武漢經濟開發區國稅局加強稅源管理的調查

摘 要 稅源管理在很大程度上是對稅款征收的管理。通過稅源管理在掌握稅源的規模、分布以及各稅種稅基的構成與變化特點，審核評估企業的納稅申報，及時發現和解決申報不實的問題，提高納稅人的稅法遵從度，從而堵塞征管漏洞，防止稅收流失。

關鍵詞 稅源管理 調查

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A

稅源是稅收收入的基礎，稅源管理質量的高低決定著稅源轉化為稅收收入的比例關系。稅源管理作為稅收征管工作的基礎和核心，在稅源管理工作過程中，我們不僅僅把了解企業稅負變化情況、加強稅收收入預測、辦稅各類涉稅文書、審核評估納稅人報表數字的邏輯關系、票證管理、催報催繳、加強政策的宣傳輔導與服務作為重點內容，稅源管理在很大程度上是對稅款征收的管理。

一、稅源管理中遇到的五個問題

稅源管理中遇到的問題之一，企業作為自負盈虧的經營實體，追逐利潤最大化成為主要目標，在經濟利益的驅使下，一些納稅人稅法意識淡薄，向稅務機關提供不真實、不準確的財報表和納稅申報表等涉稅資料，隱匿或少報收入；一些納稅人特別是個體私營企業、個體工商戶采取現金交易、銷售開票、不建賬、造假賬或兩套賬等偷漏稅收；還有一些企業通過關聯企業轉讓定價等隱蔽手段避稅。

稅源管理中遇到的問題之二，目前國稅機關管理納稅人的信息主要靠納稅人提供，如果納稅人上報的財務會計報表和納稅申報表所反映的稅源狀況不真實，隱匿收入、少報收入，甚至造假賬，則國稅機關按照納稅人提供的稅源信息征稅必然會造成稅收流失。

稅源管理中遇到的問題之三，稅務機關獲得納稅人的信息渠道少，與外部信息不暢通和及時。目前涉及稅源管理工作最緊密的工商、國稅、地稅等部門之間的協作配合，目前主要還是簡單的、低層次的、有限的信息傳遞，還不能做到信息的充分共享，還不能充分發揮部門間協調配合的作用，因而不能最大程度地綜合利用各自的信息資源，解決工商登記和稅務登記戶數不相一致的問題。有的企業辦理了工商營業執照而沒有及時辦理稅務登記證，有的企業注銷了營業執照不及時注銷稅務登記等等，都直接影響到稅源管理的實際要求和稅收征管質量。一方面一些納稅人不能及時納入正常的稅源管理，導致漏征漏管戶的存在；另一方面出現了一些非正常戶，給偷逃稅行為留有可能的空間。

稅源管理中遇到的問題之四，稅源戶管理力度不夠。隨著經濟的快速發展，納稅人數量迅速增長，稅務機關一線征管和稽查力量普遍不足。例如，武經區國稅局稅務所一線稅收管理員只占全局稅務干部的33%，平均1名管理員要管理130多戶納稅人。濱湖所1名企業管理員平均要管理220多戶納稅人，1名個體管理員平均要管理500多戶納稅人。稅收管理員平時只能應付企業申報，資料催收等工作，必然對企業應稅情況疏于管理，納稅評估的數量與質量也只能是走馬觀花。

二、加強稅源管理工作的措施

面對一系列不利因素，武漢經濟技術開發區國稅局支柱稅源的嚴重影響，全體國稅干部團結一心，克難奮進，進一步加強調研、分析、預測、調度，進一步強化組織收入措施，今年前9個月，累計完成各項稅收收入132.3億元，同比增長20%，增收22億元。完成區級一般預算收入29.5億元，同比增長64.1%，增收11.5億元，繼續實現了高基數基礎上的高增長。

（一）完善服務企業發展的制度。

按照國家稅務總局、湖北省國稅局和武漢市國稅局關于稅收科學化、精細化管理的要求，從2005年開始，武經開發區國稅局對神龍汽車有限公司及東風汽車公司系統相關企業正式實施駐廠。近6年來，武經開發區國稅局始終按照 “精細管理、強化監控、服務企業、促進發展”的工作思路，以提高征管質量和效率為目標，緊緊圍繞管理、監控、服務駐廠管理工作主題“三位一體”，整體推進，不斷加大汽車行業駐廠管理工作力度，稅源管理工作取得了初步成效。

從目前武經開發區國稅局對稅源管理和稅收經濟分析來看，稅源企業稅收主要包括企業的稅收增長變化情況、增值稅稅負變化情況、稅收收入任務完成的進度等，在稅源和稅收的關聯度，企業所得稅稅負、行業的稅收彈性認識稅源管理，通過稅收經濟分析發現稅源管理問題。

（二）構建企業公平競爭的發展環境。

武漢經濟技術開發區國稅局轄區的神龍汽車、東風本田、東風有限公司都是年納稅在10億元以上稅源大戶，對重點稅源企業經濟稅源的調查，通過稅收經濟分析查找稅收征管工作中存在的薄弱環節，加強稅收征收管理工作。

納稅能力估算在世界發達國家被認為是一個檢測和監控稅源的最佳方案，而目前這項工作國家稅務總局、湖北省國稅局和武漢市國稅局都十分重視。在稅收征管過程中，納稅評估發揮十分重要的作用。基層稅務局在實際稅收征管工作過程中，很好地完成納稅評估任務，提高征管質量和效率。

近幾年來，武經區國稅局在建立征管查互動機制方面進行了探索。加強相關業務部門以及基層稅務所之間的信息共享、信息的傳遞與處理、建立了規范化的管理辦法，從征管評互動實際運行情況看，稅源稅收經濟和企業納稅評估作為稅源監控的重要方法和有效途徑，發現的稅收征管問題十分有效，稅源稅收經濟和納稅評估的高質量，通過企業納稅評估提供了線索，征、管、評相關業務部門之間建立起信息共享、良性互動、有機統一的工作格局和運行機制。

（三）發揮信息化手段，提高征管質量。

發揮信息化手段提高征管質量。目前，武經區國稅局通過我國稅收征管信息系統、增值稅防偽稅控系統、稅收管理員系統三個管理信息系統。增值稅防偽稅控系統的推廣應用和不斷完善對打擊和防范利用增值稅專用發票偷逃騙稅的行為發揮了重要作用，中國稅收征管信息系統的推廣應用為基層稅務機關提供了一個綜合稅收征管的信息平臺，稅收管理員管理系統的使用為落實稅收管理員制度，強化稅收管理員職責提供了有力的信息技術支撐。還使用了出口退稅管理系統、稅收會計報表管理系統、重點稅源管理系統等。我國稅收征管信息系統在日常稅收征管中的申報開票、發票發售以及進行相關數據統計，為稅務干部進行深入分析提供了涉稅信息數據，信息化在稅源管理中的作用得到有效發揮。

發票管理是稅源信息化管理的重要環節。武經區國稅局對發票管理工作進行深入研究，假票和虛開問題依然是稅源管理和發票管理工作的難點。為監控納稅人，防止虛假發票，稅務機關進而為納稅人設置了管理環節和措施，如海關完稅憑證、農產品收購憑證、廢舊物資發票、運輸發票、建筑安裝業發票和餐飲業發票、普通增值稅發票等，堵塞發票管理漏洞，降低納稅人的納稅成本。□

（作者單位：武漢市經濟技術開發區國家稅務局）