以高校為例淺議財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)的延伸

【摘要】 本文闡述了高校的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)延伸轉(zhuǎn)變的原因、要求和意義。認(rèn)為將財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)延伸是當(dāng)前發(fā)展形勢(shì)的必然，而要做好這一點(diǎn)就要求審計(jì)的主客體及相關(guān)的財(cái)務(wù)制度都要做相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，并指出財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變的意義。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)審計(jì) 管理審計(jì) 高校

近年來許多高校在審計(jì)過程遇到了很多財(cái)務(wù)收支方面的復(fù)雜問題，對(duì)此，我們必須突破傳統(tǒng)的審計(jì)思路，要從財(cái)務(wù)收支逐步向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，從而達(dá)到加強(qiáng)管理和優(yōu)化各環(huán)節(jié)中人力、物力、財(cái)力的資源優(yōu)化配置，進(jìn)而促進(jìn)高校財(cái)務(wù)制度的健康發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸的必要性

隨著社會(huì)主義市法制經(jīng)濟(jì)的不斷完善，高校的會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性基本得到保證。但是審查財(cái)務(wù)收支合法性、財(cái)務(wù)狀況真實(shí)性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)的局限性逐漸顯露出來，而管理審計(jì)則能彌補(bǔ)這些不足。

第一，管理審計(jì)是高校改革和發(fā)展的內(nèi)在需要，已經(jīng)在理論與實(shí)踐方面得到普遍理解和認(rèn)同，逐漸成為高校內(nèi)部管理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要。改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)，調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，適應(yīng)新的體制，已經(jīng)成為高校加強(qiáng)管理、完善控制、建立有效運(yùn)行機(jī)制的必然選擇。

第二，開展管理審計(jì)也是內(nèi)部審計(jì)自我發(fā)展的需要。審計(jì)的目的不僅僅是發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是幫助被審計(jì)單位分析問題產(chǎn)生的原因，提出具體可行的改進(jìn)措施，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)高校財(cái)務(wù)的管理工作。因此，管理審計(jì)應(yīng)該是高校內(nèi)部審計(jì)工作的核心，是提升內(nèi)部審計(jì)地位和內(nèi)部審計(jì)管理層次的需要。

第三，管理審計(jì)立足點(diǎn)高，定位準(zhǔn)確，便于內(nèi)部審計(jì)開展工作。管理審計(jì)以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，涉及高校所有管理活動(dòng)，參與高校管理的全過程，通過對(duì)高校財(cái)務(wù)流程和內(nèi)部控制狀況的調(diào)查分析，提出改進(jìn)管理的建議。內(nèi)部審計(jì)部門作為高校的一個(gè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，了解高校的運(yùn)行環(huán)境，熟知高校的運(yùn)行過程，可以隨時(shí)掌握高校內(nèi)部管理活動(dòng)及其變化的第一手資料，這種優(yōu)勢(shì)使它更適合做管理審計(jì)工作。

""""總之，類似高等教育行業(yè)的事業(yè)單位，不像企業(yè)那樣面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。只有從財(cái)務(wù)收支逐步向管理審計(jì)轉(zhuǎn)移，才能滿足自身健康發(fā)展的要求。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)延伸的要求

1. 審計(jì)主客體要轉(zhuǎn)變觀念

審計(jì)人員要樹立管理審計(jì)的思想；審計(jì)客體即被審計(jì)的部門也應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，不能認(rèn)為審計(jì)就是查問題的，而應(yīng)認(rèn)識(shí)到，審計(jì)行為真正的目的是促進(jìn)高校的有效運(yùn)行，應(yīng)配合審計(jì)工作，共同解決高校管理中存在的問題。審計(jì)的主、客體應(yīng)進(jìn)行觀念更新，建立審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象之間的伙伴關(guān)系，使審計(jì)監(jiān)督與高校管理相結(jié)合。

2. 要提高審計(jì)部門的獨(dú)立性

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是通過審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位來體現(xiàn)的。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在整個(gè)高校中處于較高的地位，直接受最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，這樣審計(jì)部門就不會(huì)受其他部門的干擾。審計(jì)部門必須有較強(qiáng)的獨(dú)立性才能保障審計(jì)的客觀性和公平性。

3. 管理審計(jì)要立足內(nèi)向服務(wù)

管理審計(jì)的目的是提高被審計(jì)部門的管理水平，提出改進(jìn)工作的建議。這就要求審計(jì)部門必須轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，立足于內(nèi)向服務(wù)，對(duì)于高校的管理進(jìn)行有效控制。審計(jì)人員要擴(kuò)大視野，將審計(jì)視點(diǎn)轉(zhuǎn)移到管理過程上來，運(yùn)用各種分析性審計(jì)程序，將傳統(tǒng)的直觀反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)變?yōu)榉治鲈u(píng)價(jià)內(nèi)部控制，揭示內(nèi)控體系中的薄弱環(huán)節(jié)及存在的普遍性問題，分析其深層次原因，提出建設(shè)性意見，提高審計(jì)服務(wù)質(zhì)量。

4. 要加強(qiáng)事前、事中審計(jì)，對(duì)高校管理實(shí)施全過程監(jiān)督

內(nèi)部控制是高校自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)。審計(jì)人員在進(jìn)行管理審計(jì)時(shí)，應(yīng)按照內(nèi)部控制的要求，采用靈活多樣的審計(jì)方法，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行功能性測(cè)試和遵循性測(cè)試，找出問題，對(duì)癥下藥，切實(shí)做到“一審、二幫、三促進(jìn)”。

5. 要改進(jìn)審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量

審計(jì)人員應(yīng)緊隨審計(jì)環(huán)境的變化，建立審計(jì)管理信息系統(tǒng)，科學(xué)地利用審計(jì)信息，利用財(cái)務(wù)軟件，通過對(duì)報(bào)表的比率分析、對(duì)比分析、變動(dòng)分析、趨勢(shì)分析，建立審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)，查找管理中存在的問題，評(píng)價(jià)管理和風(fēng)險(xiǎn)程序，注重把查處問題與促進(jìn)改革、完善制度結(jié)合起來，從標(biāo)本兼治的角度有針對(duì)性地提出建議，從而提升審計(jì)的質(zhì)量和水平。

三、財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)延伸的意義

1.有利于高校加強(qiáng)內(nèi)部控制。高校管理審計(jì)可以檢查各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作是否到位，并評(píng)價(jià)相關(guān)的內(nèi)部控制制度、程序及目標(biāo)是否得當(dāng)，還可以對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行獨(dú)立的、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，幫助高校健全內(nèi)部控制。

2.有利于高校防范風(fēng)險(xiǎn)。高校管理審計(jì)可以通過對(duì)人、財(cái)、物資源的配置使用、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)等過程的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中存在風(fēng)險(xiǎn)，也可以在認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上對(duì)之進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，從而提出審計(jì)建議，幫助高?；怙L(fēng)險(xiǎn)，還可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的變動(dòng)做出預(yù)測(cè)，起到預(yù)警的作用。

3.有利于審計(jì)人員的成長和進(jìn)步?？梢源龠M(jìn)管理審計(jì)者學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、管理等方面的知識(shí)。讓審計(jì)者針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出完善內(nèi)控基礎(chǔ)管理的意見和建議，甚至需要幫助管理者設(shè)計(jì)新的更加完善的管理制度，使審計(jì)者與高校共同發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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