加強企業會計內部控制制度建設

摘 要 內部會計控制制度是企業為了保證經濟業務活動的有效進行，保證企業資產的安全和完整，發現、防止、糾正錯誤與舞弊，保證企業資產的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序，由控制環境、會計系統、控制程序組成。內部控制制度作為企業生產經營活動自我調節、自我約束的內在機制，在企業管理系統中具有舉足輕重的作用。但目前的會計工作無論是在保證信息可靠性、保護企業資產安全方面，還是在服務于企業管理目標方面都存在不盡人意之處，因此，內部會計控制驀然成為社會焦點問題，并受到人們的重視，加強和搞好會計機構內部控制工作，關鍵是建立一支綜合素質高、業務技術強的會計隊伍。

關鍵詞 企業 財務管理 內部控制

中圖分類號：F224.32 文獻標識碼：A

一、加強會計機構內部控制的重要性

隨著企業體制改革的進一步深化，從會計工作實際情況看，會計工作在不斷改革與發展中還存在著一定的問題。其表現在：第一，會計行為失當，信息失真問題日益嚴重。一些單位為了小團體的利益，在會計數據上做文章，虛盈實虧或虛虧實盈，以達到轉移國家資產、偷逃稅收、粉飾業績等非法目的。第二，管理者認識不足，無章可循和有章不循現象較為突出，指使下屬單位或會計人員填制虛假報表，以滿足其需要。第三，會計人員的執法環境差，會計監督嚴重弱化。第四，會計基礎工作和內部控制制度十分薄弱。一些應當建賬的單位不建賬或賬目混亂，財務收支失控，私設“小金庫”，賬外設賬等。第五，違法違紀手段隱蔽、不斷變化，增加了監督難度。由于以上原因，按照修訂后的《會計法》的規定，迫切需要在會計機構內部建立稽核制度，進一步提高會計工作的管理水平，提高會計核算質量，使之向規范化、科學化邁進。 進一步強化會計內部控制，對于提高會計信息質量，具有十分重要的意義。具體表現在：

1、建立會計內部控制制度，有利于保證會計信息的真實性、準確性、可靠性，為財務決策的科學化提供可靠的基礎。當前我國會計信息失真現象較為嚴重，它不僅影響著企業生產經營正常持久地進行，而且有礙于宏觀經濟的發展。失真現象的背后，體現出在日常工作中，單位的各項制度有章不循或無章可循，各項批準授權不清，相互牽制不到位。通過內控能夠及時地發現會計日常工作中出現的問題并加以糾正，可以減少會計核算中查賬、調賬、更正錯誤等許多重復勞動，從而提高工作效率，保證會計核算的質量。

2、保證國有資產的完整性、安全性、維護國家利益。建立規范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯簽責任制度，加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環節的會計控制，以防范投資風險。進而保證國家財產的安全、完整和會計資料的真實、完整。

3、保證單位的一切財務活動符合國家財經法規、政策和制度。通過會計稽核可以隨時監督和檢查在日常的財務管理和核算工作中有無違反財經紀律、結算紀律、信貸紀律的行為，有無違反財務規定鋪張浪費，私設“小金庫”。一旦發生，內控人員可以及時采取措施予以糾正，從而保證單位的各項經濟活動合理、合法和有效。

4、促使單位增收節支工作，堵塞管理上的漏洞。各單位在籌資、拓展收入渠道方面，有巨大潛力，在財務支出方面也有著巨大的節支潛力。通過管理監督、開源節流、增收節支、提高資金的使用效率。

二、加強內部控制制度的對策措施

1、充分認識并改善企業內部會計控制制定的外部環境，為制度實施提供外部保障。企業會計控制制度的建設既要有行之有效的監督體系與手段，也要有相應的服務網絡。

2、正確認識內部會計控制制度，努力提高內部控制意識和風險防范意識。在實施的過程中，增強領導的內控意識，要使領導認識到內控與企業發展的關系，認識到內部會計控制在促進企業管理、提高經濟效益和維護企業合法權益等方面的重大作用。

3、提高會計綜合水平，加大人員素質控制。會計內控人員則是對整個單位的會計核算工作進行自我檢查或審核。他們工作水平的高低，質量的好壞，直接關系到會計工作的水平和質量；其政策水平、業務水平的高低不僅會影響本單位會計工作的開展，甚至會給單位帶來經濟上的損失。因此，內控人員必須由經驗豐富的會計骨干擔任，只有這樣才能充分發揮內部控制工作應有的職能作用。

4、加大組織結構控制，完善內部會計控制內容。建立會計機構內部控制制度，其目的在于防止會計核算工作的差錯和有關人員的舞弊，也是規范會計行為、提高會計質量的重要保證。而目前個別單位的內部控制制度等同虛設，某些單位負責人一手遮天，一些單位沒有專職的會計內部控制制度。因此，提高各級領導對會計內部控制工作的認識，是否完善內部會計控制制度和是否得到執行，是衡量企業管理的效率。

5、強化外部監督，實施會計控制。加強注冊會計師的審計工作的有效性，提高對企業內部控制建立與實施情況進行監督檢查和評價力度。為會計人員創造良好的會計工作環境，為確保會計監督的有效性奠定了科學的基礎。

總之，建立企業內部會計控制是建立現代企業制度的客觀要求，是貫徹落實具體會計準則的基本前提，也是市場競爭的迫切需要，加強會計內部控制建設勢在必行。貫徹實施和完善內部控制是一項艱巨任務，但我們也應當滿懷豪情！只要我們繼續保持實事求是、腳踏實地的工作作風，精心組織，就一定能夠將企業內部控制規范體系學習好、宣傳好、 實施好，進一步促進企業提升管理水平和風險能力，進一步促進我國經濟持續健康快速發展！

（作者單位：內蒙古自治區第五地質礦產勘查開發院）

參考文獻：

[1]頡茂華.企業內部會計控制制度操作設計.現代教育出版社.2008年4月.

[2]劉國常.企業內部會計控制及其評審.中國財政經濟出版社，2003.