中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策分析

【摘要】在分析中小企業(yè)財務(wù)管理存在問題的基礎(chǔ)上，分析存在問題的原因，在借鑒國外做法的基礎(chǔ)上，提出了加強中小企業(yè)財務(wù)管理的對策建議。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 財務(wù)管理 內(nèi)部控制

一、現(xiàn)狀分析

中小企業(yè)中財務(wù)制度極不健全，財務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）融資缺乏信用觀念

不少企業(yè)缺乏信用觀念，在融資關(guān)系中不講信用，往往有意拖欠貸款，再加上地方保護(hù)、政府干預(yù)和懲治失信行為的法律法規(guī)缺位，使逃避銀行債務(wù)現(xiàn)象日趨嚴(yán)重。企業(yè)違約后，銀行很難回收貸款本息，因此不得不加強信貸管理，提高放貸條件，致使惜貸行為比較普遍。

（二）決策缺乏科學(xué)性

中小企業(yè)的投資主要指項目投資，包括新建項目的投資和固定資產(chǎn)的投資兩方面。但是中小企業(yè)的投資決策通常由1～2個高層負(fù)責(zé)，或者往往受短期利益的吸引，很少考慮長期的市場預(yù)測，缺乏可行性分析的決策自然缺乏科學(xué)性。

（三）內(nèi)部控制薄弱

中小企業(yè)一般規(guī)模小，業(yè)務(wù)量大，因此企業(yè)的會計部門設(shè)立的很簡單，通常由2～3人組成，直接向領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，甚至個別的小企業(yè)只有一名會計負(fù)責(zé)計賬，根本不設(shè)立財務(wù)機構(gòu)，這必然導(dǎo)致很多內(nèi)部財務(wù)控制方面的問題。

（四）管理目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略性

企業(yè)是應(yīng)該關(guān)注短期經(jīng)營和當(dāng)期利潤，但如果本著利潤最大化的財務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行經(jīng)營決策，就必然導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的短視性，只重視賺取短期利潤而不重視提高市場占有率，這直接影響到中小企業(yè)其他方面的問題，最終導(dǎo)致中小企業(yè)的壽命普遍很短，難以抵抗市場風(fēng)險的現(xiàn)狀［1］。

二、原因分析和國外啟示

（一）原因分析

1.宏觀環(huán)境。①法律、法規(guī)不完善。中小企業(yè)的法律地位不夠明確，缺乏必要的法律保護(hù)，同時對中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為也缺乏相應(yīng)的規(guī)范。②財務(wù)信息不充分。中小企業(yè)財務(wù)決策時，不能獲得充分有效的財務(wù)信息。由于受到財力、物力的限制。中小企業(yè)無法設(shè)立專門的調(diào)研機構(gòu)，社會上又沒有專為中小企業(yè)提供信息服務(wù)的社會化服務(wù)體系。致使財務(wù)管理人員難以做出科學(xué)合理的決策，致使企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)重的限制。③融資渠道單一。中小企業(yè)資金來源一般是合伙投資，資金大多是業(yè)主家庭自己積累或向親朋好友借的，這使得企業(yè)的資金規(guī)模受到很大的限制。融資渠道單一進(jìn)一步加劇了企業(yè)資金短缺的程度，使得該問題成為其發(fā)展的瓶頸。

2.自身因素。①信息透明度低，融資困難。由于中小企業(yè)的財務(wù)信息透明度較低，擔(dān)保主體又無法確切落實，難以與銀行進(jìn)行良好的合作和溝通，銀企雙方的信息不對稱［2］。中小企業(yè)的信息披露制度又不健全，基本上還是非公開，信息透明度差，可抵押資產(chǎn)又少，使得借貸信譽都大打折扣。②投資項目缺乏可行性研究。中小企業(yè)投資時往往目光短淺、急功近利，什么賺錢，就上什么，結(jié)果項目投產(chǎn)之日，就是市場飽和之日，也是企業(yè)虧損之日。不少中小企業(yè)為了提高自身競爭能力，加快了技術(shù)改造、設(shè)備更新和新產(chǎn)品開發(fā)的速度，確立了不少的投資項目。③缺乏有效的內(nèi)部控制。大多數(shù)中小企業(yè)由于考慮到內(nèi)部控制經(jīng)費的代價， 忽視了內(nèi)部控制。如財產(chǎn)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本制度不健全，或者雖然建立了幾項制度， 但實際工作中從未認(rèn)真執(zhí)行過。中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺乏不僅明顯地增加欺詐和偷盜行為發(fā)生的機會，而且也增加了依據(jù)不確切、不及時的財務(wù)信息做出不良決策的機會［3］。④管理模式僵化，管理觀念陳舊。中小企業(yè)管理模式表現(xiàn)為典型的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一，即企業(yè)的投資者就是經(jīng)營者，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)較差，缺乏財務(wù)管理的理論、方法，集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，造成企業(yè)職責(zé)不分，越權(quán)行事，財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。中小企業(yè)大多數(shù)仍是家長式管理，財務(wù)是由老板單線控制，出現(xiàn)了財務(wù)整體管理混亂、會計基礎(chǔ)工作薄弱、缺乏風(fēng)險控制系統(tǒng)等情況。有些中小企業(yè)雖然也有公司管理規(guī)定和相應(yīng)的財務(wù)制度，但是在具體操作中卻因難以嚴(yán)格把關(guān)而導(dǎo)致制度和規(guī)定名存實亡［4］。

