淺談風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

【摘要】隨著中國石油集團(tuán)公司建設(shè)綜合性國際能源公司的步伐不斷加快，國內(nèi)國際業(yè)務(wù)的較快發(fā)展，日益復(fù)雜的組織內(nèi)部關(guān)系和競爭日趨激烈的外部市場，使組織面臨的不確定因素越來越多，企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。因此，開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)既是必要的，也是可行的。而風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作為風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中具有重要的作用，本文對風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的常用方法--風(fēng)險(xiǎn)清單法、流程圖法、財(cái)務(wù)報(bào)表法、風(fēng)險(xiǎn)因素分析法進(jìn)行詳述，并結(jié)合實(shí)際案例進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上，提出了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和衡量的關(guān)注點(diǎn)。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的關(guān)系

關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的研究始于21世紀(jì)初的公司治理的需要。在《索耶內(nèi)部審計(jì)》第五版中提到“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概念傳統(tǒng)上是對控制的觀察和分析開始的，接著繼續(xù)對與經(jīng)營相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)，最后，確認(rèn)審計(jì)活動(dòng)是否與組織的目標(biāo)一致。McNamee和Selim認(rèn)為這種方法是錯(cuò)誤的，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)首先需要為目標(biāo)服務(wù)，目標(biāo)是經(jīng)營的基礎(chǔ)，并且不是一成不變的，必須靈活并且是或應(yīng)當(dāng)著眼于未來的。他們提出了首先考慮建立組織目標(biāo)的方法，接著通過識(shí)別、衡量和優(yōu)先排序等方法評估風(fēng)險(xiǎn)，最后，通過控制和接受風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避或分散風(fēng)險(xiǎn)、向其他部門分配和轉(zhuǎn)移部分風(fēng)險(xiǎn)等方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理”，可見，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估為起點(diǎn)，以確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理改善為過程，以保障組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為目標(biāo)［1］。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對尚未發(fā)生的、潛在的和客觀的各種風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)地、連續(xù)地進(jìn)行識(shí)別和歸類，并分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)事故的原因的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理人員是在進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查研究之后，必須對其面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，分清哪些風(fēng)險(xiǎn)是主要風(fēng)險(xiǎn)，哪些是次要風(fēng)險(xiǎn)；分清哪些風(fēng)險(xiǎn)通過合理的行為是可以避免、分散的，并據(jù)此運(yùn)用各種方法對尚未發(fā)生的潛在的及存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的歸類，總結(jié)出企業(yè)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)［2］。一般而言，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的內(nèi)容主要包括確定風(fēng)險(xiǎn)的來源，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的條件，描述其風(fēng)險(xiǎn)特征和確定哪些風(fēng)險(xiǎn)事件有可能影響本單位等。從定義可看出，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作為風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，這個(gè)步驟非常重要，因?yàn)槲幢蛔R(shí)別的事件不會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)中得到處理，可能導(dǎo)致意外風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別常用方法

（一）風(fēng)險(xiǎn)清單法

制作風(fēng)險(xiǎn)清單分析風(fēng)險(xiǎn)種類是分析風(fēng)險(xiǎn)事件原因的最基本、最常用方法。采用類似于備忘錄的形式，將企業(yè)或單位所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)逐一例舉，并聯(lián)系組織的經(jīng)營活動(dòng)對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合考察。風(fēng)險(xiǎn)管理人員在此基礎(chǔ)上對風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及其可產(chǎn)生的損失做出合理的判斷，就該企業(yè)可能面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)，逐一歸類列出，進(jìn)行管理，以研究對策來防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。一般的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類別如下：

風(fēng)險(xiǎn)類別

但需要指出的是，清單只能列舉和顯示各種存在的風(fēng)險(xiǎn)，卻容易使人忽視對潛在風(fēng)險(xiǎn)的研究。所以在分析風(fēng)險(xiǎn)清單時(shí)，應(yīng)密切注意其他潛在風(fēng)險(xiǎn)的威脅。

（二）流程圖法

流程圖法是一種識(shí)別公司面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)的常用方法，它是指根據(jù)生產(chǎn)過程或管理流程來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法。該法可以用來描繪公司內(nèi)任何形式的流程。比如，經(jīng)營計(jì)劃、油氣田開發(fā)建設(shè)、油氣生產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理、科技管理、合同與糾紛管理，等等。下面就以油氣生產(chǎn)流程圖法為例說明流程圖法的分析步驟。

第一，識(shí)別生產(chǎn)過程的各個(gè)階段。

首先通過與專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行討論，明確生產(chǎn)流程的細(xì)節(jié)，然后繪制出一幅描述生產(chǎn)過程的草圖。然后逐一對每一階段、每一環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)查分析，從中發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，找出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后可能造成的損失以及對全過程和整個(gè)企業(yè)造成的影響有多大。

