淺談施工企業資金管理中存在的問題及解決對策

【摘要】建筑市場競爭日趨激烈，墊資嚴重，資金管理水平制約著企業整體管理水平的提升。通過對施工企業資金管理方面存在問題，進行分析，有針對性地提出了加強資金管理的各項舉措，從完善制度建設和經營理念等方面，提出了相關的對策。

【關鍵詞】資金 管理 問題 對策

在企業經營管理活動中，資金始終是一項高流動性的資產。資金管理作為企業財務管理的中心，直接影響到企業的經濟效益，甚至關系到企業的生存與發展。近年來，由于建筑市場的競爭日趨激烈，工程墊資越來越多，拖欠工程款居高不下，資金緊張的矛盾日益突出。現結合建筑施工企業的資金現狀，就資金管理問題作簡要論述。

一、造成施工企業資金緊張的主要原因

（一）投標支付投標保證金、履約保證金

近年來，建筑市場施工隊伍急劇膨脹，履約保證金被作為簽訂工程承包合同和考查施工隊伍實力的重要條件。建設單位為防止施工失信，違反施工承包合同，在投標前，要求參與投標的施工單位的出具投標保函、注入履約保證金、投標保證金等，金額為中標價的5%～10%不等，個別施工企業每年因辦理各種保函而向銀行抵押的貨幣資金高達幾千萬元，嚴重影響了資金周轉。

（二）工程墊資與工程拖欠款較大

建設單位在工程發包時，提出很多不利于施工企業的要求。目前墊資成為簽訂工程承包合同和考查施工隊伍實力的重要條件，有的工程項目墊資甚至超過50%。作為施工企業，為了在建筑市場搶占一席之地，往往承諾建設單位的墊資條件。一旦為某項工程墊資，則身不由己，或者喪失先期墊資應獲取的收益及承擔墊資損失，或不得不繼續墊資施工，而且這樣的墊資工程完工后墊資款極可能轉變成拖欠款。一般來說，拖欠款是以墊資為前提的，如果沒有墊資，就不會有大面積的拖欠和長時間的墊資。因為擺不脫墊資的困惑，也就難以解除拖欠的壓力

（三）資金管理水平低、使用效益差

盡管每個企業都可能制訂了資金使用計劃和各項費用開支計劃，但多數企業不能做到按計劃控制，形成計劃與實際的嚴重脫節，其原因有兩方面:客觀上因受市場經濟等因素影響，有許多意想不到但必須支出的項目，增加了各種費用的實際支出數。主觀上單位領導和管理人員沒有切實有效地抓好計劃控制這一關鍵環節。主要表現在:1)過多添置固定資產，超過了企業的資金承受能力。施工企業迫于形勢和生存發展的需要，為承攬一些“高、難、精”的工程項目，不顧實際購置精良先進的專項設備。2)管理費等非生產性開支加大。由于建筑市場競爭激烈，差旅費、招待費等非生產性開支逐年上升，管理成本逐年加大。3)備用金管理不善。備用金管理往往被人們忽視，甚至不把它納入資金管理工作的范疇，致使備用金余額日益增長，有的個人借款甚至達幾十萬元長期不予報銷，甚至挪作他用造成違紀，從而造成了企業資金緊張的局面。

（四）企業經營效益不佳，造成資金嚴重虧損

企業經營的效果、經營效益的好壞，直接影響著企業的資金狀況；同時資金運作的好壞，又會直接影響著企業生產經營的正常開展，從企業效益與資金的關系來看，創造效益是企業獲取流動資金的來源，資金是不斷獲取效益的基礎。

企業經營效益差，利潤滑坡或出現虧損，導致企業無法真正實現自身資金積累，實際上這也是企業資金緊張的重要原因之一。只有不斷提高經濟效益，獲取更多的利潤，才能保持良性循環，所以，加強內部管理、尋求降低成本的途徑，努力提高經營效益，才能更好地提高資金運作能力。

（五）企業部門重視不夠、缺少統籌配合

資金是有使用成本的，認為資金管理僅是財務人員的事，尤其與資金管理密切相關的市場部門與采辦部門，忽略了資金的經營效果，簽訂的收入合同不重視資金回收的條款，缺乏預付款意識，簽訂的支出合同不考慮項目是否有資金回籠。最后的結果是內部相關部門沒有溝通配合，缺乏資金使用的統籌配合，導致各項目墊支嚴重。這就是說對以合同管理為源頭解決資金緊張的問題重視不夠，勢必造成資金更加緊張。如果企業在掌握一定的市場、生產經營狀況正常的前提下，能從合同管理入手從源頭改善資金緊張狀況。企業所有和資金收支有關的部門都是關注的重點，與資金聯系緊密相關的合同管理部門更應關注。上述部門應有“企業資金運營的好壞與本部門的工作責任有直接的責任關系”這樣的理念，才能在其合同簽訂時以企業利益目標最大化為前提充分考慮資金的條款約定。市場部門還應在合同收款條款的簽訂上盡可能多的爭取預付款，同時如是還應多設定里程碑點的收款，確保以合同作為約束，加速資金的回流；在合同執行中，應有專人負責跟蹤合同到期及時和業主確認收款，以保障款項的按時收回。