（二）國外啟示

1.英國——重點扶持小企業(yè)。英政府鼓勵小企業(yè)發(fā)展的途徑是向小企業(yè)提供各種具體的、實際的財政資助，為較之大企業(yè)在資金來源上更為困難的小企業(yè)解決投資發(fā)展問題。自1981年起，英國政府就開始實施小企業(yè)借貸擔(dān)保計劃，為那些有可行的發(fā)展方案、卻因缺乏信譽而得不到貸款的小企業(yè)提供借貸擔(dān)保。

2.德國——政府預(yù)算安排補貼。德國主要通過經(jīng)濟(jì)手段促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。在財政方面，聯(lián)邦政府每年在預(yù)算中安排2億馬克用于補貼中小企業(yè)咨詢、培訓(xùn)和參展及提供創(chuàng)業(yè)貸款擔(dān)保。在信貸方面，聯(lián)邦政府出資或與各州政府合股創(chuàng)辦專門為中小企業(yè)提供資金或融資服務(wù)的政策性銀行。

3.法國——鼓勵創(chuàng)辦企業(yè)。近年來，法國政府采取各種措施，大力鼓勵創(chuàng)辦企業(yè)，為年輕企業(yè)的發(fā)展存活創(chuàng)造好的環(huán)境，為創(chuàng)辦企業(yè)者提供資金援助。法國中小企業(yè)發(fā)展銀行是新創(chuàng)企業(yè)的主要資金貸款機構(gòu)，銀行一方面為新創(chuàng)企業(yè)提供一定數(shù)額的貸款，另一方面可為新企業(yè)從其他銀行貸款提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保［5］。

三、對策分析

為了更好地解決問題，必須結(jié)合政府、市場和企業(yè)自身從籌資、投資、內(nèi)部控制和管理素質(zhì)四方面尋求對策。

（一）政府扶持

1.通過穩(wěn)定的融資機制給予適當(dāng)?shù)姆龀帧Ｖ行∑髽I(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險的能力差，通過市場融資的資信很低，從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機制給予適當(dāng)?shù)姆龀帧Ｊ澜缟显S多國家都制定了針對中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，如日本的《中小企業(yè)基本法》和《中小企業(yè)現(xiàn)代化促進(jìn)法》、美國的《中小企業(yè)法》和《公平執(zhí)行中小企業(yè)法案》等。

2.建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。國家經(jīng)貿(mào)委、國家工商總局、財政部等10部委曾聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》，以引導(dǎo)中小企業(yè)增強信用觀念，改善信用狀況，創(chuàng)造良好的信用環(huán)境，加快信用體系建設(shè)。這標(biāo)志著我國以中小企業(yè)為主體的社會化信用體系建設(shè)開始啟動。

3.改善企業(yè)外部環(huán)境，完善中小企業(yè)融資體系。當(dāng)現(xiàn)實中發(fā)生了與市場精神相悖以致阻礙了社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況，政府適時出面頒布具有突破性的法律，推進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)改革。要想徹底解決中小企業(yè)融資難的問題，必須依靠切實有效的政府支持和一定比例的政府投入。政府出臺指導(dǎo)性意見，通過法律和政策扶植中小企業(yè)融資。總之，解決中小企業(yè)融資問題最終離不開政府的支持，突破現(xiàn)有思想意識形態(tài)和法律法規(guī)的限制，支持金融市場改革［6］。

