武漢汽車業稅源管理的有效途徑

摘 要 武漢經濟技術開發區作為湖北省以發展汽車制造業為主的經濟區域，經過近20年的建設與發展，汽車產業已顯現出集群化發展態勢，今年前三個季度，武漢汽車業上繳國稅127億元。為此，武漢經濟技術開發區國稅局加強汽車行業稅源管理研究，積極探索汽車行業稅源專業化管理的有效途徑，不斷提高稅收征管質量和效率，促進汽車產業與國稅收入持續、健康、穩定增長具有十分重要的意義。

關鍵詞 武漢汽車行業 稅源專業化管理 途徑

中圖分類號：F127 文獻標識碼：A

稅收專業化管理，就是根據納稅人的實際情況和管理的不同特點，通過建立一支高素質的稅收管理專業人才隊伍，優化人力資源配置，探索實施以分行業管理和分規模管理為重點的分類管理，達到加大管理力度和拓展管理深度的目的。武漢經濟技術開發區作為湖北省以發展汽車制造業為主的經濟區域，經過近20年的建設與發展，汽車產業已顯現出集群化發展態勢，今年前三個季度，武漢汽車業上繳國稅127億元。為此，武漢經濟技術開發區國稅局加強汽車行業稅源管理研究，積極探索汽車行業稅源專業化管理的有效途徑，不斷提高稅收征管質量和效率，促進汽車產業與國稅收入持續、健康、穩定增長具有十分重要的意義。

一、武漢經濟技術開發區汽車產業不斷發展壯大

武漢經濟技術開發區自1992年5月份，神龍汽車有限公司建廠開始，東風汽車集團公司、東風汽車公司與日本日產公司合資成立了東風汽車有限公司總部相繼在轄區落戶。截止2010年12月份，在武漢經濟技術開發區注冊的汽車整車生產企業有6家，匯集了轎車、乘用車、混合動力車、電動車等各類車型為一體的整車生產基地。

在整車生產企業中，中外合資企業 2 家，國有企業 3家，其他有限公司 1家。另外還有2家汽車行業控股集團公司，2010年與汽車相關的汽車零配件生產企業近200家，其中年納稅在500萬元以上有雪鐵龍、標致合資品牌小轎車，東風風神、猛士系列自主品牌的零部件生產企業達50余家。

整車生產能力達80萬輛，現擁汽轎車、越野車和東風本田多功能乘用車、商務客車、電動車等多品種汽車產品，形成了汽車產業的生產、研發、銷售與服務產業鏈條集中區域。

2010年，武經開發區汽車及汽車零部件行業完成各項稅收收入124.96億元，同比增長57.68％，占開發區總體收入的88.55％。其中神龍汽車、東風本田、東風電動、東風有限、東風乘用車汽車整車制造行業完成各項稅收收入111.26億元，同比增長56.02％；汽車零部件行業完成各項稅收收入13.70億元，同比增長72.93％。

二、探索汽車行業稅源管理專業化管理的有效途徑

根據武漢經濟技術開發區汽車行業稅源管理實際，實施汽車行業稅源專業化管理應從以下幾個方面共同推進。

1、加強稅收經濟分析，全面掌握和監控稅源變化。稅收經濟分析作為推進稅收科學化、精細化管理的一項基礎性工作，監控稅源變化、加強稅收征管、客觀評價稅收工作。結合武經區汽車行業的特點來看，需要加強武經區汽車行業企業的增值稅稅負分析。具體而言，應將汽車行業分為整車生產企業、汽車零部件企業、汽車商業銷售企業。對上述三大類型企業的增值稅稅負要充分利用企業生產經營經濟指標進行分析。對汽車整車企業的增值稅稅負是否處于正常水平還要與國內其他地區汽車整車生產企業的增值稅稅負指標進行對比分析。對汽車零部件企業和汽車商業銷售企業的增值稅稅負水平一方面要通過企業生產經營指標，對增值稅稅負進行認真分析測算。另一方面要通過轄區內零部件企業和汽車商業銷售企業增值稅稅負分別進行對比分析，認真分析查找存在差異的原因，并為有針對性地開展納稅評估工作提供科學參考依據。對汽車行業企業所得稅的征收要重點抓好企業的盈利水平分析。要根據汽車整車生產企業、汽車零部件企業、商業銷售企業、企業所得稅匯總納稅企業生產經營的不同特點，區分不同情況進行銷售收入、產品庫存、投入產出和收入成本費用配比分析、同類型企業平均利潤率水平對比分析。

2、深化納稅評估，對企業納稅申報真實性做出科學判斷。當前，如何有效地開展納稅評估在基層稅務機關還處于探索階段。結合武經區汽車行業稅源管理工作實際，目前深化汽車行業納稅評估要根據我們掌握的武經區汽車行業和國內同行業的相關納稅評估指標的基礎上，建立健全汽車整車生產企業、汽車零部件企業和商業銷售企業分稅種的動態納稅評估指標體系，要建立行業平均增值率、平均利潤率、平均稅負率、平均物耗能耗等動態評估指標體系。在建立科學的評估指標后，由選擇單戶評估向武經區汽車行業整體深層次評估方面發展，實現由點到面的突破。要根據我們已掌握的評估指標參考數據有針對性的開展單戶納稅評估，從點上發現和解剖分析問題。一方面通過評估對企業納稅申報的真實性做出科學判斷，另一方面通過分析發現問題及時對企業進行納稅調整。在此基礎上，根據汽車行業的生產經營特點，逐步建立科學動態的參數指標，把個案評估拓展到行業評估，從中發現共性問題，有針對性的開展汽車行業稅源管理工作，進一步規范企業納稅申報行為。