第二，設(shè)計(jì)流程圖。

應(yīng)用流程圖方法時(shí)，首先應(yīng)將企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營過程按照各階段的順序繪制成圖。

第三，分析或解釋流程圖。

流程圖繪制完畢后，需對其進(jìn)行靜態(tài)和動(dòng)態(tài)分析。靜態(tài)分析，就是對圖中的每一個(gè)環(huán)節(jié)逐一調(diào)查，找出潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并分析風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失后果。動(dòng)態(tài)分析則著眼于各個(gè)環(huán)節(jié)之間的關(guān)系，以找出那些關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

由此可以看出，流程圖法的思路是，依據(jù)生產(chǎn)的程序，將公司的運(yùn)作分成一個(gè)一個(gè)的環(huán)節(jié)，再逐一分析這些環(huán)節(jié)和環(huán)節(jié)之間的關(guān)系。這樣更有助于識(shí)別關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并可進(jìn)行初步的風(fēng)險(xiǎn)評估。因此，流程圖法的優(yōu)點(diǎn)是：第一，流程圖法能把一個(gè)問題分成若干個(gè)可以進(jìn)行管理的部分。雖然這是一件煩瑣的工作，但當(dāng)一個(gè)大問題被劃分成若干個(gè)小部分，工作就容易開展了，從而能夠清晰、形象，基本上能夠揭示出所有生產(chǎn)運(yùn)營環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)。第二，流程圖法可以使管理人員通過一幅圖就認(rèn)識(shí)到整個(gè)生產(chǎn)過程。該法的主要缺點(diǎn)就在于需要耗費(fèi)大量的時(shí)間。從了解生產(chǎn)過程到繪制圖表需要相當(dāng)多的時(shí)間，隨后還要對圖表進(jìn)行解釋。如果一幅圖過于復(fù)雜，以至于對潛在風(fēng)險(xiǎn)狀況描述不清，那么流程圖法就不是最優(yōu)選擇。其次，流程圖可能過于籠統(tǒng)，它描述了整個(gè)生產(chǎn)過程，但它卻不能描述任何生產(chǎn)的細(xì)節(jié)，這就可能遺漏一些潛在風(fēng)險(xiǎn)。最后，流程圖無法對事故發(fā)生的可能性進(jìn)行評估，即流程圖只強(qiáng)調(diào)事故的結(jié)果，并不關(guān)注損失的原因。對于那些不善于定量分析的人來說，流程圖法不失為是一種有用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，但缺乏定量分析是它的一個(gè)缺點(diǎn)。因此，要想分析風(fēng)險(xiǎn)因素，就要和其他方法配合使用。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表法

對一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位而言，財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)一定期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況及其經(jīng)濟(jì)效果的綜合反映，它記載了企業(yè)的大量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，包括企業(yè)的建筑物、機(jī)器設(shè)備、產(chǎn)品種類、產(chǎn)品成本以及其他資產(chǎn)項(xiàng)目，經(jīng)濟(jì)實(shí)體存在的許多問題均可從財(cái)務(wù)報(bào)表中反映出來。財(cái)務(wù)報(bào)表分析法就是按照企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表等資料，對企業(yè)的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，以便從財(cái)務(wù)的角度發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)損失。

應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)表識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是從損失暴露入手，先找出損失暴露，再設(shè)想可能對這些損失暴露有影響的風(fēng)險(xiǎn)源。以企業(yè)的建筑物為例，企業(yè)所擁有的建筑物通常在資產(chǎn)負(fù)債表中予以注明，融資租出的建筑物以附注的形式注明。明確了這些現(xiàn)有的和未來將有的建筑物之后，就能考慮和它們相聯(lián)系的潛在損失，包括一旦發(fā)生損毀后的修理費(fèi)用、內(nèi)置的存貨和設(shè)備的價(jià)值、建筑物無法使用時(shí)的收入損失以及雇員或客戶在建筑物內(nèi)收到傷害后導(dǎo)致的損失。如果是出租的建筑物，還要考慮它被損害時(shí)對租賃合同的處置以及替代設(shè)施的成本。按照這種思維方式，利用財(cái)務(wù)報(bào)表基本上就能夠識(shí)別出企業(yè)面臨的財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和人力資本風(fēng)險(xiǎn)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)因素分析法

因素分析法，又稱因素替代法、或連環(huán)替代法，是一種通過對某項(xiàng)綜合指標(biāo)的變動(dòng)原因按其內(nèi)在的組成因素進(jìn)行順次逐個(gè)地?cái)?shù)量分析，從而確定各個(gè)因素對該指標(biāo)的影響程度和影響方向的分析方法。它一般是在比較分析所確定的差異的基礎(chǔ)上，先確定影響經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的諸因素及其與指標(biāo)的關(guān)系，并加以排列；再順序假定一個(gè)因素變動(dòng)，其他因素不變，依次逐個(gè)進(jìn)行因素替代，據(jù)以從數(shù)量上測定各因素對指標(biāo)的影響程度。