（二）投資戰(zhàn)略

1.優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，穩(wěn)健理財，適時擴(kuò)大規(guī)模。中小企業(yè)的成長過程充滿風(fēng)險。中小企業(yè)要發(fā)展，關(guān)鍵是要穩(wěn)健理財，科學(xué)投資。對風(fēng)險程度大、決策面臨不確定性的風(fēng)險項目應(yīng)主動回避，盡可能采用中、短期投資模式，加強投資項目的考察和論證，不斷優(yōu)化投資方案。

2.集中優(yōu)勢，專業(yè)經(jīng)營，尋找市場空白，迅速投資。中小企業(yè)實力較弱，往往無法經(jīng)營多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險，但可以選擇能發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢的產(chǎn)品進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營，提高市場占有率。投資決策需要權(quán)衡風(fēng)險和回報，一個投資項目一定要有好的回報。

3.以對內(nèi)投資方式為主，分散資金投向，降低投資風(fēng)險。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險。同時，中小企業(yè)應(yīng)規(guī)范項目投資程序，當(dāng)中小企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。另外，要注意實施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險［7］。

（三）內(nèi)部控制

1.強化資金管理，努力提高資金的使用效率。經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。要層層落實，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。然而，要提高資金的使用效率首先要使資金的來源和動用得到有效配合，決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間，應(yīng)收賬款什么時候可以收回，什么時候可以進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)。

2.加強財產(chǎn)控制，存貨和應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查和核對等交給一個人來做。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定。

3.加強財務(wù)預(yù)算管理，建立有效內(nèi)部制約機制。企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，在充分論證和可行性研究的基礎(chǔ)上，編制財務(wù)預(yù)算，提交董事會審議。董事會對財務(wù)預(yù)算審議通過后形成的決議，作為企業(yè)工作的法定依據(jù)和目標(biāo)。董事會通過的財務(wù)預(yù)算由企業(yè)經(jīng)營層組織實施，財務(wù)部門進(jìn)行全過程的動態(tài)監(jiān)控，并將財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況向董事會報告。為了保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的管理層次和組織結(jié)構(gòu)，要建立有效的內(nèi)部制約制度，主要包括財務(wù)收支審批制度、權(quán)限規(guī)定、聯(lián)簽手續(xù)、稽核制度等，落實責(zé)任制，并且通過財務(wù)會計信息的記錄、分析和反饋，形成事前控制、事中監(jiān)督、事后考核的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，嚴(yán)格對財務(wù)預(yù)算實施考核，兌現(xiàn)獎懲［8］。

（四）財會隊伍建設(shè)

1.實現(xiàn)財務(wù)管理信息化。一個良好的信息化系統(tǒng)可以使企業(yè)管理人員及時掌握企業(yè)運營狀況，做出正確的決策和業(yè)績評價；同時完善信息化系統(tǒng)，確保會計信息的真實有效，是強化財務(wù)監(jiān)督的前提條件，而且能形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機制，以堵塞漏洞、消除隱患，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全，防止發(fā)生舞弊行為，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動健康發(fā)展。

2.提高職工管理素質(zhì)。中小企業(yè)會計賬目不清、信息失真，財務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧和虛虧實盈的假象等等。究其原因，一是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強制性。應(yīng)對財會人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，增強其監(jiān)督意識。加強職工素質(zhì)教育，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高職工法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業(yè)職工上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭力。

綜上所述，作為政策制定者，應(yīng)努力為中小企業(yè)改善外部經(jīng)營環(huán)境，推動政策扶持，構(gòu)建適合中小企業(yè)的融資服務(wù)體系，增強企業(yè)外部融資能力；作為中小企業(yè)所有者和經(jīng)營者應(yīng)切實做好企業(yè)自身內(nèi)部管理，建立有效的財務(wù)管理控制體系，全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)管理觀念，加強資金管理，強化財務(wù)控制，加強財務(wù)預(yù)算管理，正確進(jìn)行投資決策，促進(jìn)中小企業(yè)健康、穩(wěn)定、高效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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［8］施偉忠.關(guān)于建立和健全中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的若干思考［J］.上海會計，2005（8）：75

作者簡介：王大江(1970—)，男，漢族，陜西合陽人，渭南師范學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院副教授，主要從事成本管理和公司理財研究。

基金項目：渭南師范學(xué)院2011年重點科研計劃項目（11YKF005）