同時，建議企業的市場部門與采辦部門合并管理，以便能從公司整體資金運籌管理，使得支出合同以收入合同為前提，提高資金收支的配比性，盡可能的減少墊付。

（六）資金監控現狀形同虛設，資金流向與控制脫節

事前控制乏力，對項目部的資金管理“想管又怕管死”，事后審計監督走走過場，缺乏可行的考核辦法。項目部點多面廣，分散于全國各地，采取的體制又是項目經理負責制，如果不開展有效的監控，項目經理就會出現“將在外，軍令有所不受”的局面。雖然這種局面正在被努力改變，也開展了資金監控工作，但采用自下而上、逐級匯總的方式開展的資金監控缺乏實際意義，不與銀行配合，資金監控的真實性也得不到保證，違規開支屢禁不止。

二、如何加強施工企業資金的管理和控制

（一）推行現金預算管理制度

現金預算管理制度是指通過定期編制現金預算表的方法，對一定時期內的現金收入、支出進行預算平衡，并嚴格按照現金預算表計劃，組織落實當期現金流入，執行當期支出項目，以達到合理使用資金，提高資金使用效益的一種科學、有效的資金管理手段。實施現金預算管理，能充分發揮財務工作的管理職能，嚴格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動。因此，現金預算應本著“量入為出，節約使用，保證重點”的原則編制。實施現金預算管理，能充分發揮財務工作的管理職能，保證資金的有序流動，通過對資金周轉的全過程組織控制，達到緩解資金緊張狀況，滿足施工生產需要。現金支出項目優先供應施工生產和經營急需以及職工工資的發放。對施工墊資、履約保證金、購置固定資產都要提出可行性報告，要把“以收定支”作為供應資金的依據。財務部門及時給領導提供資金收支情況，為經營決策當好參謀。

（二）壓縮各種費用支出，強化計劃管理

必須做到支出有計劃，開支有標準，成本有控制，堅持“一支筆”審批簽字制度，各級第一管理者和財務人員加強以資金管理為中心的財務管理體制，強化成本控制，必須做到各項開支遵守有關財務規定，不得擅自擴大范圍、提高標準。

（三）從技術手段上，靈活運用資金結算工具，提高資金使用效果

隨著網絡技術的發展與廣泛運用，施工企業可建立資金結算中心，對資金實行集中管理，建立內部融資機制，節約融資成本和財務費用，獲取規模效益。建立完善內部結算中心制度，可及時調劑余缺，統一調度和有效監控，做到“你的錢，我看著你花”。

（四）降低施工墊資的風險

避免施工墊資導致拖欠款惡性循環，對新上的工程項目，原則上不準墊資施工。對個別工程項目確需維護企業信譽，且合同規定有明確要求需墊資，必須要有具備擔保資格的建設單位進行擔保，并經上級主管部門批準后實施。工程竣工后，經常發生業主拖欠工程款現象，這是占用施工企業流動資金最多的部分。這些業務的存在，形成了施工企業的債權，如果疏于管理，就可能產生壞賬，造成企業資金的損失。因此，加強控制，堵塞漏洞這也是企業資金管理的首要任務之一。

（五）做好各項保證金的監管

在投標過程中，向建設單位支付的投標保證金，應在招標文件規定時間內，落實專人負責催收。在中標后，向建設單位支付的履約保證金，根據招標文件或施工合同規定的返還方式和時間，確保按期收回。

（六）抓緊各種拖欠款的催收工作

一是對內部和外部拖欠的各項款項，應逐項逐筆建立臺賬進行管理，并對每項拖欠款的發生時間、金額、形成原因和債務人做到心中有數，確保資金安全可靠。二是對各項拖欠款的清理和催收，必須落實專人負責，實行責任制管理。對按期催收回拖欠款成績突出的責任人，給予精神和物質獎勵；對未能履行職責，應收而未收回拖欠款的責任人，追究經濟責任。三是對拖欠時間長、情況復雜的應收賬款，通過法律手段，追回欠款。除了內部加強應收賬款管理外，為緩解資金壓力，還可以考慮出售應收賬款。出售債權是指應收賬款持有人將應收賬款所有權讓售給代理商或信貸機構，由他們直接向客戶收賬的交易行為。

（七）從監控制度上，進一步加強資金周轉環節的可控性

這是對推行全面預算管理的補充。樹立“錢流到哪里，管理、監控就緊跟到哪里”，將現金流量管理貫穿于各個環節，高度重視支付風險和資產流動風險。嚴把現金流量的出入關口，對經營活動、籌資活動各個環節產生的現金流量進行嚴格管理。施工企業監控的重點還應包括:一是資金收入方面:應收款項是否應收未收或緩收;在建項目資金是否及時回籠;已完工項目是否及時撤場;，當期的實際資金收入與預算收入差異及原因。二是資金支付方面:應付款項是否存在支付風險;大額資金的立項、審批、支付是否合規;當期的實際資金支出與預算是否存在差異及其原因分析。

（八）控制專項設備的購置

一是企業設備管理部門要做好設備購置的論證工作。論證是不是急需購置的設備，是不是性能最好的設備，是不是質優價廉的設備。二是根據本企業的施工專長，側重于一個專業設備的依托，成龍配套。三是在承攬到“高、難、精”等大型工程項目的同時購買配套設備，以提高設備使用效益。四是設備的需量和型號，必須與本企業的經營能力相適應。

施工企業要適應市場競爭，必須不斷提升自身的實力，保證資金流的良性循環。在資金管理上建立一套行之有效的管理制度，努力使資金運動的各個環節處于可控狀態，說起來簡單，作起來復雜，特別是在當前供需矛盾十分突出的情況下，財務、經營、計劃、物資等部門更應改進方法，由事后分析改變為事前預測、事中控制，做到“高度集中、科學預算、高效運轉、嚴密監控”。把資金管理當作財務管理和企業管理的中心任務，企業才能更加充滿活力。