水平的同時(shí)，提高農(nóng)村信用社信息系統(tǒng)審計(jì)的整體水平。

(二)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范技能的培訓(xùn)

一項(xiàng)工作的成敗，除了受到外部環(huán)境的影響外，更多地取決于內(nèi)部資源的整合程度，而其中人力資源狀況則起著決定性作用。隨著農(nóng)村信用社信息系統(tǒng)建設(shè)的發(fā)展，必將對審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)防范方面提出更高的要求。除了要求具備常規(guī)的審計(jì)基礎(chǔ)知識以外，還須掌握信息技術(shù)以及計(jì)算機(jī)管理方面的專業(yè)知識和專業(yè)技能。這些知識和能力的擁有，除了需要長期的工作實(shí)踐以外，更重要的還在于通過不斷地學(xué)習(xí)來獲得。一是通過聘請外部專業(yè)技術(shù)人員組織培訓(xùn)的方式提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。二是注重內(nèi)部審計(jì)人員的傳幫帶作用，通過具體的審計(jì)案例組織審計(jì)人員進(jìn)行分析、討論和講解，激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情。

(三)建立內(nèi)部審計(jì)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息資源的實(shí)時(shí)共享

審計(jì)人員在審計(jì)過程中，往往需要通過獲取大量的數(shù)據(jù)信息，加上其職業(yè)判斷能力，作出相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。而目前數(shù)據(jù)信息的取得，在一定程度需要依賴于其他管理部門，由于工作性質(zhì)的不同，其他管理部門往往無法提供出審計(jì)部門所確切需要的數(shù)據(jù)。通過建立審計(jì)信息管理系統(tǒng)，其重要作用主要體現(xiàn)在下列幾個(gè)方面：一是審計(jì)部門通過網(wǎng)絡(luò)或數(shù)據(jù)接口，使用中間軟件，可以從其他信息管理系統(tǒng)自主獲取相關(guān)信息，并通過獨(dú)立分析，及時(shí)提出相應(yīng)的審計(jì)意見。二是促進(jìn)和加強(qiáng)審計(jì)部門內(nèi)部的協(xié)調(diào)和管理，實(shí)現(xiàn)從方案設(shè)計(jì)到處理決定各環(huán)節(jié)之間的相互監(jiān)督，不僅有利于提高工作效率，而且也為審計(jì)質(zhì)量考核提供了極大的方便。三是通過相應(yīng)的權(quán)限設(shè)置，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作所需要的各類法律法規(guī)、規(guī)章制度、審計(jì)方法、審計(jì)操作規(guī)程、審計(jì)報(bào)告、工作底稿、審計(jì)最新研究成果等資源的共享，不僅有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量，而且也為審計(jì)人員提供了比較切合實(shí)際的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)平臺。

(四)強(qiáng)化計(jì)算機(jī)技術(shù)在金融審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用

一是構(gòu)建全省的金融審計(jì)信息化平臺，整合全省金融信息資源，確保全省各級審計(jì)機(jī)關(guān)在“一體化”信息平臺上開展金融審計(jì)；二是對被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中采集、集中分析，構(gòu)建農(nóng)信社審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫，為下一步實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)打下基礎(chǔ)；三是繼續(xù)突出抓好應(yīng)用，金融處將聯(lián)合計(jì)算機(jī)技術(shù)中心共同開展金融數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目，力求憑借計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)金融審計(jì)的新突破。

三、結(jié)束語

目前，農(nóng)村信用社新的經(jīng)營機(jī)制正在逐步建立，業(yè)務(wù)發(fā)展和金融創(chuàng)新過程不斷加快。因此，內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)及時(shí)更新審計(jì)理念，轉(zhuǎn)變方式，提高審計(jì)監(jiān)督效能，使審計(jì)工作更加適應(yīng)信用社改革發(fā)展和管理的需要，以促進(jìn)農(nóng)村信用社合法守規(guī)經(jīng)營為目標(biāo)，充分發(fā)揮審計(jì)部門的再監(jiān)督作用。加大違規(guī)處罰力度，嚴(yán)厲查處信用社在經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而遏制違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。促使農(nóng)村信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動合規(guī)經(jīng)營、健康發(fā)展，為農(nóng)村信用社的改革與發(fā)展保駕護(hù)航。同時(shí)，面對上述農(nóng)村信用社面臨的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)如何去應(yīng)對，是我們每個(gè)信合人都必須要認(rèn)真思考和對待的重要課題。

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