小議我國稅收流失問題與對策

摘 要 隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國稅收流失問題日益突顯。治理好稅收問題，制止各種稅收違法行為，利國利民，為此，本文主要探討了我國稅收流失問題與對策。

關鍵詞 稅收流失 問題 對策

中圖分類號：F810.42文獻標識碼：A

一、 目前我國稅收流失的問題及現(xiàn)狀

（一）偷、逃、騙、避稅現(xiàn)象依然存在。

1、偷逃稅是稅收流失的主要方式。我國的偷逃稅面覆蓋廣泛。據(jù)新華網(wǎng)2010年報道包含企業(yè)有：國有企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)等偷逃稅面均超過59%，個體的偷逃稅面在90%以上。涉及偷稅逃稅案件也非常普遍。

2、騙稅現(xiàn)象在各大城市時有發(fā)生。由于出口退稅制度不完善，騙稅涉及的產(chǎn)品開始向普通產(chǎn)品過度，出現(xiàn)專業(yè)騙稅團伙，騙稅手段也更加科技化。避稅問題主要是外商企業(yè)比較嚴重，方法是外資企業(yè)通過資金轉移、費用轉移、成本轉移、利潤轉移等。抗稅行為主要發(fā)生在我國城鄉(xiāng)個體戶以及私營企業(yè)主上，往往是無法溝通而引起的暴力事件。

（二）欠稅現(xiàn)象加重稅收難度與濫用稅式支出問題嚴重。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)拖欠國家稅款現(xiàn)象日趨嚴重，據(jù)新華網(wǎng)報道，2009年末欠稅金額達850億元以上。從稅種分布看，欠稅主要集中在“兩稅”上。為了促進經(jīng)濟和各項事業(yè)發(fā)展，減輕各項稅負，為此我國出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策。據(jù)估計，全國每年減免稅達1000億元，有些地方的減免稅額占地方財政收入的10%以上。

二、 我國稅收流失問題的主要原因分析

（一）納稅法律意識不強，誠實守信的社會環(huán)境不夠。

在市場經(jīng)濟的運行環(huán)境下，必然出現(xiàn)企業(yè)或個人追求經(jīng)濟利益最大化行為，另外，我國政府支出透明度缺失，對納稅的深入宣傳不夠，公民的整體素質有待提升，法律意識不強，依法納稅的整體社會環(huán)境缺少氛圍等各種原因使得納稅理念不足，導致稅收流失現(xiàn)象無法避免。

（二）稅制結構存在缺陷，稅務部門征管措施有待改進。

科學的稅制結構能促進經(jīng)濟的發(fā)展，但隨著我國經(jīng)濟的快速增長，知識經(jīng)濟與新技術不斷的興起，而稅收結構調整卻滯后于所有制結構和收入分配結構，不合理的稅收結構出現(xiàn)偷稅漏稅的行為。另外，稅收流失與稅收征管難免出現(xiàn)互相對峙現(xiàn)象，稅務部門征管缺乏理想的監(jiān)管措施，例如征管人員素質不高，影響征稅力度，又如稅務機關擅自擴大優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍，違規(guī)減免稅款等。

（三）企業(yè)會計核算和納稅申報數(shù)據(jù)失真，電子商務變相逃稅。

這主要是因為企業(yè)違規(guī)核算，少計收入多列成本，少申報和繳納稅款。嚴重的是企業(yè)與稅務部門甚至地方政府相互勾結，利用地方稅收優(yōu)惠政策少繳稅款。另外隨著網(wǎng)絡的發(fā)展，網(wǎng)上貿易交易頻繁，相關的政策出臺較晚，增加了收稅的難度，迫使稅收流失嚴重。

三、 治理我國稅收流失的主要對策

（一）健全稅收法制，增強變公民稅收意識

1、建立健全稅收法律體系及法制保障體系，加強立法，規(guī)范稅收執(zhí)法。主要做法如下：嚴格執(zhí)行各項稅收法律法規(guī)和政策及管理辦法，正確處理各種關系，營造良好的國家稅收環(huán)境；推進稅收執(zhí)法責任制度，加大稅收執(zhí)法權的監(jiān)督制度，實行責任追究制度，推進依法治稅；整頓和規(guī)范稅收秩序，加大對涉稅違法案件的處罰力度，堅決制止以補代罰行為；建立稅務警察的偵查力度，打擊稅收犯罪活動，維護稅收秩序，提高稅務司法水平，加強按法律程序進行案件處理。

2、深入廣泛地開展稅法宣傳，增強公民法律意識。持之以恒的進行宣傳法律知識，進行多種形式的宣傳教育，普及納稅為民的觀念，通過大力宣傳營造良好的依法治稅的社會環(huán)境。

（二）建立現(xiàn)代的稅收征管體系與監(jiān)督機制，優(yōu)化稅收制度結構，推進稅費改革。

1、建立現(xiàn)代的稅收征管體系。堅持規(guī)范有效的納稅申報制度，例如完善稅務登記制度；規(guī)范稅源監(jiān)控，加強稅源管理，以最大限度地減少稅收流失； 改進征管辦法，推進征管電子化，推行電子報稅及稅收征收無紙化辦公；加強稅務稽查體系建設，建立網(wǎng)絡管理，提高稽查質量；加大懲罰力度，提高稅法的威懾力；做到部門密切配合，推行社會綜合治稅；進一步完善稅務中介組織，全面推行稅務代理制度，避免稅收流失的產(chǎn)生；實現(xiàn)稅收征管各環(huán)節(jié)的協(xié)調統(tǒng)一，保證稅收征管的質量，從而減少稅收流失現(xiàn)象。

2、健全稅務監(jiān)督機制，優(yōu)化稅收制度結構。稅務監(jiān)督應包括內部監(jiān)督、行政監(jiān)督、法律監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督等在內的全方位、全社會監(jiān)督；做好合理分配流轉稅和所得稅的比例；進一步優(yōu)化增值稅與所得稅，加速增值稅轉型；完善和優(yōu)化其他稅種，適時開征新稅種；規(guī)范轉移支付制度，調整稅收結構，推進稅費改革，確保稅收收入，取締不合理的收費項目。

（三）監(jiān)管網(wǎng)上貿易，加強電子商務征稅管理規(guī)定。

采取措施和對策管理主要為：采取備案制度，相關的資料報當?shù)囟悇諜C關，由稅務機關，核發(fā)身份證明；拓寬稅務與銀行聯(lián)網(wǎng)的空間，稅務部門應與銀行合作設置電子關卡，對企業(yè)的資金流動進行監(jiān)控；對網(wǎng)上建立電子銀行，監(jiān)管在網(wǎng)絡上完成異地結算、托收、轉賬等金融業(yè)務，實現(xiàn)對電子支付的法律監(jiān)督。

四、結論

總之，稅收流失的治理是一項系統(tǒng)的工程，需要各級領導和稅務部門應積極配合，制定相關的法律和完善相關的制度等措施，才能解決好我國稅收流失嚴重的狀況。

（作者單位：西南民族大學航空港校區(qū)管理學院）

參考文獻：

[1]姚軒鴿.稅道蒼黃：中國稅收治理系統(tǒng)誤差現(xiàn)場.西北大學出版社.2009.09.228頁

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