應(yīng)用因素分析法分析計(jì)算時(shí)通常有五個(gè)步驟：第一步根據(jù)影響某項(xiàng)綜合指標(biāo)完成輕快地因素，按其依存關(guān)系分別建立報(bào)告期和基期（計(jì)劃期、同期或上期）兩個(gè)指標(biāo)體系。第二步以基期指標(biāo)體系為計(jì)算基礎(chǔ)，用報(bào)告期指標(biāo)體系中各個(gè)因素的報(bào)告期數(shù)逐項(xiàng)順序地替代其基數(shù)，每一次替代后，報(bào)告期數(shù)就被保留下來，不再退回基數(shù)，并計(jì)算出該因素變動(dòng)產(chǎn)生的結(jié)果。第三步將每次替代后得的結(jié)果與該因素被替代前的結(jié)果進(jìn)行比較，兩者的差額就是這一因素變動(dòng)對綜合指標(biāo)變動(dòng)差異的影響程度，亦可體現(xiàn)影響方向。第四步是將各個(gè)因素變動(dòng)的影響值相加，其代數(shù)和應(yīng)同該綜合指標(biāo)的報(bào)告期指標(biāo)與基期指標(biāo)之間的總差異相符。第五步對該指標(biāo)的差異及其各因素的影響程度給予評價(jià)。

因素分析法主要是利用指數(shù)體系，從數(shù)量方面研究分析現(xiàn)象總體變動(dòng)中各個(gè)因素變動(dòng)的影響程度和效果。在實(shí)際應(yīng)用過程中，由于對該方法缺乏統(tǒng)一的規(guī)定性，致使在分析中利用該方法對同一組資料進(jìn)行分析時(shí)，由于分析指標(biāo)中各因素分析順序的不同，會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)論，因而導(dǎo)致其影響分析結(jié)論的有效性和合理性。

上述風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的各種方法在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的感知階段和分析階段中都有不同程度的運(yùn)用。財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、流程圖分析法等較多地被用于感知風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)清單法、事故樹分析法和風(fēng)險(xiǎn)因素分析法則較多地被用于分析風(fēng)險(xiǎn)。還有一些方法如現(xiàn)場調(diào)查法，與企業(yè)內(nèi)外專家磋商等在兩個(gè)階段中都能得到較好地運(yùn)用。

三、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)用實(shí)例

2009年9月，某項(xiàng)目組依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定，對某公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法

主要方法包括：第一，問卷調(diào)查法。將可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)列入問卷，通過問卷調(diào)查、統(tǒng)計(jì)分析，判別風(fēng)險(xiǎn)大小和影響程度等。第二，研討會(huì)。將跨部門和不同級(jí)別的管理人員召集到一起，就風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別進(jìn)行討論。第三，流程圖法。通過對流程的分析，發(fā)現(xiàn)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)或地方以及流程中各個(gè)環(huán)節(jié)對風(fēng)險(xiǎn)影響的大小。第四，情景分析法。通過有關(guān)數(shù)字、圖表和曲線等，對未來的某個(gè)狀態(tài)或某種情況進(jìn)行詳細(xì)的描繪和分析，從而識(shí)別引起風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素以及影響程度的一種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。該方法注重說明某些事件出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的條件及因素以及當(dāng)某些因素發(fā)生變化時(shí)將發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)生的后果等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的工作流程

主要工作流程有：第一，各部門結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)收集相關(guān)信息，填寫《風(fēng)險(xiǎn)信息收集表》。第二，根據(jù)《風(fēng)險(xiǎn)信息收集表》，整理分析初始信息，編制《風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查問卷》。第三，主管領(lǐng)導(dǎo)對問卷進(jìn)行補(bǔ)充，重點(diǎn)補(bǔ)充公司層面的主要風(fēng)險(xiǎn)事件。第四，發(fā)放問卷，并指導(dǎo)各部門進(jìn)行填寫。第五，訪談部門領(lǐng)導(dǎo)，并做好訪談?dòng)涗洠瑢υL談進(jìn)行整理，整理出初始公司層面風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)。第六，梳理各部門業(yè)務(wù)，確定流程目錄，繪制流程圖，確定業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)。第七，回收問卷并統(tǒng)計(jì)分析，結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)訪談和業(yè)務(wù)流程梳理，自上而下、自下而上確定公司層面風(fēng)險(xiǎn)。第八，向主管領(lǐng)導(dǎo)提交確定了的業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)和公司層面風(fēng)險(xiǎn)，主管領(lǐng)導(dǎo)提出修改意見。第九，通過對公司層面風(fēng)險(xiǎn)及業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)描述，形成初始風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫（風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)表），并提交主管領(lǐng)導(dǎo)，主管領(lǐng)導(dǎo)提出修改意見。第十，分析風(fēng)險(xiǎn)成因及影響結(jié)果，準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)評估工作。