3、推進征、管、查良性互動，建立稅收分析、納稅評估、稅源監控三位一體的稅源管理體系。征、管、評是稅收管理的三個中心環節，而且是相互依存、相互制約、協調一致的有機整體。稅收分析、納稅評估、稅源監控必須圍繞上述三個環節來展開。在申報征收環節：重點要加強納稅申報管理，辦稅大廳人員在受理申報時要仔細審核申報數據的邏輯性，比對申報數據的一致性，初步判斷納稅人申報的真實性，還要認真審核納稅申報資料和數據填寫的完整性，及時錄入計算機系統。稅收會計統計分析崗位人員要充分利用稅務機關采集到的企業的涉稅信息，統計部門發布的本地區汽車行業GDP和工業增加值等涉稅經濟指標，認真分析汽車行業的稅負水平、稅收彈性系數等指標，并與國內同行業以及企業歷史數據進行對比分析，為稅政管理部門進行汽車行業分稅種稅負分析和進行納稅評估選戶提供指導建議。在管理環節：稅政管理部門要根據征收環節的稅收經濟分析報告，結合省市國稅局提供的行業相關涉稅經濟指標預警值和自己掌握的汽車行業的相關涉稅經濟指標，結合企業實際生產經營情況，有針對性地進行評估選戶，并通過征管部門及時下達給稅源管理部門，由稅源管理部門具體實施納稅評估。

4、以信息化手段為依托，建立科學高效的涉稅信息采集共享和分析處理機制。實施汽車行業稅源專業化管理，必須充分發揮信息在稅源管理中的支撐作用，堅持 \"人機\"結合。積極開展經濟稅源信息搜集工作，著力解決征納雙方信息不對稱問題，注意及時、準確、全面搜集掌握納稅人的生產經營動態信息，汽車行業發展動態、稅負指標、盈利指標、投入產出等涉稅信息。建立統計、工商、海關、銀行等經濟管理部門的定期工作聯系制度和信息交換制度，提高信息外聯度，擴大信息覆蓋面。建立稅源信息數據庫。按照綜合征管軟件的要求，加強稅源數據采集、比對、錄入等工作，嚴把數據質量關，提高管理效率。充分利用現有的稅收綜合征管軟件已采集的信息資源，以及通過政府經濟統計、日常對企業生產經營動態監控、上級國稅機關發布的涉稅信息等渠道采集的涉稅信息，建立相關稅源信息數據庫，為稅收經濟分析、納稅評估、稅務稽查提供科學參考。整合分散采集的數據信息，提高信息共享度，提高數據應用質量和效果。

5、加強人才隊伍建設，建立稅收管理員的科學評價考核機制。建立一支高素質人才隊伍是做好稅源專業化管理的根本保證。汽車行業是一個集知識、資本高度密集的產業，大企業多、涉外企業多，涉稅事項復雜、信息化管理程度高，對稅務干部隊伍的素質提出了更高的要求。作為基層國稅機關，要做好稅源專業化管理工作，必須結合汽車行業特點和管理的難易程度，有針對性地加強業務技能培訓和崗位練兵活動，大力培養了解汽車行業生產銷售業務流程，精通財會知識、稅收業務和計算機操作的復合型人才。要科學配置力量，按照征管重心向稅源管理轉移的思路，充實汽車行業管理員隊伍，特別是要充實善于進行納稅評估分析的業務骨干，使稅源管理力量與武經區汽車行業的稅源管理需要相匹配、人員素質與管理崗位相適應，優先保證對大企業和重點稅源的管理需要。完善崗責體系。對稅源管理崗位的基本職責從內容、標準、時限等方面進行細化、量化，使各環節工作有章可循，真正形成基本職能清晰、崗位職責明確、責任落實到人、便于稅收管理員執行的崗責體系。建立科學的考評獎懲機制。通過對稅收管理員的工作實績、業務技能水平進行考核和考試。如通過隨機選擇若干納稅戶，分戶集中納稅人的納稅申報資料、行業稅負、行業發展動態、各類涉稅預警指標等目前稅務機關所掌握的涉稅信息提供給稅收管理員進行案頭分析技能競賽等考核評價稅收管理員稅源分析能力。對工作實績突出，稅收分析、納稅評估分析質量高的稅收管理員應給予一定的物質和精神激勵，對業務技能水平難以適應稅收管理員工作需要的要進行轉崗培訓，進一步增強稅收管理員提高業務技能，增強稅務干部稅源管理工作的責任感。□

（作者單位：武漢市經濟技術開發區國家稅務局）