（三）對案例的分析

該項(xiàng)目組在了解公司的基本情況的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)地收集和確認(rèn)公司各個(gè)層面對經(jīng)營目標(biāo)有影響的風(fēng)險(xiǎn)事件，包括內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)事件，并進(jìn)行歸類，形成風(fēng)險(xiǎn)清單；同時(shí)，收集各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)事件的屬性信息，如動(dòng)因、責(zé)任崗位、涉及流程、發(fā)展趨勢等，為風(fēng)險(xiǎn)評估提供基礎(chǔ)資料。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，工作流程清晰，方法得當(dāng)，形成的主要成果有，細(xì)分出一級(jí)流程3個(gè)、二級(jí)流程16個(gè)、三級(jí)流程46個(gè)、四級(jí)流程25個(gè)，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合職業(yè)判斷對每一個(gè)業(yè)務(wù)流程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了識(shí)別，初步識(shí)別出主要風(fēng)險(xiǎn)34項(xiàng)，形成公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別表。

四、結(jié)論和建議

（一）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，應(yīng)遵循全面周詳原則

實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目標(biāo)，必須全面地了解各種風(fēng)險(xiǎn)事件存在和可能發(fā)生的概率以及損失的嚴(yán)重程度，風(fēng)險(xiǎn)因素以及因風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)而導(dǎo)致的其他問題。因此，必須全面了解各種風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生及后果的詳細(xì)狀況，及時(shí)而清晰地為決策者提供比較完備的決策信息。

（二）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，應(yīng)遵循綜合考察原則

企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)復(fù)雜的，其中包括不同類型、不同性質(zhì)、損失程度不等的各種風(fēng)險(xiǎn)。復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的存在，使獨(dú)立的分析方法難以對全部風(fēng)險(xiǎn)奏效，因此必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)單位的性質(zhì)、規(guī)模以及每種方法的用途將多種方法結(jié)合使用。

（三）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，應(yīng)遵循量力而行原則

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目的在于為風(fēng)險(xiǎn)管理提供前提，以保證企業(yè)、單位、個(gè)人以最小的支出來獲得最大的安全保障，減少風(fēng)險(xiǎn)損失。因此，在經(jīng)費(fèi)有限的條件下組織風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別必須根據(jù)實(shí)際情況和自身承受財(cái)務(wù)能力，選擇效果最佳、經(jīng)費(fèi)最少的識(shí)別和衡量方法。如果風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和衡量的成本超出對風(fēng)險(xiǎn)管理的收益，這項(xiàng)工作就沒意義了。

（四）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，應(yīng)遵循系統(tǒng)化、制度化、經(jīng)常化原則

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)，識(shí)別是否準(zhǔn)確將決定管理效果。為保證最初分析的準(zhǔn)確度，就必須作周密系統(tǒng)的調(diào)查分析，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合歸類，解釋各種風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及后果。如果沒有科學(xué)系統(tǒng)的方法來識(shí)別和衡量風(fēng)險(xiǎn)，就不可能對風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)總體的、綜合的認(rèn)識(shí)，難以確定哪種風(fēng)險(xiǎn)是可能發(fā)生的，不可能較合理地選擇控制和處置風(fēng)險(xiǎn)的方法。風(fēng)險(xiǎn)分析對風(fēng)險(xiǎn)管理的意義是重大的，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)分析的基本要素，不論在風(fēng)險(xiǎn)管理的其他方面做得多么完備，只要在識(shí)別方面失去系統(tǒng)性和準(zhǔn)確性，則無法對風(fēng)險(xiǎn)做出正確的判斷，不能有效地實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

（五）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，應(yīng)提升審計(jì)高度，從關(guān)注局部風(fēng)險(xiǎn)上升到關(guān)注戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要特征之一是站在企業(yè)全局的高度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和審計(jì)資源配置。目前，很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的揭示和評估仍局限于局部或某些環(huán)節(jié)，未能從企業(yè)戰(zhàn)略的高度揭示和評估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，從企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展的必由之路。

作者簡介：高瀾（1976-），女，漢族，浙江臨安人，任職于中國石油新疆油田公司，研究方向：內(nèi)部審計(jì)；徐英（1974-），女，漢族，浙江余姚人，任職于中國石油新疆油田公司，研究方向：內(nèi)部審計(jì)。